1.行业环境的供求和竞争； 2.行业生成的季节性和周期性； 3.产品生产技术的变化； 4.能源供应和成本；
5.行业的关键指标和统计数据。
了解被审计单位法律及监管环境的内容：（多选）
1.被审计单位所适用的会计制度、会计准则及相关行业惯例； 2.对经营活动有重大影响的法律法规及监管活动； 3.对业务活动有东大影响的政府政策； 4.对行业以及业务活动相关的环保要求。 CPA要了解的其他外部因素：（09多选） 1.宏观经济景气度； 2.利率及货币供求状况； 3.通货膨胀及币值变动；
4.国际经济环境和汇率变动。
了解被审计单位性质的内容：（多选）
1.所有权结构；2.治理结构；3.组织结构； 4.经营活动；5.筹资活动；投资活动。
了解被审单位财务业绩指标的衡量和评价的内容：（多选） 1.关键业绩指标； 2.业绩趋势；
3.预测、预算与差异分析；
4.管理层和员工的业绩考核与激励性报酬政策； 5.分部信息与不同层次部门的业绩报告；
6.与竞争对手的业绩比较；7.外部机构的报告。 内部控制的目标是合理保证：（背） 1.财务报表的可靠性；
2.经营的效率和效果；
3.在所有经营活动中遵守法律法规的要求。 内部控制包括的要素：（多选） 1.控制环境；
2.风险评估过程； 3.信息系统与沟通； 4.控制活动；
5.对控制的监督。
在运用执业判断考虑某项内部控制是否与财务报表审计相关是考虑因素：（多选）1.CPA确定的重要性水平； 2.被审计单位的性质 3.被审计单位的规模；
4.被审计单位经营的多样性和复杂性； 5.法律法规和监管要求；
6.作为内部控制组成部分的系统的性质和复杂性。 了解内部控制的步骤：（100%）
1.识别需要降低的风险，从而预防财务报表的重大错报；
2.记录相关的内部控制；
3.评价控制的执行； 4.评价控制的设计。
了解内部控制与测试控制运行有效性的关系：（100%）
1.如果存在一贯运行的自动化控制，则对内部控制的了解就能够替代对控制有效性的测试； 2.如果自动化控制不是一贯运行的，则不可替代；
3.如果是人工控制，则也不可以替代对内部控制有效性的测试。
内部控制的局限性：（背）
1.决策时人为判断出现错误或者由于人为失误而导致内部控制无效；（重要）
2.由于两个或更多人员串通或者管理层凌驾于内部控制之上而导致内控被规避；（重要） 3.人员素质不适应岗位要求； 4.成本效益原则影响内控。
了解控制环境的六方面（多选）： 1.对诚信和道德观念的沟通和落实； 2.对胜任能力的重视程度； 3.管理层的理念和经营风格； 4.组织结构和职权、责任的分工； 5.人力资源政策与实务； 6.治理层的参与程度。
控制活动的内容：（多选）
1.授权；2.业绩评价；3.信息处理；
4.实物控制；5.职责分离。
业务流程层面了解内部控制的步骤：（多选） 1.确定重要的业务流程和交易类别；
2.了解重要的交易流程，并记录了解的结果； 3.确定容易发生重大错报的环节； 4.了解被审计单位相关的控制；
5.执行穿行测试；
6.初步评估结果和风险评估。
为实现某项审计目标而设计问题的数量的影响因素：（多选） 1.业务流程的复杂程度；
2.业务流程中存在错报而未能被发现的概率； 3.是否存在一种具有实效的总体控制。
穿行测试可以获得的审计证据：（100%多选）
1.确认对业务流程的了解；
2.确认对重要交易的了解是完整的：（所有与报告相关的易发生错报环节都已识别） 3.确认了解的业务流程的预防性控制和检查性控制是准确的； 4.评估控制设计的有效性； 5.评估控制是否得到执行；
6.确认之前所做的书面记录是否是准确的。
注册会计师对控制的评价结论可能包括：（100%）
1.某项控制单独或者连同其他控制是有效的，能够防止发现并纠正重大错报且得到有效执行 2.控制设计本身是合理的，但是没有得到执行； 3.控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
财务报告流程包括（100%多选）：
1.将业务数据汇总入总账的程序；
2.在总账中生成、记录和处理会计分录的程序； 3.记录常规和非常规调整的程序； 4.草拟财务报表和相关披露的程序。
在评估重大错报风险是注册会计师实施的审计程序：（100%）
1.在了解被审计单位及其环境的过程中评估风险，并考虑各类交易、账户余额和猎豹； 2.将评估的风险与认定层次可能发生的错报相联系； 3.考虑评估的风险是否重大；
4.考虑评估的风险导致财务报表重大错报的可能性。
对被审计单位可审性产生疑问，出去保留意见或无法表示意见的情形：（背） 1.被审单位记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分适当的审计证据； 2.对管理层的诚信存在严重疑虑。 必要时，解除业务约定
在考虑识别出的控制对有关风险的抵消效果前，确定特别风险要考虑的因素：（多选） 1.风险性质；2.潜在错报的重要程度；3.发生的可能性。 非常规交易的特征：（多选） 1.管理层更多的介入会计处理；
2.数据的收集和处理涉及更多的人工判断；
3.复杂的计算或者会计处理；
4.非常规交易的某些特征致使被审单位难以对由此产生的特别风险实施有效地控制。 十四章
5对评估的财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：（多选）
1.向项目组成员强调在获取和评价审计证据的过程中，职业怀疑态度的重要性； 2.分派更有经验和特殊技能的项目组成员，或利用专家的工作；
3.提供更多的督导；
4.在设计和实施进一步审计程序时，保证程序的不可预见性；（小对象，时间，抽样，地点） 5.对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
