的个人，尽管有些纳税人的应纳税款并不是由本人缴纳，而是由扣缴义务人代扣代缴，但是应纳税款实际上是由纳税人负担的。 二、代扣代缴义务人
代扣代缴义务人，是指在支付款项时，有义务依法代扣代缴税款的法人或非法人。如企业在支付职工工资时，要依法将职工的应纳税款代扣下来并限期缴入国库。
三、代收代缴义务人
代收代缴义务人，是指有义务人借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款代为缴纳的企业或单位。目前代收代缴义务人主要有以下三类：1受托加工单位。2商业批发单位。3生产并销售原油、重油的单位。 四、申报期限
申报期限，是指税收法律、法规规定或者税务机关依照税收法律、法规的规定的纳税人、扣缴义务人向税务机关办理纳税申报的期限。如《中华人民共和国增值税暂行条例》第23条规定：“纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税”；《中华人民共和国消费税暂行条例》第14条规定：“纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税”第19条规定：“扣缴义务人每次所扣的税款，应当于五日内缴入国库，并向当的税务机关报送扣缴所得税报告表”。《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第103条规定：“企业缴纳税款期限和报送报表期限的最后一天是星期日或者其他法定休假日的，以休假日的次日为期限的最后一天。” 五、纳税期限
纳税期限，是指法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的扣缴义务人据以计算应纳税额的期限。 六、扣缴税款期限
扣缴税款期限，是指法律、行政法规规定的或者税务机关依照法律、行政法的规定确定的扣缴义务人据以计算应纳税额的期限。 七、纳税申报对象
纳税申报对象，是指按照国家法律、行政法规的规定，负有纳税义务的纳税人或者负有代扣代缴税款义务的扣缴义务人。纳税人（含享有减免税的纳税人）、扣缴义务人无论本期有无应该缴纳、应该解缴的税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。 八、纳税申报表
纳税申报表，是指由税务机关统一印制的，纳税人进行纳税申报的书面报告。 九、财务会计报表
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财务会计报表，是指根据帐薄记录以及其他有关资料、按照规定的指标和格式编制的报告文件，用以反映企业、机关、事业单位或其他经济组织在一定时期内经济活动的情况或预算执行的结果。财务会计报表通常是定期编制的，有月报表、季度报表和年度报表等，季度和年度报表一般附有简要的财务情况说明书。 十、税款扣缴报表
税款扣缴报告表，是指税务机关统一印制的、扣缴义务人依法代扣代缴税款时填写的有书面报告。 十一、代扣代缴
代扣代缴，是指我国采用的一种税款征收方式。即按照税法规定，有扣缴义务的法人和非法人，受税务机关的委托负有代理支付或收取贷款项或其他款项时纳税人的税款，并按期向税务机关缴库的征收方法。 十二、代收代缴
代收代缴，是指我国采用的一种税款征收方式。即按照税法规定，接受税务机关的委托负有代收义务的部门，在于纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款，并按期向税务机关送缴。
2.4. 纳税申报内容
纳税申报的内容主要明确在各税种的纳税申报表和代扣代缴、代收代缴税报告表内，还有的部分是随纳税申报表附报的财务报表和有关纳税资料。纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，应在其申报期限内，按照纳税申报表的要求逐项如实填写纳税申报表，并随同报送按照税收法律、行政法规定编制的财务报表和税务机关要求提供的有关纳税资料，做好纳税申报工作。
纳税人和扣缴义务人的纳税申报和代扣代缴、代收代缴税款报告的主要内容包括：税种，税目，应纳税项目或者应代扣、代收税款项目，适用税率或者单位税额，计税依据，抵扣项目、扣除项目及标准，应纳税额，税款所属期限等。
纳税申报表和扣缴报告表是纳税人和扣缴义务人依照税收法律、法规的有关规定，计算应纳税款和代扣、代收税款以及缴纳或扣缴税款的主要凭证，同时，也是税务机关审核计算应征税款或应解缴税款，开局完税凭证的重要依据；因此，纳税人喝扣缴义务人必须及时、真实、完整地填写纳税申报表或扣缴报告表、纳
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税人或扣缴义务人在申报过程中任何隐瞒和虚假申报的行为，都要受到法律制裁。《中华人民共和国国家税务局扣缴所得税报告表》专设一栏为扣缴义务人声明，用以强调扣缴义务人是真实地、可靠地、完整地填报了扣缴报告表，以增强扣缴义务人依法填报的自觉性。新征管法律责任中规定了对纳税人和扣缴义务人违法申报的具体处罚。
