面对不同的挑战，各行业的一致性，最常见的定义—在银行业的效率是职责分离（百分之14.3与7.6%）和对账（百分之13.6和百分之7.6），而最在公用事业行业的共同的问题是在复杂的账户（百分之7.1与3.8%）。银行业在历史上经历了由于故障隔离职责，正如在框架的内部控制系统评价巴塞尔（又名巴塞尔）银行监管委员会（1998）：“种族隔离的缺乏职责是在发生在有重大损失的重要作用银行。”另一方面，公共事业公司经常从事的复杂的交易，这样的
作为对冲，这通常涉及解释复杂的会计应用标准。例如，埃尔帕索公司，天然气管道公司，披露将复杂的会计准则对他们的许多对冲相关材料的弱点交易。在表3中，我们突破了类型的大小而不是行业。我们报告的百分比在每一个规模的五分之一人口的每一个弱点的类别，根据市场资本，导致一些有趣的findings.16第一，在训练中有不足的公司，期末报告/会计政策，及对账往往较小（百分之26.5，百分之29.6，和百分之27.5的最低量的五分之一，分别）。这与直觉，小公司更容易缺乏合格的工作人员和一致的有麻烦的设计和应用适
当的会计政策。第二，公司收入确认的不足之处似乎相对较大（在最高百分之27.1规模的五分之一）。大公司可能面临更大的压力，进行盈余管理，从而可能建立在一些自由进入他们的收入确认政策。第三，又符合直觉，与子公司特定的或复杂的帐户不足的企业似乎更大的。公司特征的材料的弱点在这一部分中，我们探讨公司披露重大缺陷相关的通用公司的特点。特别是，我们探讨了五个方面：业务的复杂性，企业规模，盈利能力，经验，和审计。我们提出的在下面讨论在表4和表5的描述性统计和Logistic回归分析，综合表6.17业务的复杂性和材料的弱点更复杂的交易的公司可能有一个断开在财务报告过程中的一个更大的机会，因此材料的弱点。因此，一切都是平等的，重大缺陷披露可能对公司业务的复杂性呈正相关。我们使用两种措施：业务复杂性的经营分部的数量在10-K报告和外币翻译的存在（Compustat数据项# 150）
表4提供了两个亚组，这两个变量的描述性统计，所有的公司发明了一种材料的弱点和基准2003 COMPUSTAT公司是不是在我们的材料的弱点subgroup.19我们的复杂性措施的统计更大的公司发明了一种材料的弱点的子群的群。因此，有证据表明，公司的复杂性和披露的重大缺陷是正相关。公司的经验和材料的弱点该公司的经验是一个第二属性可能与材料的弱点存在关联。年轻的公司可能不成立的程序，和员工可能拥有的经验比年长的更少，更成熟的公司。因此，经验不足的企业似乎更可能报告材料的弱点。我们测量使用企业年龄的经验。我们计算企业年龄的年数公司现有计算机的价格数据，最多的有30年。显然这不是一个公司的年龄的完善措施，为之前，企业的长寿公众仍然未知。然而，该公司的实际年龄是不可用的，因此我们遵循这一变量的计算之前的文献（例如，卡特和林奇2001）。参考表4，中间材料的弱点公司是10岁，而中位数2003 COMPUSTAT公司是11岁。群体之间的差异是轻微的Wilcoxon秩和检验，在显著（P值0.060）。因此，有微弱的大学—变量的证据披露的重大缺陷与企业相关工作经验。公司的大小与材料的弱点以前的研究推测，企业规模是良好的内部控制因素（例如，金尼和麦克丹尼尔1989；德丰和jiambalvo 1991）。而大公司有更多的资产，必须控制，他们也可能有更多的财务报告流程和程序。大公司也往往有更多的员工和更多的资源用于内部审计师