●弱点的过程中记录的大量扣除保险相关负债 程序
适当运用sFas与建立程序的合规性●缺乏 5号，会计或有事项 培训
●合格的人员和资源不足导致不合时宜的鉴定 一定的会计和信息披露问题未能及时解决 有效的评论
●需要提高财务人员的培训 期末报告/会计政策
●不足在期末报告的过程（关闭过程）
●没有足够的内部监控新会计准则的应用程序或 现有的会计原则新的交易中的应用 ●的合规检查程序SEC缺失或无效 文件
●缺乏有效的记录和报告要求的援助 根据第16（a）的交换行为
●内部控制不完善有关授权，识别，捕捉，和 交易的事实，情况，审查，和事件，会有材料 对公司的财务报告过程的影响
●不足的政策和相关的流程执行相关的设计 交易会计
●弱点相关标准的建立为杂志作品回顾 和相关文件
●不足对会计和财务报告基础设施相关的上校— 搜集，分析，整合信息编制合并财务— 财务报表
●不足的程序适当地评估和施加一定的SEC披露— 措施和要求
●不一致的会计政策的应用 收入确认
●内部控制薄弱的收入确认的设计和审查相关 政策
●承包实践相关内部控制薄弱
●弱点在一定边的英文相关的内部控制和检测 调查客户对于在没有指定条件断言的过程 协议 职责分离
●内部控制薄弱，有关职责分离程序（例如，缺乏 工资及其他会计人员之间的某些职责分离） ●不适当的职责分离以确保准确的信息包含 在企业内部和外部的通信类型，包括新闻 释放 对账
●问题具有一定的会计核对和审查程序 ●缺乏与监控和调节平衡建立的程序规— 有关特定应计和规定，包括重组费用 子公司特定
●不足法定文件在业务单位间的公司政策应用国外●及时完成相关和不一致 段
●不足要及时和完整的启示的材料在相关合同— 进入到公司的子公司
●海外员工从事不正当交易和未经授权的交易 ●内部会计控制，可以允许在某些公司的员工 为了规避联邦和州的有关法律的某些位置报告 现金支付 高级管理
●覆盖由高级管理 ●无效控制环境
●没有全职CFO谁秒和再保险的经验，专注于金融 本公司事务 技术问题
●用于会计记录的录入和维护系统的安全
需要额外的文件和审查，以确保获得这样的系统 和其中包含的数据仅限于那些员工的工作职责 需要这样的访问
●信息科技拥有一批地方正式，书面的政策 程序还没有被开发 REFERENCES
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Dechow和Schrand（2004）检查会计和审计实施的发布和发现，夸大收入盈余管理的最常用的方法。内部控制薄弱的收入确认过程的存在为管理人员提供的灵活性，以这种方式来进行盈余管理。有趣的是，55的样本公司公开他们的收入确认政策和程序的内部控制缺陷。收入确认的缺陷通常是对收入的确认和其他缔约实践相关的时间。例如，毕博，Inc.，披露以下不足：有2003的10-K报告的情况进行审查和评估合同收入的确认协议及相关文件?一个正式的书面政策的有关方面根据当地的法律要求收入确认的合同安排缺乏证据。”在收入确认政策不足，可能有助于盈余管理通过不正当的收入确认，如“'channel馅，”其中包括升压通过运输产品的子公司或厂商比需要的销售结果。这些过剩的产品往往在随后的季度返回。通道填充往往夸大经销商的应收账款余额。在我们的样本中，符号技术，Inc.，设计了一个三通道填充方案增加收入以满足季度末销售目标。在他们的2003的10-K提交，他们透露：“我们已经确定了一个相关的方式在我们的交易过程记录我们的材料的弱点 收入。我们目前的流程和程序记录收入交易需要大量的人工干预，依靠几个部门在我们的销售和金融组织。”通道填充在期末往往是出于激励达到或超过分析师的盈利预期。毫不奇怪，符号的管理是财务绩效targets.13痴迷的会议职责分离是一种有效的内部控制关键部件；在我们的样本45公司专门透露他们的职责分离材料的弱点。分配一个人有两个相关的功能，增加组织内的盗窃案发生的可能性。例如，这是不明智的，有一人授权的供应商的发票付款，也表明支付发票的检查。除了可能的侵占罪，职务分离的缺乏可能促进财务报表操纵。在职责分工不足，有时，但不总是，与会计人员数量不足有关。子公司特定的内部控制缺陷出现很常见。一个臭名昭著的案例是百特国际公司，一个样本公司，我们。高级管理层和公司董事会审计委员会发现在巴西部门有关收入确认材料的弱点，这导致重述以前发布的财务结果。我们观察到高级管理不足23例，通常指的是一个无效的控制环境。在一般情况下，无效控制环境通常反映了“'tone”顶部的内部控制。反对虚假财务报告委员会（NCFFR 1987，32）指出，“[吨]他音调最高管理者设定的企业环境或文化内的财务报告的出现是最重要的因素的完整的财务报告程序。尽管令人印象深刻的书面规则和程序，如果管理层设定的基调是宽松的，欺诈性财务报告是更可能发生。”再次，讯宝科技公司，公司的一个例子是一个公司，证券交易委员会已经描述为具有“'numbers驱动”的企业文化和低强调内部控制。帐户的特定材料的弱点图3显示了帐户的帐户的特定缺陷类别内的故障。一个公司可以有一个以上的帐户由内部控制问题的影响；有119家企业共通过他们的帐户的具体不足影响167财务报表帐户，每1.4家公司平均。我们得到了受影响的帐户直接从他们的美国证券交易委员会的文件这些帐户管理的识别。例如，一个披露说，“[ C ]一定的库存过程没有审查的主管在足够的细节，导致不准确的调整?我们的审核员也观察到缺乏程序跟踪库存交易。”参考图3，大部分的具体不足影响帐户 应收账款，应付账款，存货accounts.14剩余的内部体积控制问题发生在复杂的帐户（例如，所得税及衍生物）。每个人—管理，这些缺陷通常是没有足够的技术人员的相关专业知识。