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引 言
1912年2月，经孙中山先生批准，中国银行正式成立。从1912年至1949年，中国银行先后行使中央银行、国际汇兑银行和外贸专业银行职能，坚持以服务大众、振兴民族金融业为己任，稳健经营，锐意进取，各项业务取得了长足发展。新中国成立后，中国银行成为国家外汇外贸专业银行，为国家对外经贸发展和国内经济建设作出了重大贡献。1994年，中国银行改为国有独资商业银行。2003年，中国银行开始股份制改造。2004年8月，中国银行股份有限公司挂牌成立。2006年6月、7月，先后在香港联交所和上海证券交易所成功挂牌上市，成为首家在内地和香港发行上市的中国商业银行。
目前国有商业银行内控体系中设立了不少关于制约、监督的制度，但对内部控制的认识、研究还是很不够到位，在理解上还存在着偏差。一些银行的决策管理层在指导思想上，把内部控制仅仅看作是领导者对下属员工制约、监督和管理的手段，自觉不自觉地将自己凌驾于内部控制之上，更有个别领导，借行长负责制之名一手遮天。同时，领导者管理指挥的随意性，往往导致不按程序规定办事，工作中对经营指标下达布置多，对规范经营、防范风险强调检查少，即使检查，也是走马观花，不够深入，使得不规范的经营行为，得不到及时、有效地遏制。加之部分员工也认为，内部控制是管理层和内审方面的工作，与己关联不大，进而部门和岗位之间的相互制约以及业务检查作用得不到充分发挥，使作案分子有了可乘之机，形成了较大的风险隐患；有的基层行把内部控制理解为各种规章制度的制定、完善与汇总，单纯地认为只要做了建章立制方面的工作，就等于履行了内控职责，从而放松了对员工的内控教育和对内控制度的责任落实，结果使内控制度停留在制度手册汇编上，或成了应付各种检查的一种摆设，对有章不循、违章操作的现象视而不见，制度观念、风险防范意识日益显现。随着金融改革的不断深入和科技的进步,银行业务日趋现代化、多样化、复杂化, 近年来,由银行内部引发的案件屡见不鲜,从案件的发生过程看,在内控制度执行过程中存在着诸多问题和漏洞。因此,加强银行业内部控制制度建设又被提到新的高度。面对如此复杂的社会环境和激烈的同业竞争,建立起一套行之有效的内部控制系统,并在实际工作中加以应用,是银行面临的一个重要任务。
1.什么是内部控制
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1.1定义
内部控制是企业管理的一种机制和措施，它是为企业财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果以及相关法律法规在企业的贯彻执行等三个目标的实现而进行的保障措施的过程。内部控制由企业董事会、经理层和企业员工员工分层次共同实施。它包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等要素，是企业自我约束、自我调节、自我保障的机制。 1.2内部控制要素
企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
（5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 1.3内部控制的目的
内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标，大致包括： （1）保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。
（2）保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。 （3）保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。
（4)尽量压缩、控制成本、费用，减少不必要的成本、费用，以求企业达到更大的盈利目标。
（5)预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端，以及及时、准确地制定和采取纠正措施。
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（6)保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。为了达到内部控制的目的，应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况，并将工作实绩与标准目标进行比较，借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象，提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行，如核对会计记录数字的准确性，保持调节表、日常编报资料和试算表，核准与控制各种凭证，同外部资料比较，将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等
2.内部控制环境
2.1定义
