时，可使用核对验证法进行查对核实。对于发票和收据不编号、截留不入帐的情况，通常需与其他检查手段配合起来才行。 ２、虚报冒领费用开支的查帐技巧。
从外来原始凭证来看，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据。遇此情况，应严格审查有无经手人、验收人和主管领导人的批准。盗用单据报销常见于盗用其他单位的发票或已废弃不用的单据。此种情况只需与对方单位通过核对验证即可查清问题。重报单据往往发生在供货单位不根据发票收款，而在收款时另出具收据。如果发现有用收据单独支付货款的，就应查明不使用发票付款的原因以及有无利用发票重复报销的情况。
从自制凭证来看，主要舞弊手段有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应审查领款出具的单据是否系本人亲自签收，如有疑问，还应向有关人员或部门进行查询核实。 ３、监守自盗的查帐技巧。
监守自盗大多数出现在仓库管理混乱、制度不严的单位。但是在制度严格的单位，也有在自制凭证上采取舞弊手段来掩盖盗窃活动的。其主要手段是采取虚填或涂改领发料单，开具假出门证或者一张单据重复使用等方式。对此种舞弊行为，只需核实领发料单和出门证便可查清问题。 ４、盗用支票的查帐技巧。
盗用支票只有在财会人员既管出纳又管分类帐的情况下才可能发生。其主要手段是私自开具现金支票支取现金后不入帐，然后利用银行结算款不入帐来冲平此项盗用款项。其查帐技巧，可审阅现金支票是否有缺号不入帐的情况，同时还可通过该单位的银行存款帐户同银行对帐单逐笔进行核对，以查清问题。 ５、私吃回扣或吃利息的查帐技巧。
“私吃回扣”一般发生在采购人员在采购商品时，给予优惠折扣，而私自截留其差额；“吃利息”一般发生在银行业务人员，少给客户利息，而侵吞其差额。这两种情况的查帐技巧，主要与对方单位或个人进行查询核对。对于“私吃回扣”，还须查对有关购货帐目和对方单位有关开支帐目，才能彻底搞清楚。 ６、利用帐目混乱浑水摸鱼的查帐技巧。
利用帐目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查帐技巧首先要清理帐目，通过证证、帐证、帐帐和帐表的相互核对，清理所有帐目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违纪违法舞弊的问题。 ７、虚设帐户从中侵吞公款的查帐技巧。
虚设帐户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算帐户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款帐户上，而不以客户真实名称开立帐户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏帐方法注销该帐户。其查帐技巧是，一方面清查应收销货款帐户上处理坏帐损失的手续是否完备真实；另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。 ８、张冠李戴，从中贪污的查帐技巧。
采用张冠李戴手段进行贪污，一般是收到客户支付货款的现金后直接借记现金、银行存款以外的一些帐户中，最常见的是记入费用帐户，然后伺机贪污。这种情况的查帐技巧是，根据记帐凭证来检查费用帐户。 ９、利用差帐、漏帐，截留中饱私囊的查账技巧。
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在往来结算中发生漏帐、错帐或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在帐上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入帐，而直接冲销该帐户；或者将该帐户转入其他应收款帐目上所虚拟的暂付款帐目后，再开具现金支票现金，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款帐户。其查帐技巧是，前者可通过现金收入凭证与各该帐户进行核对验证；后者可通过仔细审查其他应收款帐目上的暂付帐户，即能查清。 10、“飞过海”手法的查帐技巧。
