风险导向审计下审计重要性及其运用案例研究
[摘要] 审计重要性是审计中的一个重要概念，审计重要性原则能否得到有效地贯彻执行，将直接关系到审计工作效率的提高和审计资源的节约，关系到审计质量的提升。在风险导向审计下，审计重要性的作用更应该加强。因此注册会计师应在计划审计工作时对重要性进行评估，并于审计实施过程中根据情况的变化进行适当修改，在审计工作结束前合理的评价错报的严重程度用以发表审计意见。
本文采用文献研究和案例分析方法进行研究。通过本案例的研究认识到了审计重要性在风险导向审计下的深远意义。为了保证审计质量，提高审计的效率和效果。注册会计师在每次的审计中必须运用重要性原则以合理确定重要性水平，重要性水平的确定不是简单地了解面临的宏观以及微观环境，而是要紧紧抓住那些最有可能影响财务报表使用者需求的交易和事项才有可能使评估的重要性水平最接近实际。
[关键词] 风险导向审计 审计重要性 重大错报风险
Research on Importance of Auditing under Risk-oriented Audit and its using
in Risk-oriented Audit
[Abstract] Audit materiality is the importance concept of Audit. Audit the materiality principle can be effectively implemented,it will directly related to audit work efficiency and audit resource conservation, relationship to audit quality..under risk-oriented audit,the role of audit materiality should be strengthened.So Certified Public AccountantShould evaluate the level of audit materiality when planning an audit,modify audit materiality according to the changing situation in the audit process and evaluate the degree of misreport for the propose of publishingthe final conclusion before the end of the audit.
This subject adopts literature study and case analysis method. Through the case study realized the importance of audit risk-oriented audit under the profound significance. In order to guarantee the quality of audit, improve efficiency and effect audit on time. Certified Public Accountant must use the importance of auditing principles to reasonably determine the importance of importance level, level is not simply about the macroscopic and microcosmic environment faced. But to hold the most likely to affect the user needs trading financial statements may make matters and assess the importance of the actual level.
[Key Words] Risk-oriented audit Importance of Audit Risk of serious misstatement
目 录
一、风险导向审计下审计重要性的理解 ???????????????1 （一）重要性的确定离不开具体环境?????????????????1 （二）重要性概念中的错报包含漏报?????????????????1 （三）重要性包括数量和性质两个方面的考虑?????????????1 （四）合理确定重要性水平应当保持应有的职业谨慎??????????2 二、风险导向审计下审计重要性运用的意义 ?????????????2 （一）审计重要性是决定审计风险、检查范围和审计程序的依据 ????2 （二）审计重要性对于会计报表审计有着广泛的影响??????????2 （三）审计重要性是合理控制新增审计成本的需要???????????2 三、风险导向审计下审计重要性的运用 ???????????????3 （一）编制审计计划阶段审计重要性的运用??????????????3 1.报表层次重要性水平的确定 ???????????????????3 2.账户或交易层次重要性水平的确定 ????????????????3 （二）审计实施阶段重要性的运用??????????????????3 （三）审计报告阶段重要性的运用??????????????????4 四、应用案例 ??????????????????????????5 五、合理运用审计重要性的对策 ??????????????????7 （一）合理确定审计重要性水平???????????????????7 1.坚决反对单纯从数量上判断重要性水平 ??????????????7 2.误报的重要性需要单独和汇总加以考虑 ??????????????7 3.在判断重要性时要考虑管理当局的动机 ??????????????8 （二）降低、防止审计风险?????????????????????8 （三）减少或规避法律责任?????????????????????8 参考文献 ????????????????????????????9
研究审计重要性就要先了解其概念。根据我国《独立审计准则》的定义：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
审计重要性是审计理论和实务中的核心概念。重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。审计重要性始终是特定审计环境中运用审计方法的一项关键的因素。编制审计计划时运用审计重要性，能够合理确定审计重点领域，分配审计时间，并据此初步确定在执行审计业务过程时需实施的审计程序和需收集的审计证据数量；评价结果时运用审计重要性，可以合理控制审计风险、保证审计质量、实现审计目标。
重要性概念为审计模式的转变提供了基本理论上的支持。审计模式由详细的账项基础审计发展为抽样的风险导向审计，是以内部控制制度作为其制度基础，以抽样方法作为其方法基础，而以重要性概念作为其思想基础的。审计目标逐渐演变成为对会计报表的所有重大方面而非所有方面发表审计意见。
因此，对于审计重要性在风险导向审计下的理解十分必要。我就从以下几点谈谈我对审计重要性概念的理解
一、审计重要性在风险导向审计下的理解
对于审计重要性概念在风险导向审计理论与实践中的重要地位在国际国内已有共识，通常认为，它以降低和防止审计风险为出发点，以保证审计质量和提高审计效率为目的，是审计理论发展史中的一个重要概念，也是现代风险导向审计模式的重要思想之一。
(一)重要性的确定离不开具体环境
在理论上，重要性水平是一个确定性概念，否则就不能根据其确定具体的审计意见类型。但在实际工作中，注册会计师的判断和确定只能尽量接近准确。因为，风险导向审计下影响重要性水平判断和确定的因素是多种多样的。运用重要性原则是一个比较复杂的过程，注册会计师要具体问题具体分析。不同审计对象的重要性不同，同一对象在不同时期的重要性也不同。不同的报表使用者也有着不同的信息要求，所以，不同的注册会计师在确定同一被审计单位的重要性时，得出的结果可能不同。
（二）重要性概念中的错报包含漏报
会计报表错报包括会计报表金额的错报和会计报表披露的错报以及没有报出的相关信息。风险导向审计要求在判断重要性时，既要考虑错报或漏报的绝对值，又要考虑这一错报或漏报金额对会计报表的影响范围。具体来说，错报或漏报金额在会计报表中的涉及面越广就越重要，反之则不重要。
（三）重要性从总体上是针对会计报表而言的