一些重大工程项目中，我国项目管理的研究学者通过对这些项目经验的总结和实 证研究，来得出关于项目成本管理的一般方法和理论。项目成本管理一般分为项 目成本分析和项目成本控制。
项目成本分析具体包括项目资源规划、项目成本估算、项目成本预算。在项 目成本分析方面，朱杰利(2004)、王刚(2002)、王东明与古尚宣(2000)、付春芳 (2004)、黄建业与林国红(2002)、董彦敏与王岭山(2004)、姜琳(2004)等从不同 的角度对项目成本核算进行了研究。成本核算的关键在于其准确性，由于传统会 计系统的局限，使得利用传统会计系统很难准确地进行工程项目成本核算。刘希 宋，杜丹丽(2004)等指出用作业成本系统可以提高工程项目成本核算的精确性。 王扬(2006)、杨冬，李晓秋(2008)将作业成本分析应用于施工项目成本管理
中，以采用作业成本管理，真正做到对施工项目成本的准确确定和核算，实现对 成本发生动因的管理和控制，做到成本的有效降低。何学斌(2004)则探讨了作业 成本法在设计项目中的应用。此外，郭宇和刘尔烈(2002)应用蒙特卡罗方法改进 项目成本风险分析，对以往用于项目成本风险分析的蒙特卡罗方法提出两点改
进。代逸生，陆峻梅(2006)从施工项目部的角度来构建项目成本管理系统，通 郑州大学硕士学位论文·项目质量成本分析与控制方法研究
过对施工过程中成本管理活动的分析，建立了施工项目成本管理模型。张兆梁， 沈玉志(2006)从施工项目的实际情况出发，提出了一套施工项目成本管理水平 的评价指标体系，将模糊层次分析法应用于施工项目成本管理水平的评价，并介 绍了应用模糊层次分析法评价施工项目的成本管理水平的具体过程。
在项目成本控制方面，郝志坚(2003)提出通过确定工程成本管理原则，制定 有效的成本管理措施，严格监控成本管理全过程等措施来进行工程成本管理。此 外，闰瑞琴和林德忠(2004)、冯莉莉与薛林立(2003)、郑斐和周保亮(2003)等分 别提出了对项目成本管理的改进措施。姚庆芳和林琳(2002)分析了工程项目成本 控制的依据和成本控制的几个阶段。么立君(2003)提出了工程项目成本控制的基 础性工作，成本控制的程序和成本控制的关键措施。陆茹(2003)、赵晶晶(2004) 等也对工程项目成本控制进行了研究。程绍忠(2003)讨论了责任成本控制法在施 工项目成本管理中的运用。郭春明(2007)将限制理论((TOC)关键链项目管理
方法应用于项目成本管理中，以解决项目无法如期完工、超支、丧失竞争力等问 题。牛季收，何平(2007)从价值工程的基本原理出发，论述了价值工程在施工 项目成本管理中的应用方法和步骤，并通过工程实例进行了系统的分析和应用， 结果表明价值工程是一种有效的施工项目成本管理方法。苏毅(2008)从系统工 程角度研究成本，对成本及成本控制理论进行了分析，介绍了项目成本控制原则 及项目成本控制措施，并依据成本本身的规律，设计出一套科学合理的成本控制 系统进行全方位控制管理，以便于项目经费管理和成本控制。王传强，尹华丽， 王新平(2007)，吴乐(2008)提出将挣值法这一科学的管理方法引入到项目成本 管理中，以改善我国目前施工项目成本管理的方法和手段。蔡志勇(2008)根据 在银行业多年的项目经验，运用挣值法的理论知识，对银行外包项目的成本管理 做出实践探讨。
由此可见我国对于项目成本管理的研究更侧重于理论和方法论的扩展和深 化，同时，我国学者更关注针对具体项目的成本管理过程和方法的研究’。
目前关于项目成本管理的研究，主要以成本一收益分析以及成本核算等方法 将成本控制和管理渗入到项目成本管理的具体过程中，并结合具体项目的实际情 况，开展实践和实证研究2。在项目成本管理中，除了通过财务会计核算的成本
，卢有杰.关于项目管理知识若干问题的探讨【几工程经济，2003, (3).