“飞过海”情况，常发生在代人非法套购计划或紧缺物质中获取暴利。这类非法套购的业务活动，有的根本不在帐目上反映；有的通过转帐结算，只在材料账户上作一收一付处理或者直接作为应收、应付或暂收、暂付款不入账，不作购销处理。其查账技巧是：一般都要采用内查外调或者采用函询方式与有关单位的往来帐目进行全面核对验证，才能发现问题。在进行此类查账时，还应同时注意审查其中是否有同贪污、盗窃、贿赂等其他违纪违法行为结合在一起的情况。
11、变造、伪造会计凭证、会计帐簿的查账技巧。
所谓变造，是指涂改、拼接、挖补会计凭证、会计帐簿的行为。其查账技巧，首先可从审查会计核算资料的完整性入手。如果发现装订成册的证、帐、表有残缺破损，断号少页等情况，就应追查是否属于故意毁损所造成的。同时，通过逐页仔细审阅会计凭证、会计帐簿，有时也可直接发现涂改、拼接、挖补证帐的情况。
对于伪造账目的审阅还应仔细注意账面上记载的字迹粗细和墨色是否前后一致，因为伪造证帐往往是通过誊抄的办法来实现的，不会像逐日记录那样字迹有粗有细，墨色深淡不一。遇此情况，还可采用其他审查手段配合进行。同时，可有目的地进行证账内容上的审查，使用核对验证法进行内查外调，查清变造、伪造或已被故意毁页的会计凭证、会计账簿的真实内容。 12、虚列成本偷漏税款的查账技巧。
虚列成本的手法是多种多样的，常见的有：有意识地多报、多计原材料、燃料的耗用，故意压低产品的数量与金额；利用改变产品的销售成本计算方法增大生产成本金额等。其查账技巧是，要认真审核原材料、燃料耗用数量是否真实，计价是否符合规定，产品实际盘点是否正确，成本计算是否符合规定，产品销售成本计算方法前后是否一致。
13、乱摊乱挤成本费用开支的查账技巧。
乱摊乱挤成本费用开支，一般表现为将不属于成本开支的费用，如应在基本建设资金、各种专项基金或专项经费中开支的费用，应在企业留用利润中开支的奖金、各种赔偿、违约金、滞纳金和罚款，以及与本单位生产经营无关的其他费用等，列入单位生产费用开支。此类情况通常与偷漏税金行为相联系。查账技巧是，应根据有关成本核算管理的规定和财务会计制度的有关规定，审核生产费用明细帐。
14、隐瞒收入、搞小金库的查账技巧。
隐瞒收入、搞小金库的情况一般发生在企业将处理废旧物资等其他收入、营业外收入或代人套购物资，从中牟利所得款项，隐瞒不入账，留作本企业或小单位的小金库，甚至也有截留其他经营利润收入的。查帐技巧是，根据相关账目之间的内在联系，查明隐瞒收入的来龙去脉，以求水落石出。
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第三章 案件审理
纪检监察案件审理工作，是指对调查结束的违犯党的纪律和行政纪律的案件所进行的审核处理工作。案件审理工作是纪检监察工作的重要组成部分，是调查处理违犯党纪政纪案件的必经程序，是调查处理违纪案件的最后环节。 第一节 案件审理的原则 一、实事求是的原则
在案件审理工作中坚持实事求是，就是要在审理的每一个阶段，必须注意从不同案件的客观实际出发去研究、分析，并作出判断。 具体应注意以下几点：⑴必须以客观事实作为定案的基础；⑵必须以查证属实的证据作为案件事实的依据；⑶准确认定案件性质；⑷恰当量纪；⑸有错必纠；⑹审理人员必须提高自身素质。 二、惩处和教育相结合的原则
惩处和教育相结合是指纪检监察机关在惩罚处理违法违纪人员的时候，同时对违法违纪人员进行教育。惩处和教育相结合的原则，是我党惩前毖后、治病救人的方针在纪检监察工作中的具体体现。如果只惩处不教育，惩处就失去了意义；如果只教育不惩处，姑息迁就，就失去了纪律的严肃性，教育也起不到应有的作用。惩处不是目的，只是手段。 具体应注意以下几点：⑴对违犯纪律的党员和监察对象，必须以错误事实为依据，以党和国家的方针、政策和法律、法规以及党纪政纪条规为准绳，给予恰当的处理。⑵坚持在案件审理的过程中进行教育。⑶挑选部分处理过的典型案例，对广大党员和监察对象进行纪律教育。 三、严肃慎重、区别对待的原则
