（3）借：银行存款 8000
贷：其他应收款 8000 （4）借：预付账款 100000
贷：银行存款 100000 （5）借：应收票据 15000
贷：其他业务收入 15000 （6）借：银行存款 15000
贷：应收票据 15000 （7）借：应收票据 500000
贷：工程结算 500000 （8）借：应收账款 500000
贷：应收票据 500000 （9）借：应收票据 100000
贷：其他业务收入 100000 （10）贴现期=6－1=5（月）
到期值=100000×（1+8%÷12×6）=104000 贴现息=104000×10%÷12×5=4333 贴现净额=104000－4333=99667 借：银行存款 99667 财务费用 333
贷：应收票据 100000
（11）借：应收账款 60000
贷：坏账准备 60000 借：银行存款 60000
贷：应收账款 60000
（12）借：坏账准备 20000
贷：应收账款 20000
（13）应提坏账准备=890000×1%=8900 实提坏账准备=8900-1500=7400
借：资产减值准备 7400
贷：坏账准备 7400
第4章 综合分析题答案
（1）
① 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付款 ② 借：原材料 贷：在途物资
16000 16000 8020 8020
③ 水泥实际成本=12×400×（1＋17%）＋600=6216 借：原材料 6216
贷：银行存款 6216
④ 该批原木的实际成本=10000×（1＋17%）＋200=11900 借：在途物资 11900
贷：银行存款 11900
⑤ 借：在途物资 1100 贷：应付账款——暂估应付款 1100 ⑥ 借：原材料 2300 贷：应付账款——梅岭石化厂 2300 ⑦ 借：预付账款——长城砖厂 10000 贷：银行存款 10000 ⑧ 借：原材料 21000 贷：预付账款——长城砖厂 10000 银行存款 11000 ⑨ 该批圆钢的实际成本=55200×（1＋17%）＋800=64684 借：在途物资 64684
贷：银行存款 64684
⑩ 索赔金额=64684÷12×0.2≈5390 借：原材料 59294 其他应收款 5390
贷：在途物资 64684
○11 借：采购保管费 4000
贷：应付职工薪酬 2280 银行存款 500 原材料 800 累计折用 420
2000?40001○2 采购保管费分配率=130000?190000×100%=2% 借：工程施工
管理费用 生产成本——辅助生产 机械作业 贷：采购保管费
（2）
① 借：原材料——主要材料
贷：应付账款——暂估应付款
② 借：原材料——主要材料 材料成本差异
2000 200 100 100 2400 16000 16000 6600 1420
贷：材料采购 8020
③ 借：原材料——主要材料 5380 材料成本差异 836
贷：银行存款 6216
④ 借：材料采购 1 11900
贷：银行存款 11900
⑤ 借：原材料——机械配件 1100
贷：应付账款——暂估应付款 1100
⑥ 借：原材料——其他材料 2300
贷：材料成本差异 300 应付账款——梅岭石化厂 2000
⑦ 借：预付账款——长城砖厂 10000
贷：银行存款 10000
⑧ 借：原材料——主要材料 24000
贷：材料成本差异 3000 预付账款——长城砖厂 10000 银行存款 11000
⑨ 借：材料采购——主要材料 64684
贷：银行存款 64684
⑩ 借：原材料——主要材料 54280 材料成本差异 5014 其他应收款——铁路部门 5390
贷：材料采购——主要材料 64684
○11 借：采购保管费 4000
贷：应付职工薪酬 2280 银行存款 500 原材料 800 累计折旧 420 1○2 本月购入主要材料的买价和运杂费之和=8020＋6216＋21000＋64684－5390=94530 本月购入机械配件买价和运杂费之和=1100 本月购入其他材料买价和运杂费之和=2000
4000采购保管费实际分配率=94530?1100?2000×100%=4% 主要材料应负担的采购保管费=94530×4.1%=3872.9 机械配件应负担的采购保管费=1100×4.1%=45.1 其他材料应负担的采购=2000×4.1%=82 借：材料成本差异——主要材料 3872.9 ——机械配件 45.1 ——其他材料 82
4000
?6000?1420?836?(?300)?(?3000)?50141○3 材料成本差异分配率=130000?6600?5380?2300?24000?54280×100%
?2030 =222560×100% =-0.9% 借：工程施工 100000 贷：采购保管费
管理费用 10000 生产成本——辅助生产 5000 机械作业 5000
贷：原材料 借：工程施工 900 管理费用 90 生产成本——辅助生产 45 机械作业 45 贷：材料成本差异
3）
① 借：生产成本——辅助生产 26780
贷：原材料——主要材料 材料成本差异
② 借：生产成本——辅助生产 5420
贷：应付职工薪酬
③ 借：生产成本——辅助生产 3500
贷：银行存款 累计折旧
④ 借：原材料——结构体 35000
材料成本差异 10700 贷：生产成本——辅助生产
⑤ 借：委托加工物资 39000
贷：原材料 材料成本差异
⑥ 借：委托加工物资 5000
贷：银行存款
⑦ 借：原材料——主要材料（方材） 45000
贷：委托加工物资 材料成本差异
4）
① 借：周转材料——低值易耗品（在库）70000
贷：银行存款
1080 26000
780 5420 2100 1500
45700 40000 1000 5000 44000 1000
60000
（（
120000
材料成本差异 10000
② 借：管理费用 10200
贷：周转材料——低值易耗品（在库） 10000 材料成本差异 200
③ 领用时，借：周转材料——低值易耗品（在用） 8000
贷：周转材料——低值易耗品（在库） 8000 借：工程施工 4160
贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 4000 材料成本差异 160
报废时，借：工程施工 3800 原材料——残料 200
贷：周转材料——低值易耗品（摊销） 4000 借：周转材料——低值易耗品（摊销） 8000
贷：周转材料——低值易耗品（在用） 8000
（5）
① 借：周转材料——在库周转材料 100000
贷：银行存款 98000 材料成本差异 2000
② 借：工程施工 15680
贷：周转材料——在库周转材料 16000 材料成本差异 320 ③ 借：周转材料——在用周转材料 20000
贷：周转材料——在库周转材料 20000 借：工程施工——甲工程 1500
贷：周转材料——周转材料摊销 1500
④ 借：周转材料——在库周转材料 20000
贷：周转材料——在用周转材料 20000 借：工程施工——乙工程 9600
贷：周转材料——周转材料摊销 9600
⑤ 应提摊销额=5000×（1－60%）=2000 已提摊销额=9600÷20×5=2400 应补提摊销额=2000－2400=-400 借：工程施工——乙工程 400 贷：周转材料——周转材料摊销 400 ⑥ 借：周转材料——周转材料摊销（在用） 5000
贷：周转材料——周转材料摊销（在库） 5000
（6）
① 借：资产减值损失 10000
贷：存贷跌价准备 10000