z王健，刘尔烈，骆刚.工程项目管理中工期一成本一质量综合均衡优化明.系统工程字袱， 2004 19(2):148-153. 郑州大学硕士学位论文·项目质量成本分析与控制方法研究
以外，由于项目质量不符合要求而产生的故障成本，以及预防和鉴定项目故障所 导致的项目质量成本，构成了项目成本中极其重要的一部分。但是在众多关于项 目成本管理的研究成果中，对项目质量成本的系统性研究很少。这里面一方面是 由于在实践中项目管理者对项目质量成本的内容和重要性缺乏足够的认识;另一 方面是由于项目质量成本不易划分，某些质量成本要素无法通过会计核算进行统 计和估算，在具体实践中很难操作也是造成项目质量成本得不到重视的原因。 但是项目质量成本作为项目成本“冰山的一角”，如果能够得到足够的重视 并找到适用的方法对其进行分析与控制，那么项目质量成本完全可以成为“矿石 中的黄金”，使项目成本降低，收益大大提高。这是本文研究项目质量成本的意 义所在。
2.2质量成本的研究综述
质量成本的概念是由美国质量管理专家Feigenb~在20世纪50年代初最 早提出的，其第一次将企业中预防和鉴定产品质量的活动所支出的费用与产品质 量不合要求所引起的损失一起考虑，并撰写了第一份质量成本报告’。之后的半 个多世纪里，国内外质量管理专家在不同时期围绕质量成本进行了大量的研究， 其中包括各自对于质量成本的分类，质量成本模型以及质量成本控制方法的观点 和建议。本节在总结这些以往专家学者研究成果的基础上，界定了适用于本文的 质量成本分类，特别强调了故障成本在质量成本中的重要性，并将其思想引入到 项目质量成本分类中，强调对项目故障成本的分析与控制。此外本节在前人研究 成果中，将传统质量成本模型应用于项目质量成本经济性分析。最后综述现有的 质量成本控制方法，得出本文选用直接控制图控制项目质量成本的理论意义。 2.2.1质量成本的分类
20世纪50年代以前，人们曾经计算过检验成本，传统的生产成本项目也都 设有“废品损失”项目。这些都可以看作是质量成本的萌芽，因此质量成本也可 以说是检验成本和废品损失的扩大1o 20世纪50年代初期，Feigenbaum (1956) 将质量成本分为两个部分，控制成本和控制失效成本。控制成本从两个方面进行 测量:预防成本((Prevention Cost)，指避免差质量产品或服务的出现所需要支付的
，尤建新，郭重庆等质量成本管理[M].北京:石油工业出版社，民主与建设出版社，2003, 1-7. z郎志正.质量管理及其技术与方法【明.北京:中国标准出版社，2003, 9 郑州大学硕士学位论文·项目质量成本分析与控制方法研究
质量费用;鉴定成本(Appraisal Cost)，即为维持企业的质量水平，对产品或服务 进行正常的质量评价而支出的费用。由差质量的产品所引起的控制失效成本也包 含两个部分:内部故障成本(Internal Failure Cost)，是指差质量的产品或服务在企 业内部被发现时，企业为此而支付的成本;外部故障成本((External Failure Cost), 则是指差质量的产品或服务已经进入消费领域，差质量问题是由顾客发现的，企 业为此所付出的代价。该分类法就是通常提到的PAF模型或称PAF分类法。 Crosby (1979)把质量成本划分为两部分:符合要求的成本((POC, Price Of Conformance)和不符合要求的成本(PONC, Price Of Non-Conformance). POC包 括“第一次就做对”，即生产合格的产品或提供合格的服务所付出的成本;PONC 则指差质量的产品或服务出现时，消除差质量的产品或服务带来的问题所必需支
付的费用。
Plunkett和Dale (1988)对质量成本的分类情况进行了总结:质量成本可以 分为预防成本，鉴定成本和故障成本三个部分;还可以从两个方面来描述质量成 本，例如预防鉴定成本和故障成本，预防成本和鉴定故障成本，质量控制成本和 故障成本以及内部质量成本和外部质量成本。Son和Hsu (1991)将质量成本分为 两类，预防成本和故障成本。预防成本包括PAF模型中的预防成本和鉴定成本， 故障成本则具体指内部和外部故障成本。Mukhopadhyay (2004)将质量成本分为 符合性质量成本和非符合性质量成本，前者仅包括预防成本，后者包括鉴定成本 和内外部故障成本。国际标准化组织(ISO 9000: 2000版)规定，质量成本由两 部分构成，即运行质量成本和外部质量保证成本‘。运行质量成本即一般意义上 的PAF模型的内容，外部质量保证成本则具体包括提供特殊的质量保证措施、 进行特殊的检测试验以及进行质量体系认证时所发生的成本支出。
可以看到，学者们根据自己对质量成本的理解，将质量成本进行了不同的分 类。形式虽各有不同，但本质上，上述专家学者对质量成本的分类与PAF模型确 定的分类法是一致的。因为各种分类方法中，总质量成本的构成是一样的。纵观 各关于质量成本的分类，还以Feigenb~的PAF分类法最为经典，Feigenbaum
之后的学者对质量成本的各类分类方法大都以PAF为基础，再以自己对质量成本 的不同理解，从不同的角度对其进行完善。因此，本文沿用Feigenbaum对质量 ，刘广第.质量管理学[川.北京:清华大学出版社，2003,325-335. 郑州大学硕士学位论文·项目质量成本分析与控制方法研究