控制环境是指影响企业在建立、制定政策、执行程序以及效率等方面所产生的各种加强或削弱的因素，控制环境可分为内部控制环境和外部控制环境。由于任何企业的内部控制都是在特定的控制环境中实施的，是和特定的控制环境相适应的，因此，内部控制系统功能发挥的过程就是内部控制系统与控制环境相互作用的过程，控制环境不但直接影响内部控制的建立，还直接决定到内部控制实施的效果，影响到内部控制目标的实现。所以，要加强和完善内部控制，首先应优化控制环境 2.2内部控制环境的七要素
（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；
诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。对诚信和道德价值观念的沟通与落实既包括管理层如何处理不诚实、非法或不道德行为。
（2）对胜任能力的重视；
对胜任能力的重视胜任能力是指具备完成某一职位的工作所应有的知识和能力。管理层对胜任能力的重视包括对于特定工作所需的胜任能力水平的设定，以及对达到该水平所必需的知识和能力的要求。掌握用人方略：“大才大用，小才小用，各尽所能，人尽其才。”
（3）治理层的参与程度；
治理层相对于管理层的独立性、成员的经验和品德、对被审计单位业务活动的参与程度、治理层行为的适当性、治理层所获得的信息、管理层对治理层所提出问题的追踪
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程度。治理层的职责还包括监督用于复核内部控制有效性的政策和程序设计是否合理，执行是否有效。
（4）管理层的理念和经营风格；
管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视，将有助于控制的有效执行，并减少特定控制被忽视或规避的可能性。管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，或在某些情况下受管理层不采取某些措施或不作出某种决策的影响。
（5）组织结构；
组织结构为计划、运作、控制及监督经营活动提供了一个整体框架。通过集权或分权决策，可在不同部门间进行适当的职责划分、建立适当层次的报告体系。组织结构将影响权利、责任和工作任务在组织成员中的分配。
（6）职权与责任的分配；
通过职权或分权决策，可在不同部门间进行适当的职责划分、建立适当层次的报告体系。有效的权责分配制度有助于形成整体的控制意识。权责分配方法的实质而不是仅仅关注其形式。相应地，注册会计师应当考虑相关人员对政策与程序的整体认识水平和遵守程度，以及管理层对其实施监督的程度。
（7）人力资源政策与实务。
人力资源政策与实务涉及招聘、培训、考核、晋升和薪酬等方面。单位是否有能力招聘并保留一定数量既有能力又有责任心的员工在很大程度上取决于其人事政策与实务。
3.中国银行近期经济发展趋势
前不久中国银行发布,《2014年金融经济展望报告（年报）》，对2014年经济金融做出了十大趋势预测。从内部控制环境看来，在经济增长企稳、通胀有小幅上行那个的压力下，为控制房地产—影子银行—地方金融平台三位一体的金融风险，政府很可能继续加强对银行同行业业务及其他“影子”银行活动的监管，货币政策也将更趋稳健和审慎。
中行预测“流动性总体趋紧，融资成本难回落”是2014年的是大趋势之一。从外
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部来看宽松政策退出估计资本的流转向逆转和由此导致的外汇占款的减少，将是银行间市场资金偏紧的局面很难再供给端得到改善。
实际上，12月19日银行间市场再次出现流动紧张的情况，上海银行间利率大幅度飙升，甚至银行间拆借交易市场延迟交易时间。除了年末季节性因素外，美国宣布退宽松政策带来了心理预期。
4.中行银行内部控制环境现状
4.1“内部控制框架阶段”中行内部控制环境组成部分
4.1.1中行的组织结构和权责分配
(1)按照《公司法》和《商业银行法》都初步建立了以股东大会、董事会、监事会和高级管理层为主体的，符合现代企业制度的组织结构；相对于董事会下属的专业委员会，我国商业银行都已建立了专门的风险管理委员会。但是作为商业银行的中行，外部组织结构实行的也是四级层次的总分行职能型结构，从而带来过多的中间管理层和管理低效率。
(2)银行总行制定的管理办法和制度,在基层机构得不到全面落实。虽然这种内控制度的建立和实施从长远看有利助银行控制风险,树立稳健经营的外部形象,有利于银行的长远发展,但短期内,建立和执行内控制度会增加银行的制度执行成本,影响银行的短期利益,因此,一些银行的基层机构缺乏落实内控制度的，同时由于分支机构拥有很大的权力，内部人控制现象严重。
(3)虽然银行有明确的责、权、利的分配制度，有明确的分工、授权制度，但在实际执行过程中仍存在岗位工作职责不清晰，职责“重叠与真空”并存的现象，往往出现分不清自己的职责，漠视制度规章，越权审批、越权授信。 4.1.2.中行公司治理和董事会
实现了股权的多元化，建立了以股东大会、董事会、监事会和高级管理层为主体的治理结构。但作为内部控制环境组成部分的银行公司治理和董事会不完善，限制了银行内部控制的作用。原因主要是国有股和法人股仍拥有绝对的支配权，独立董事占整个董事的比例不到1/3，无论是从选择机制上，还是在利益导向上，独立董事无论在形式上还是实质上都很难“独立”。