不会利用内部审计工作的情形：（多选） 1.内部审计活动与注册会计师审计无关；
2.进一步评估内部审计活动不符合陈本效益原则；
3.对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存在疑虑。 了解和评估内部审计时应当考虑的因素（100%）： 1.内部审计的组织地位及其对客观性的影响； 2.内部审计的职责范围；
3.内部审计人员的专业胜任能力；
4.内部审计人员是否保持应有的职业关注。 与内部审计人员协调的内容：（100%） 1.审计工作的时间； 2.审计覆盖的范围； 3.重要性水平； 4.样本选取的方法； 5.对已实施工作的记录； 6.复核与报告程序。
评价内部审计工作时考虑的因素：（100%）
1.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任，助理工作是否得到是党的监督、复核和记录；
2.内部审计工作能否获得充分适当的审计证据；
3.内部审计结论是否恰当，内部审计报告是否与内部审计工作的结果一致； 4.内部审计发现的例外或异常事项是否得到适当解决。
CPA接受委托担任主审注册会计师时，要考虑对审计工作的参与程度是否足以但当主审注册会计师的职责：（多选）
1.考虑其所审财务报表部分的重要性； 2.考虑其对组成部分业务的了解程度；
3.考虑其他注册会计师所审组成部分财务信息的重大错报风险； 4.考虑对其他CPA审计的参与程度有限时的情况。 主审注册会计师实施审计程序的九个环节（多选）： 1.考虑其他CPA的专业胜任能力；
2.针对不同的组成部分实施不同的审计程序； 3.获取其他CPA的书面声明； 4.对双方配合的安排；
5.参与重要组成部分的风险评估工作； 6.参与其他CPA的审计工作；
7.复核其他CPA的工作记录； 8.考虑其他CPA的审计结论；
9.考虑对组成部分的财务信息实施追加的审计程序。 针对会计估计的风险评估程序：（多选）
1.了解使用的会计准则和相关会计制度；
2.了解被审计单位识别需要作出估计的交易和事项； 3.了解管理层作出会计估计的过程；
4.复核前期财务报表作出的会计估计的结果；或对其进行重新估计。 针对会计估计的进一步审计程序：（多选） 1.复核和测试管理层作出会计估计的过程； 2.运用独立估计；
3.复核能够证明会计估计的期后事项。 识别关联方存在的审计程序：（多选）
1.复核以前年度的审计工作底稿，确认已识别的关联方名称； 2.复核被审计单位识别关联方的程序；
3.询问治理层和管理层人员是否与其他单位存在隶属关系； 4.复核投资者记录以确定主要投资者的名称；
5.查阅股东会和董事会的会议纪要，以及相关法定记录； 6.询问其他CPA或者前任注册会计师； 7.复核所得税申报表和其他信息。 识别关联方交易的环节（多选）：
1.复核由管理层、治理层提供的关联方交易的信息； 2.了解被审计单位与关联方交易相关的内部控制； 3.对异常交易保持警惕；
4.实施进一步审计程序时对关联方交易的关注。 期初余额审计的目标：（背）
1.证实期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报；
2.上期期末余额已经正确结转至本期；或在适当的情况下已经做出重述；
3.被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或会计政策的变更已作出正确处理和列报。 期初余额的审计程序：（重点）
1.考虑被审计单位运用会计政策的一贯性和恰当性； 2.上期财务报表经前任CPA审计的情况：
① 查阅前任CPA的工作底稿（猛）； ② 考虑前任CPA的胜任能力和独立性； ③ 与前任注册会计师沟通时的考虑。
3.上期财务报表未经审计或审计结论不满意时的处理：
① 对流动资产负债审计； ② 对非流动资产负责审计； ③ 向第三方函证。
4.考虑账户性质和本期重大错报风险； 5.考虑期初余额对本期的重要性。（重要时才实施专门的审计程序）
对审计工作底稿实施项目质量控制复核（独立复核）的意义（多选）： 1.对审计工作实施最后的质量控制；
2.确保审计工作已经达到会计师事务所的标准； 3.消除妨碍注册会计师判断的偏见。
如果被审计单位的财务报表运用持续经营假设是恰当的，但是导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性，CPA要考虑（背）：
1.财务报表是否已充分描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，以及管理层针对这些事项提出的应对计划；
2.是否在报表中清楚指明可能导致对持续经营能力产生重大疑虑是事项存在重大不确定性，被审计单位可能无法在正常经营活动中变现资产，清偿债务。
强调事项段、范围受限事项段、保留意见事项段、否定意见事项段（背） 针对或有事项完整性实施的审计程序：（多选） 1.了解被审计单位与或有事项有关的内部控制； 2.审阅权力机构的会议记录； 3.向银行函证；
4.向律师、法律顾问函证；
5.检查与税务机构的往来函件和税收结算报告； 6.获取管理层书面声明。 期后事项定义（背）
注册会计师在确定报告日期时要考虑（多选） 1.应当实施的审计程序已经完成；
2.应当提请被审计单位调整的事项已经提出； 3.被审计单位管理层已经签署财务报表。 P640页标准审计报告
增加强调事项段的情形（多选）：1.对持续经营能力产生重大疑虑；
2.重大不确定性事项；
3.认为管理层的其他编制基础是适当的，且财务报表做出了充分披露；
4.期后事项中，管理层按要求修改了财务报表，CPA在新的审计报告中增加强调事项段； 5.以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，如果导致出具非无保留意见的事项已经解
决，但对本期仍然很重要；
6.注意到影响上期财务报表的重大错报，而以前未就该重大错报出具非无保留意见的审计报告，如果上期财务报表未经更正，也未出具新的审计报告，但是在比较数据中已恰当重述和充分披露； 7.如果需要修改其他信息，而被审计单位拒绝修改。
本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形（多选）