4如果控制环境存在缺陷，对拟实施的审计程序作出总体修改时应考虑：（背） 1.在期末而非期中实施更多的审计程序；
2.主要依靠实质性程序获取审计证据；
3.修改审计程序的性质，以获取更有说服力的审计证据； 4.扩大审计程序的范围。
4增加审计程序不可预见性的思路：（简答）
1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2.修改审计程序的时间，是被审计单位不可预期；
3.采用不同的抽样方法，是当年的抽样方法和以往有所不同； 4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知所选定的测试地点。 3增加审计程序不可预见性的实施要点：（NEW）
1.预先与被审计单位管理层人员进行沟通，要求实施具有不可预见性的程序，但不可以告知其内容； 2.虽然不可预见程度没有量化的指标，但是CPA可以根据对舞弊风险的评估等设定实施的不可预见程序；
3.安排项目组成员实施不可预见的程序，但要避免使项目组成员处于困难境地。 5在设计进一步审计程序时，注册会计师要考虑:(背)
1.风险的重要性；
2.重大错报发生的可能性；
3.各类交易、账户余额和列报的特征； 4.被审计单位特定控制的性质；
5.是否拟获取审计证据，以确定被审计单位内部控制在防止、发现并纠正重大错报方面的有效性，JI控制测试。
2+1确定进一步审计程序的性质是考虑（多） 1.X的评估结果；2.X的产生原因。
3期中实施进一步审计程序的缺陷（多选）：
1.对于期中实施的进一步审计程序很难获取对期中以前事项的充分、适当的审计证据；
2.即使可以对期中获取充分适当的审计证据，但对于期中到期末的剩余期间，往往还可能发生重大的交易或者事项，从而对认定产生重大影响；
3.被审计单位可能在期中实施了审计程序后对期中以前相关的会计记录作出调整甚至篡改。 4注册会计师在考虑何时实施审计程序时应当考虑的重要因素：（多选） 1.控制环境；
2.何时可以得到相关信息；
3.错报风险的性质；
4.审计证据适用的期间或者时点。
3确定进一步审计程序的范围时的考虑因素（多选）： 1.重要性水平；
2.评估的重大错报风险；
3.拟获取的保证程度。
4在评价控制运行的有效性时，注册会计师可从以下方面获取审计证据：（背） 1.控制在不同时点是如何运行的； 2.控制是否得到一贯运行； 3.控制由谁运行；
4.控制以何种方式运行。
2存在下列情况时，应当施行控制测试：（背）
1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的；
2.仅实施实质性程序无法获得认定层次充分适当的审计证据。 6在对剩余期间获取控制运行有效的证据时应当考虑：（准确掌握） 1.认定层次重大错报风险的重大程度；
2.在期中实施的特定控制的性质；
3.期中对有关控制运行有效获取的审计证据的程度； 4.在信赖控制的基础上，拟减少进一步实质性程序的范围； 5.控制环境。 6.剩余期间的长度。
6在确定利用以前审计获取的控制运行有效的证据是否适当及再次测试控制的时间间隔时，CPA要考虑：（多选）
1.内部控制其他要素的可靠性； 2.控制特征的风险；
3.信息技术一般控制的有效性； 4.控制设计和实施的有效性；
5.由于环境变化而控制不能相应变化而产生的风险；
6.重大错报风险和对控制的拟信赖程度。 3是否在本年测试时考虑的因素（多选）： 1.是否发生变化；
2.显示需要测试的因素；
3.为满足每年测试一部分控制而测试。
6确定控制测试的范围时考虑的因素：（准确掌握） 1.在整个拟信赖的期间，控制测试执行的频率；
2.在所审期间，拟信赖控制运行有效的时间范围；
3.为了证明控制运行有效，所需获取审计证据的相关性和可靠性； 4.拟信赖控制运行有效的程度； 5.控制的预期偏差。
6.通过其他测试获取的证据的范围。
4设计实质性分析程序时考虑的因素：（多选） 1.对某项特定认定实施实质性分析程序的适当性；
2.作出预期时，所依赖的内部或者外部数据的可靠性；
3.预期的准确度是否足在计划的保证水平上识别重大错报； 4.已记录的金额与预期之间的可接受差异。
6是否在期中实施实质性程序的考虑因素：（掌握） 1.控制环境及其他控制；
2.所需信息在期中后的可获得性； 3.实质性程序的目标；
4.评估的重大错报风险； 5.认定的性质；
6.针对剩余期间，能否通过实质性程序或者实质性程序与控制测试的结合，降低期末存在重大错报而未被发现的风险。
2确定实质性程序的范围时的考虑因素：（200%多选） 1.重大错报风险-X；
2.控制测试的结果-CR
5销售与收款业务的不相容职务：（背） 1.订购单的接受与赊销的批准； 2.销售合同的签订与审批； 3.销售与发货；
4.实务财产保管与会计记录； 5.收款审批与执行。
（一）登记入账的销售交易是真实的（存在认定） 1.针对未曾发货却已将销售交易登记入账执行的审计程序
（1）从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录追查有无发运凭证及其他佐证（销售发票、销售单），借以查明被审计单位是否存在虚假销售。
（2）如果其他佐证也存在问题则注册会计师再进一步追查存货的永续盘存记录 【提示】由原始凭证追查至账簿记录（顺查）——证实完整性（完整性）
由账簿记录追查至原始凭证（逆查）——证实真实性（存在）
2.针对销售交易重复入账这类错误的可能性，注册会计师可以通过检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号。
3.针对向虚构的顾客发货并作为销售交易登记入账这类错误发生的可能性，注册会计师应当检查主营业务收入明