严肃是指纪检监察机关在处理违犯党纪政纪的党员、党组织和监察对象时，要严格按照党章、《准则》，国家的法律、法规，党纪政纪条规办理。慎重是指在处理具体案件的时候，要谨慎从事，不要轻率地作出决定，避免一切可以避免的错误。区别对待是指在弄清案件事实的基础上，具体问题具体分析。根据不同案件的具体情况，依据受审查人员违纪行为的性质、情节、危害、认错态度以及一贯表现等，根据党和国家的路线、方针、政策和法律、法规以及党纪政纪条规，作出恰当的处理。
具体应注意以下几点：⑴区分故意违纪和过失违纪。⑵区分案件性质。⑶区分违纪的后果。⑷区分违纪责任。⑸区分认错态度好坏。 四、纪律面前人人平等的原则
纪律面前人人平等的原则是指党的纪律对一切党员都适用，行政纪律对所有的监察对象都适用，没有任何例外。 在工作中应注意以下问题：⑴审理人员在审理案件时，要严格按照有关规定办理。不能因受审查人的地位、身分、职务、民族、财产等不同而有所区别。对任何党员和监察对象的申诉或者申辩都要一视同仁。⑵审理人员应具有较高的政治素质。敢于坚持原则，不惧干扰，不畏权势，才能秉公执纪，同种种违法违纪行为作坚决有效的斗争。 五、民主集中制的原则
民主集中制的原则是党和国家最根本的组织制度和原则，也是纪检监察机关的组织制度和工作原则。
在工作中应注意以下几个方面：⑴坚持审理部门的集体审议制度。⑵在对案
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件作出处理决定时，要经过纪委常委会议或监察机关部（厅、局）长办公会议集体讨论，实行少数服从多数的原则，不能个人或少数人决定或批准对党员、党组织或监察对象的处理。⑶在执行纪律的时候，要坚持下级服从上级的原则。 六、保障党员和监察对象的权利的原则 保障党员和监察对象的权利，是党章、《准则》和国家的法律法规明确规定的，对正确地处理案件，有着重要的意义。 在工作中主要体现在以下几方面：
⑴在党组织决定对党员的处分时，一般情况下，本人有权参加会议并进行申辩。⑵处分决定所依据的事实材料和处分决定必须与受处分人见面，听取本人说明情况和申辩。⑶党员和监察对象对处分决定或审查决定不服的，有权提出请求和申诉。⑷在审理过程中，一般情崐况下，审理部门应派人和受审查人员谈话，直接听取本人的意见。⑸处分决定和批复应送交本人一份。⑹受审查人员认为办案人员和本案有某种关系，可能影响对案件公正处理的，有权申请办案人员回避。 此外，还应注意保护证明人、揭发人和检举人的合法权利。 第二节 案件审理的任务 案件审理工作的任务是：审查处理党员、党组织和行政监察对象违犯党纪政纪的案件和申诉案件，实事求是地核对违犯党纪、政纪案件的事实材料，审核鉴别证据，根据党的政策和国家的法律法规以及党纪、政纪条规分析认定案件的性质，按照规定的程序，正确地处理违纪党员、党组织和监察对象。其具体任务是：⑴审理违犯党纪政纪的案件；⑵受理申诉案件；⑶草拟案件审理程序方面的条规；⑷对下级纪检监察机关的案件审理工作进行业务指导；⑸编写典型案例，进行党风廉政教育。
在上述任务中，最基本、最重要的一项是审核材料，鉴别证据。 第三节 案件审理的基本要求
案件审理工作的基本要求是：事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、手续完备。这五句话二十个字相辅相成、相互联系、相互制约、缺一不可。 一、事实要清楚
事实清楚包含的内容有：㈠处分决定或审查结论所依据的事实必须能真实地、客观地再现事物的本来面貌，所认定的事实必须符合客观实际；㈡处分决定或审查结论所依据的违纪事实必须能够反映违纪事实发生、发展的全过程，包括错误发生的时间、地点、情节、手段、主客观原因、造成的后果，以及有关人员的责任等；㈢处分决定或审查结论所依据的违纪事实必须能够准确地概括出违纪人员究竟犯了哪些错误，而每一条错误究竟错在什么地方。 事实清楚应注意以下问题：一要看错误事实是否能作为处理的依据；二要看错误事实发生的全过程是否清楚，是否符合实际；三要看错误事实中有关人员的责任是否已经区分清楚；四要处理好材料之间的关系，即⑴调查报告、处分决定应与证据材料相统一，调查报告、处分决定所认定的错误事实，必须有足够的证据来证实；⑵错误事实所依据的证据材料之间，对错误事实的认定应该是一致的，没有矛盾的，如果有矛盾，也要得到合理的排除；⑶调查报告、处分决定和本人意见之间不一致的地方，应有足够的证据来证明谁的有道理。 二、证据要确凿