成本的经典分类方法，将划分项目质量成本时亦划分为项目预防成本，项目鉴定 成本，项目内部故障成本和项目外部故障成本。
在对质量成本进行分析与控制研究时，首先要对各质量成本要素进行分类， 这是研究过程的第一步。但有一个问题需要我们注意，那就是这种分类方法容易 使人们产生一种误解—质量成本是由这四类成本(预防、鉴定和内，外部故障 成本)组合构成，他们的重要性是等同的。其实这四类成本的重要性是不同的， 真正的项目质量成本并不是简单的累加和。
本文需要强调的是，在对项目质量成本的分析与控制研究中，这里所指的质 量成本其实就是不良质量成本、劣质项目的成本，也就是我们所说的故障成本， 有的学者也称为损失成本或者差质量成本。它是质量问题的经济表现和货币度 量。预防成本，鉴定成本是分析和避免故障成本发生而产生的附属成本’。质量 成本仅与不良质量、劣质产品、质量缺陷、质量问题有关。如果所有的劣质品都 不存在，一切质量问题都消失，质量成本就不会发生。只有与不良质量有关的费 用才能归入质量成本。也就是说，本文需要分析和控制的是故障成本。对于这一 点，有很多学者在质量成本分类中也已经有特别指出。
Harrington (1987)就将质量成本更名为差质量成本，具体分为直接差质量成 本和间接差质量成本，前者即一般提到的预防成本、鉴定成本、内部和外部故障 成本;后者包括顾客质量损失成本(在使用过程中，差质量的产品或服务给顾客 带来的损失)、顾客不满成本(指对具体产品或服务而言，由于顾客不满给企业 带来的损失)和信誉质量损失成本(由于差质量的产品或服务给顾客带来损失， 从而使得企业的声誉受损，由此给企业造成的损失)。
Dahlgaard等(1992)，Diego和Mariog (1998)，Simga-Mugan和Erel (2000)， Krishnan, Agus和Husain (2000)， Malchi (2003)与Navee (2003)在传统PAF分 类法的基础上，在质量成本中增加了隐含机会成本。隐含机会成本，指由于差质
量的产品或服务的出现，导致企业声誉受损，进而产生销售额减少、利润率下降 等损失。隐含机会成本的加入使得质量成本的内涵更全面，同时也表明需要进行 持续的质量改进活动来逐步消除这些隐含机会成本。
Giakatis, Enk~和Washitani (2001)在质量成本的分类中，引入了质量损 ，郎志正.质量管理及其技术与方法「川，北京:中国标准出版社，2003, 9 郑州大学硕士学位论文·项目质量成本分析与控制方法研究
失。质量成本与质量损失的区别就在于前者增加产品或服务的价值，后者不增加 甚至减少产品或服务的价值。在此基础上，对质量成本进行了重新分类，即制造 成本、制造损失、设计成本、设计损失、预防成本、预防损失、鉴定成本、鉴定 损失、故障损失和潜在的故障损失。
本文着重指出分析与控制项目质量成本的关键是分析和控制项目故障成本， 就是为了希望能够抓住问题的主要矛盾，解决关键问题。质量成本不能仅仅理解 为“获得质量的成本”。获得质量的成本即传统的成本。质量成本是对获得不良 质量的成本及不良质量造成的收益损失的综合概述。因此本文在分析和控制项目 质量成本时，主要分析和控制的就是项目故障成本，通过对项目故障成本的分析 与控制，使整个项目质量成本在一定范围能得到有效控制，实现其经济性。 2.2.2质量成本模型的比较
关于质量成本模型的研究反映了质量水平(QL, Quality Level)与质量成本 (QC, Quality Cost)之间的关系，其中最具代表性的有三种质量成本模型:传统的 质量成本模型、修正的质量成本模型和改进的动态质量成本模型。传统COQ模 型描述了在最优质量水平下的预防鉴定成本、故障成本与总质量成本之间的关 系。修正COQ模型研究了总质量成本下降的趋势和在完美质量水平下总质量成 本与预防鉴定成本、故障成本之间的关系。而改进的动态COQ模型显示了在质 量水平不断提高的过程中，预防鉴定成本和故障成本的动态变化情况。本小节主 要介绍了以上三种质量成本模型，分析了在不同的模型中质量成本组成要素之间 的相互关系，最后通过三个模型的比较研究选择适用于项目的质量成本模型，并 以此来分析项目质量成本的经济性。 1.传统的质量成本模型
质量成本概念提出之后，人们开始探讨其应用问题。Juran和Lundvall最早 构造了传统的COQ模型，描述了最低质量成本与最优质量水平如何确定，并探 讨了二者之间的关系’。
传统的COQ模型如图2-1所示，图中横轴表示质量水平，纵轴表示质量成 本。预防鉴定成本随着质量水平的提高以渐近线的方式上升，而故障成本则随着 质量水平的提高渐近地下降。总质量成本曲线，即预防鉴定成本曲线和故障成本 曲线的叠加，呈马鞍型分布(Plunkett和Dale, 1988)。从图形可知，总质量成本
1 Zhao, J. L. A optimal quality cost model[月.Applied Economics Letters, 2000, No.7, pp. 185-188
郑州大学硕士学位论文·项目质量成本分析与控制方法研究
尽管很多文献通过构建数学模型来证明传统COQ模型的合理性，我们还应 该看到传统的COQ模型的缺陷和不足:忽视了质量改进的重要作用，也忽略了