② 借：资产减值损失 2000 贷：存贷跌价准备 2000 ③ 借：存贷跌价准备 1000 贷：资产减值损失 1000 ④ 借：存贷跌价准备 11000 贷：资产减值损失 11000 （7）
① 借：原材料 2400
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400
② 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3605
贷：原材料——主要材料 3500 材料成本差异 105
③ 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400
贷：采购保管费 2400
④ 借：采购保管费 200 其他应收款 1905 营业外支出 1000 管理费用 500
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3605
第5章 综合分析题答案
（1）20XX年4月5日，购入时，
初始投资成本=100000×5.6＋5000=565000
借：长期股权投资
贷：银行存款
20XX年5月15日四海公司宣告发放现金股利 应收股利=100000×0.4=40000
借：应收股利——四海公司
贷：长期股权投资
20XX年6月20日收到股利
借：银行存款
贷：应收股利——四海公司
20XX年4月25日海公司宣告发放现金股利 应收股利=100000×0.4=40000
投资收益=1500000÷5000000×100000=30000
借：应收股利——四海公司
贷：投资收益 长期股权投资
565000
565000
40000 40000 40000 40000
40000 30000 10000
20XX年4月30日宣告发放现金股利 应收股利=0.3×100000=30000 每股盈余=2000000÷5000000=0.4
借：应收股利 30000
贷：投资收益 30000
（2）20XX年7月2日，购入时 200万元＞495万元×40%=198万元
借：长期股权投资——成本 2000000
贷：银行存款 2000000
20XX年底确认实现净利润时 90万元×40%=36万元
借：长期股权投——损益调整 360000
贷：投资收益 360000
20XX年4月5日宣告发放现金股利时 应收股利=50×40%=20（万元）
借：应收股利——绿源公司 200000
贷：长期股权投资——损益调整 200000
20XX年5月4日收到现金股利时
借：银行存款 200000
贷：应收股利——绿源 200000
20XX年末确认亏损时 60万元×40%=24万元
借：投资收益 240000
贷：长期股权投资——损益调整 240000
20XX年6月30日计提减值准备时
借：资产减值损失 800000
贷：长期股权投资减值准备 800000
20XX年8月收回投资时
借：银行存款 900000
贷：长期股权投资 900000
对绿源公司的累计投资损益=200＋36＋20＋24－80－90 =22（万元） 即有累计投资损失22万元。
第6章 综合分析题答案
（1）双倍余额递减法 年折旧率=
2×100%=40% 5
第1年折旧额=90000×40%=36000
第2年折旧额=（90000－36000）×40%=21600
第3年折旧额=（90000－36000－21600）×40%=12960
90000?36000?21600?12960?90000?4%
2 =7920 年数总和法：
5?01= 第1年折旧率=
1?2?3?4?53第4.5年折旧额=第2年折旧率=第3年折旧率=第4年折旧率=第5年折旧率=
5?14=
1?2?3?4?5155?2= 1/5
1?2?3?4?55?32=
1?2?3?4?5155?41=
1?2?3?4?5151第1年折旧额=90000×（1－4%）×=28800
3第2年折旧额=90000×（1－4%）×
4=21706.67 151第3年折旧额=90000×（1－4%）×=17280
3第4年折旧额=90000×（1－4%）×
2=11520 15第5年折旧额=90000×（1－4%）×1=5760
15（2）
① 借：固定资产 贷：银行存款 ② 借：固定资产清理 累计折旧
贷：固定资产 借：银行存款
贷：固定资产清理 借：固定资产清理
贷：营业外收入
③ 借：固定资产清理
200000 150000 100000 180000 30000 5000
200000
250000 180000 30000
累计折旧 15000
贷：固定资产 20000 借：固定资产清理 1000
贷：库存现金 1000 借：银行存款 3000
贷：固定资产清理 3000 借：营业外支出——处置非流动资产损失 3000
贷：固定资产清理 3000
④ 借：机械作业 5000
贷：原材料——机械配件 5000
⑤ 借：资产减值损失 15000
贷：固定资产减值准备 15000
⑥ 借：管理费用 5000 机械作业 40000 采购保管费 20000
贷：累计折旧 65000
（3）
① 借：工程物资 500000
贷：银行存款 500000
② 借：在建工程 480000
贷：工程物资 480000
③ 借：在建工程 100000
贷：原材料 100000
④ 借：在建工程 640000
贷：应付职工薪酬 520000 机械作业 120000 借：固定资产 1220000
贷：在建工程 1220000
⑤ 借：原材料 20000
贷：工程物资 20000
第7章 综合分析题答案
（1）购入时， 借：无形资产 5000000
贷：银行存款 5000000
摊销时，每月摊销额=5000000÷10÷12=41666.67
借：管理费用 41666.67
贷：累计摊销 41666.67
（2）借：累计摊销 3000000 无形资产减值准备 500000
银行存款 2000000 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入
（3）借：银行存款 8000
贷：其他业务收入
（4）借：资产减值损失 2000
贷：无形资产减值准备
5000000
120000 380000
8000 2000
第8章 综合分析题答案
（1）
① 借入时，
借：银行存款 1000000
贷：短期借款
② 20XX年5月末，6月末，支付利息时， 借：财务费用 5000
贷：银行存款
③ 20XX年7月末，还本付息时 借：财务费用 5000 短期借款 1000000
贷：银行存款
（2）① 借入时
借：银行存款 2000000
贷：短期借款
② 20XX年8月末和9月末，计提利息时 借：财务费用 10000
贷：预提费用
③ 20XX年10月末还本付息时 借：财务费用 10000 预提费用 20000 短期借款 2000000
贷：银行存款
（3）借：原材料——主要材料 628400
贷：应会票据——商业承兑汇票
（4）借：应会票据——商业承兑汇票 628400
贷：银行存款
1000000
5000
1005000
2000000
10000
2030000 628400 628400