证据确凿包含的内容有：⑴证据必须真实；⑵证据必须与案件有内在的联系；⑶证据必须充分；⑷证据之间不能有矛盾。审查证据是否确凿，应按照中央纪委下发的《关于查处党员违纪案件中收集、鉴别、使用证据的具体规定》和监察部
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《监察机关调查处理政纪案件办法》等纪检监察法规的要求去做，并注意以下几个问题：一是审查所取得的证据是否合法；二是审查证据是否与案件事实有联系；三是审查证据的真实性；四是审查证据之间是否有矛盾。 三、定性要准确 定性准确，就是指对违犯党纪、政纪的案件，根据党和国家的方针、政策和法律、法规，以及党纪政纪处分条规准确地认定案件性质。定性准确应注意以下问题：一要有正确的定性标准；二要符合违纪构成要件（即违纪客体、违纪客观方面、违纪主体、违纪主观方面）；三要认真学习、熟练掌握、准确运用党和国家的方针、政策和法律、法规；四要努力学习和掌握社会主义市场经济新知识。 四、处理要恰当
处理恰当，是根据违纪的事实和性质，依据党和国家的方针、政策和法律、法规以及党纪政纪条规，给予违纪人员恰当的处理。处理恰当包含的内容有：㈠事实清楚，定性准确的基础上，对犯错误人员的处理应当与其所犯错误的性质和应负的责任相适应；㈡同一性质、情节相近的错误，应当给予轻重相近的处理；㈢同一违纪人员数个违纪错误应合并处理。
处理恰当应注意以下问题：一是要符合党纪、政纪案件的处理标准；二是要综合分析违纪案件的各种情况，给予正确的处理；三是要把握好纪律处分具体运用问题。如：“从轻”、 “减轻”、“从重”、 “加重”；“合并处理”、“比照处理”；“免予处分”、?“不予处分”等。 五、手续要完备
手续完备，是指对违犯党纪、政纪的案件进行调查处理时，要按照违纪案件程序性法规所规定的方法和步骤办理。手续完备包含的内容有：㈠调查处理违纪案件的程序是由《中国共产党纪律检查机关案件检查工作条例》、《党的纪律检查机关案件审理工作条例》、《中共中央纪律检查委员会关于审理党员违纪案件工作程序的规定》和《中华人民共和国行政监察法》、《监察机关调查处理政纪案件办法》、《监察部关于监察机关直接行使处分权的程序问题的通知》等程序性条规加以明确的。㈡在办理违纪案件过程中，必须按照法定的程序进行审理。 手续完备应做到以下两点：一是审查案件在调查过程中的手续是否齐全，是否都已经过受理检举控告、初步核查、立案、调查、错误事实材料和本人见面、形成调查报告、移送审理等程序。二是案件在审理过程中要按照规定的程序办理。 第四节 党纪处分的批准权限和行政处分权限 一、党纪处分的批准权限
根据党章规定，对党员的纪律处分，必须经支部大会讨论决定，报党的基层委员会批准；如果涉及的问题比较重要或复杂，或给党员以开除党籍的处分，应分别不同情况，报县级或县级以上党的纪律检查委员会审查批准。在特殊情况下，县级和县级以上各级党的委员会和纪律检查委员会有权直接决定给党员以纪律处分。
党员干部需要给予党纪处分的，除按隶属关系由所在支部作出处分决定外，还要按批准权限，报管理这一级干部的党委或同级纪委批准。 二、行政处分权限
监察机关的行政处分权和行政处分权限都是国家的法律和法规规定的。主要是按照干部管理权限，根据分级管理的原则来划分。对国家公务员来说，由哪个单位任免、管理，哪个单位就有行政处分权。各级人民代表大会、各级人民政府及其各部门，根据分级管理的原则，对其所管辖的干部都有行政处分权。
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