纳税申报表中能反映纳税人在确定其应纳税额方面直接有关的经济信息，不以全面反映纳税人在一定时期内的生产经营活动。为了保证纳税人完整、准确地填写纳税申报表，便于税务机关就纳税人填制的申报表进行审核，掌握纳税人的经济活动规律，及时分析税源情况，克保国家税款及时额入库，新征管法明确规定了纳税人要在报送纳税申报表的同时附报财务会计报表及其他有关资料。由于内税人从事的生产经营活动不尽一致，其使用的财务会计报表也有所区别，具体附报哪些财务会计报表，由当地税务机关根据税收法律、法规的有在规定，结合纳税人的具体情况确定。
不同纳税有关的资料也不相同，主要有三方面因素：一是各税种的计征环节和计税依据不同，所涉及纳税人经济活动的范围和性质不同，要求纳税人反映其经济活动情况的信息不同；二是纳税人经济活动的内容不同，说明其经济活动情况的附报资料也不同；三是税务机关对不同税种纳税人从事各类经济活动所需了解掌握情况的侧重点不同，且注事从利审核不问纳税申报表出发，因此，对各类纳税人指定上报不同的附报资料。 一、我国各税种申报表
1. 增值税纳税申报表或原油天然气增值税纳税申报表。 2. 消费税纳税申报表。 3. 营业税纳税申报表。
4. 企业所得税纳申报表或外商投资企业和外国企业所得税季度纳税申报
表。
5. 个人得税年度申报表。 6. 资源税纳税申报表。 7. 城市维护建设税纳申报表。 8. 房产税纳税申报表。 9. 车船使用税纳税申报表。 10. 城镇土地使用税纳税申报表。 11. 土地增值税纳税申报表。 12. 印花税纳税申报表。
13. 固定资产投资方向调节税纳税申报表。
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14. 教育费附加申报表。
二、代征、代扣代缴、代收代缴应报送的报告表
1. 扣缴个人所得税报告表。 2. 某某税代扣、代缴税款报告表。 3. 代扣代缴证券股票交易印花税报告表。 4. 扣缴外国企业所得税报告表。 三、我国主要税种要求报送的资料 （一）、增值税
1. 增值税纳税申报表附列资料。 2. 发票领、用、存月报表。 3. 分支机构销售明细表。
4. 增值税、消费税、营业税税负增加报告表。 5. 自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联。 6. 其他相关资料。 （二）、消费税
1. 发票领、用、存月报表。
2. 增值税、消费税、营业税税负增加报告表。 3. 自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联。 4. 《金银饰品购销存月报表》 5. 其他相关资料。 （三）、营业税
1. 发票领、用、存月报表。
2. 增值税、消费税、营业税税负增加报告表。 3. 自核自缴税款的税收通用缴款书收据联和存根联。 4. 其他相关资料。
2.5. 纳税申报工作程序
一、受理
纳税人依法办理纳税申报时，按照税务机关确定的申报方式应向税务机关报送纳税申报表及规定报送的各种附表资料、异地已税凭证、财务报表以及税务机
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关要求报送的其他有关资料，税务机关征收部门负责受理、签收早报资料； 二、审核
税务机关征收部门负责审核纳税申报资料是否齐全，申报是否及时，对于资料不齐全的，当场交纳税人或送催报管理。采用数据电文方式的，纸文件也应在法定申报期内报送税务机关。 三、处理
税务机关征收部门将申报住处信息和资料传递给税款征收、催报催缴管理、稽核评税管理、发票管理、征管档案管理、税收计划、会计、统计管理；制作《申报情况统计分析表》和《延期申报清册》。
2.6. 纳税申报的方式及核定
纳税申报方式是指纳税人和扣缴义务人在发生纳税义务和代扣代缴、代收代缴义务后，在其申报期限内，依照税收法律、行政法规的规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。新征管法第26条规定“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项”。 一、直接申报（上门申报）
直接申报，是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报，这是一种传统申报方式。
二、邮寄申报
邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。邮寄纳税申报的具体日期以邮政部门收寄邮戳日期为准。
1、 申请。纳税人向主管税务机关提出申请，领取并填写《邮寄（数据电文）申
报申请审批表》；
2、 受理。请管税务机关审阅纳税人填报的表格是否符合要求，报送需查验的资
料是否齐全。符合条件的，制发《税务文书领取通知单》交纳税人。 3、 核准。主管税务机关受理环节，填制《税务文书传递卡》和《税务文书附送
资料清单》连同纳税人送验的资料转送管理环节。核准后，由管理五一节制发《核准邮寄（数据电文）申报纳税通知书》转受理环节，纳税人凭《税务
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