1．上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正; 2．上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正;
3．上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报;
4．上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报。
应当在审计报告意见段中提及比较数据的情形：
（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响。
（2）上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，并且本期财务报表中的比较数据未经恰当重述和充分披露。
（3）后任注册会计师识别出比较数据存在重大错报，但管理层拒绝更正。
可以在审计报告强调事项段中提及比较数据的情形：
（1）导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项已经解决，但对本期财务报表仍很重要。 （2）上期财务报表存在审计报告未提及的重大错报，该财务报表未经更正，也未重新出具审计报告，但本期财务报表中的比较数据已经恰当重述和充分披露。
应当在引言段中提及比较数据的情形。当存在上期财务报表未经审计的情形时，注册会计师应当在审计报告的引言段中提及比较数据。
上期导致非无保留意见的事项的处理
1．未解决的事项导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告。
如果未解决事项既对比较数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中清楚说明未解决事项对比较数据和本期数据的重大影响，并在可能情况下，指出影响程度。
2．未解决的事项不导致对本期数据出具非无保留意见的审计报告。
如果未解决事项仅对比较数据产生重大影响，而对本期数据无重大影响，注册会计师仍应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，但由于未解决事项并未对本期数据产生重大影响，因此，在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响。
3.当以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项已经解决，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，对比较数据和本期数据均无重大影响，注册会计师针对本期财务报表出具的审计报告通常不再提及该事项。例外情况是，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要，注册会计师可在审计报告中增加强调事项段，并提及这一情况。
注意到上期未提及的重大错报的处理
当发现上期财务报表存在以前未发现的重大错报时，根据上期财务报表更正的情况以及比较数据在本期财务报表中重述和披露的情况，注册会计师可以针对本期财务报表出具以下类型的审计报告。
1．在下列条件同时满足时，应当出具标准无保留意见的审计报告，不需提及比较数据： （1）管理层更正了上期财务报表，并且注册会计师重新出具了针对上期财务报表的审计报告。 （2）本期财务报表中的比较数据已经得到恰当调整和列报，与更正后的上期财务报表一致，在附注中已对更正情况作了充分披露。
（3）注册会计师已实施必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据。 2．当以下情形同时出现时，应当出具非无保留意见的审计报告，在说明段中说明比较数据存在的重大错报及其可能导致的本期数据的重大错报：
（1）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告。 （2）本期财务报表中的比较数据仍和上期未经更正的财务报表一样存在重大错报。
3．当以下情形同时出现时，可以出具带强调事项段的无保留意见的审计报告，并在强调事项段中说明比较数据已经恰当调整和披露：
（1）管理层未更正上期财务报表，注册会计师也未重新出具针对上期财务报表的审计报告。 （2）比较数据已在本期财务报表中恰当调整和列报，不存在重大错报，并在附注中对更正情况作了充分披露。
特殊目的的审计包括的内容（背）：
① 以其他基础编制财务报表
② 对财务报表组成部分的审计； ③ 对合同遵守情况的审计； ④ 简要财务报表的审计。
各种出资方式的验资程序：（多选） 方式 货币 程序 检查银行收款凭单、银行对账单及银行询证函回函。对于公开募集股本的股份有限公司，还要检查与证券公司的承销协议、募股清单和股票发行费用请单等。对于外商投资企业，还要检查外汇管理部门的批准文件。 1.检查清单内容是否符合协议合同章程的规定； 2.对国家规定进行资产评估的实物资产进行检查； 3.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致； 4.如果实物为房屋、建筑物，检查器平面图、位置图，检查产权证明等； 5.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到确认等； 6.最后，核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更明细表是否相符。 土地使用权 1.检查凭证、出让合同、出资确认函； 2.检查土地使用权平面位置图并现场观看。
验资报告说明段中应当说明的其他重要事项（背）：
1.CPA与被审计单位在注册资本及其实收情况方面存在异议；
2.已设立公司，但是未对注册资本的实收情况或注册资本及其实收资本的变更情况作出会计处理； 3.由于严重亏损，导致增减注册资本前的净资产小于实收资本； 4.验资截止日到报告日期间CPA发现的影响审验结论的重大事项； 5.CPA发现的前期出资不实的情况以及明显抽逃出资的情况。
固定资产