第2.37段至第2.52段简要讨论了损益表和其他综合收益（收益和费用）、现金流量表（现金收入和现金支出）以及所有者权益变动表（权益投入、权益资本以及不同类别权益之间的转换）。
您对上述项目有何意见？将它们确认为财务报表要素，会提升概念框架的质量吗？
第3部分 资产和负债定义的额外指引 问题5
第3.39段至第3.62段讨论了推定义务。讨论稿考虑了将负债定义减小至仅包括由法律或等效手段强制执行的义务的可能性。然而，国际会计准则理事会暂时倾向于保留现有的负债定义——即囊括了法定和推定义务——并提供更多指引，以帮助区分推定义务和经济强制。指引会厘清第3.50段中所列的事项。
您是否同意这一初步意见？为什么？ 问题6
第3.63段至第3.97段讨论了负债定义中“现时”的含义。现时义务是从过去事件中产生的。如果将要通过参考报告期间主体获得的利益或者发生的活动确定负债金额，那么，义务将被视为从过去事件中产生的。然而，如果经济资源转移的任一条件仍然依赖于企业的未来经济活动，那么尚不清楚这类过去事件是否足以产生现时义务。讨论稿提出了三种不同观点，以供国际会计准则理事会为概念框架制定指引：
（1）观点1：现时义务必须来源于过去事项并且严格无条件执行。如果主体在理论上可以避免未来经济资源的转移，那么就不存在现时义务。
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（2）观点2：现时义务必须来源于过去事项并且实际上无条件执行。如果主体没有实际能力避免未来转移资源的行为，那么认为该义务实际上是无条件执行的。
（3）观点3：现时义务必须来源于过去事项，但对主体的未来行为可能是条件性的。
国际会计准则理事会已经初步否决了观点1。然而，尚未就采用观点2或观点3达成初步意见。
您支持哪种观点（或者现时义务时存在的任何其他观点）？请说明理由。
问题7
对于本部分支持资产和负债定义的其他指引，您是否还有其他的意见？
第4部分 确认和终止确认 问题8
第4.1段至第4.27段讨论了确认标准。国际会计准则理事会初步认为，主体应该确认全部资产和负债，除非国际会计准则理事会在制定和修订特定准则时基于以下原因，规定不需要或不应当确认一项资产或负债的情形：
（1）确认这项资产（或负债）不能在合理成本内为财务报告使用者提供相关信息或不能提供足够的相关信息；
（2）任何计量方法都不能如实反映资产（或负债）以及资产（或负债）的变化，即使披露了所有必要的说明和解释。
您是否同意这一初步意见？为什么？如果不同意，您建议作何改动，理由是什么？
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问题9
正如第4.28段至第4.51段所指出的，国际会计准则理事会初步认为，主体应该在一项资产或负债不再符合确认标准时终止确认该项资产或负债。（这是第4.36（a）段所述的控制法）。但是，主体保留了资产或负债的一部分时，国际会计准则理事会应该在制定或修订特定准则时，确定企业将如何最好地反映交易引起的资产或负债变动。可能的方法包括：
（1）增加披露；
（2）列报不同于初始权利或义务单列项目的其他权利或义务单列项目，以表明风险的集中；
（3）继续确认原有的资产或负债，并将转移中收到的款项作为借款，支付的款项作为授予的借款处理。
您是否同意这一初步意见？为什么？如果不同意，您建议作何改动，理由是什么？
第5部分 权益的定义以及负债和权益工具的区分 问题10
第5.1段至第5.59段讨论了权益的定义，不同类别权益的计量和列报，以及如何区分权益工具和债务工具。国际会计准则理事会的初步意见如下：
（1）概念框架应该保留对权益的现行定义，即权益为主体拥有的资产减负债后的剩余利益。
（2）概念框架应该说明国际会计准则理事会应根据负债的定义来区分负债和权益工具。这会出现两种结果：
①发行权益工具的义务并非负债；
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②当且仅当报告主体清算时产生的义务不属于负债。 （3）主体应当：
①在每个报告期末重新计量每项权益要求权。当制定或修订某一特定准则时，国际会计准则理事会确定该计量为直接计量还是对总权益的分配。
②在权益变动表中确认计量金额的变化，作为不同权益类别之间财富的转移。
（4）如果主体没有发行权益工具，那么将要求权最次级工具作为权益要求权处理并进行适当的披露。国际会计准则理事会需要在制定或修订特定准则时考虑是否采用这种方法，以及如果采用何时采用。
您是否同意这一初步意见？为什么？如果不同意，您建议作何改动，理由是什么？
第6部分 计量 问题11
第6.6段至第6.35段讨论了财务报告目标和有用财务信息的质量特征是如何影响计量的。国际会计准则理事会的初步意见如下：
（1）计量的目标是有助于如实反映下列相关信息：
①主体的资源、主体的权益要求权以及资源和要求权的变化； ②主体管理层履行义务使用公司资源的效率和效果。
（2）对所有资产和负债采用单一计量基础不能为财务报表使用者提供最相关的信息。
（3）当选择某一项目的计量属性时，国际会计准则理事会应当考虑这种计量属性能在资产负债表、损益表及其他综合收益表中提供何种信息。
（4）某一计量属性的相关性取决于投资者、债权人以及其他债
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务人如何评估资产或负债影响未来现金流的方式。因此，选择计量属性时：
①对某一特定资产应该取决于资产如何贡献未来现金流； ②对某一特定负债应该取决于主体如何结算或履行该项负债。 （5）应当采用尽可能少的计量属性来提供给最相关的信息。要避免计量属性发生不必要的改变，如果发生改变需要做出解释。
（6）某一计量属性给财务报表使用者带来效益应该大于成本。 您是否同意这一初步意见？为什么？如果不同意，您支持何种确定资产或负债计量方法的其他方式？
问题12
正如第6.73段至第6.96段所讨论的，问题11中列示的国际会计准则理事会的初步意见影响着资产的后续计量。国际会计准则理事会的初步意见如下：
（1）如果资产的使用能够间接产生未来现金流量，或者资产能够与其他资产结合使用产生现金流量，通常以成本为基础的计量方法能够比市场价格提供更具相关性和可理解性的信息。
（2）如果资产能够通过出售直接产生未来现金流量，当前的脱手价格可能提供相关信息。
（3）如果金融资产的合同现金流量变动性不显著，并且主体持有该金融资产以收取合同现金流量，以成本为基础的计量方法很可能提供相关信息。
（4）如果主体能够通过使用资产获得收益，该资产的特定计量方法将取决于该单项资产对主体的重要性。
您是否同意上述初步意见和提议的指引？为什么？如果您不同意，请阐述您支持的其他方法。
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