综合阶段经验及知识点归纳
注意事项： 2 一、审计 3
A.经营风险、报表层与认定层重大错报风险、风险评估与风险应对（1）分析程序__________________________________ 3 B.职业道德与独立性 _________________________________ 4 C.重点审计程序（只说要点）__________________________ 5 D.认定层次 重大错报风险的实质性程序（只说要点，具体内容可参考陈楠老师课件） _______________________________ 9
二、会计 12
A.金融资产 ________________________________________ 12 B.存货 ___________________________________________ 12 C.长期股权投资 ____________________________________ 12 D.固定资产________________________________________ 14 E.无形资产 ________________________________________ 14 F．投资性房地产___________________________________ 14 G．资产减值 ______________________________________ 15 H．负债 __________________________________________ 15 I.收入、费用和利润_________________________________ 16 J．或有事项 _______________________________________ 18 K．非货币性资产交换 ______________________________ 18 L.政府补助 ________________________________________ 18 M.权益结算 _______________________________________ 18 N．所得税 ________________________________________ 18 O．租赁 __________________________________________ 18 P.期后事项 ________________________________________ 19 R.企业合并（最重要的章节） ________________________ 19 S.合并财务报表 ____________________________________ 22
三、税法 23
A.增值税__________________________________________ 23 B.营业税__________________________________________ 24 C.企业所得税 ______________________________________ 25 D.个人所得税 ______________________________________ 27 E.税务筹划（将讲义上的题目罗列即可，不必深入） _____ 28
四、 战略29
A.战略分析-----外部环境分析 _________________________ 29
1
B.战略分析-----内部环境分析 ________________________ 30 C.战略选择 _______________________________________ 30 D.战略实施 _______________________________________ 32 E.战略控制 _______________________________________ 34 F.财务战略 _______________________________________ 34 G.内部控制 _______________________________________ 35 H.风险管理原则 ___________________________________ 35 I.风险管理实务 ____________________________________ 35 J.企业倒闭风险 ____________________________________ 35 K.信息系统控制 ___________________________________ 35
五、财务管理 36
A.财务估价 _______________________________________ 36 B.企业价值评估 ___________________________________ 37 C．筹资来源（2011年样卷和网校模拟题重点） ________ 37 D.普通股发行定价（2010年真题考到） _______________ 39 E.可转换债券 ______________________ 错误！未定义书签。 F.营运资本投资与筹资 ______________________________ 39 G.业绩考核与评价（非常重要的章节，模拟题样卷常见） _ 39 H.财务报表分析 ___________________________________ 40
六、经济法 40
A.公司法 _________________________________________ 41 B.证券法 _________________________________________ 41 C.企业破产法 _____________________________________ 43 D.合同法 _________________________________________ 44 E.竞争法律制度 ___________________________________ 44
综合阶段经验及知识点归纳
作者：千与千寻
注意事项：
1、将此份资料、中华的习题集、背诵的资料反复巩固；此份资料可能不全，要与其他对应复习。 2、学会如何答题，尽量贴近标准答案的答题方式，学会答题技巧； 3、英语先编制汉语答案，再汉译英，抓紧复习英语。
4、复习时所做题目以及做真题时要真正做不能只看答案，要将自己做的答案与标准答案数字对照，确定100%会。 5、会计要做题
6、做题、将做的题所有的新知识点，易考点，难点，归纳至此文件 7、每天对背诵内容过一遍，对题目多做
8、未背熟、未掌握的知识点：合营优缺点、职能型
9、英语背诵北注协书后面的单词，也要归纳整理重点！！！把能找到的几份英语题目全部做了背诵熟练！
10、答题时，有时不能保证全正确，则抓住得分点，尽量答题即可。答题时，先答会的，再答不会的，先答完要点得分点，时间多的话，一定要拓展！！让试卷看起来更多更全。
自公布成绩以来喜悦的心情也随着春节假期的结束逐渐平复。记得刚刚结束考试的时候，我就预感到自己应该差不多能通过，也在论坛上承诺若真的通过将把自己的复习经验与大家分享，现在到了兑现的时候了。本word文件共近五十页的内容，来源于我复习时的一位前辈所列的提纲，大概可能有10页，我自己把这份提纲的内容进行了充实完善，大概有四十页，形成了如今的五十页内容，复习思路基本我沿袭了前辈的思想，因为没有我下载下来的他的这个经验贴，我根本不可能通过考试，我复习了后一个月，就是不断的复习，不断的充实这一份word文件对其狂背、完善，复习而再不断的修订这份文件。由于时间限制，2012年的知识点和考点对应我没有列举，但基本没有超出我总结的这份资料。
首先，我想简要回顾一下自己复习注册会计师综合阶段的历程。我从7中旬开始复习综合阶段，报了网校综合阶段的网络班课程（实话实说，500元的价格确实很便宜，虽然后来对网校的服务也有不满意的地方）。网校的课程包括2个板块，一个是专业阶段基础复习，一个是综合阶段要点讲解。开始时，我的复习思路是，先把基础打牢一些，再看综合的内容，只要把专业阶段复习好，综合阶段就不会花太多气力。我花了大约2个月的时间，把专业阶段的内容细致复习了一遍，再加上自己以前底子也还算可以，效果比较好，甚至于让我再考一次专业阶段问题都不大。但是，当我开始自信满满的听陈楠老师讲综合阶段的审计、会计时，我骤然发现自己先前的复习思路大错特错了。事实上，综合阶段考试的思路与专业阶段完全不同，几乎没有任何计算题目，完全是要求你从概念上对相关知识点进行运用与论述，而专业阶段考试则更加注重计算和技巧。简而言之，即使专业阶段6门都能考80分以上，也不代表综合阶段就能通过，因为两个阶段的考点内容和复习方法都大相径庭。我也尝试做了2012年的样卷和2010年真题，但是感觉没有一点气场，甚至很多税法的题目都不知所云，连答案都不知道从哪里找。这时，我开始意识到，自己的复习思路存在问题，信心也受到了一定冲击。
进入7月下旬以后，我的工作更加忙碌了，本人的工作非常忙，只有每天晚上九点半以后能复习到凌晨两点多，每天一堆投资报告要写，还有很多会议要参加，再加上自己之前的复习思路根本不对，浪费了许多宝贵的时间，心里顿时感到烦躁不安。尤其是听陈楠老师的课后，发现有太多审计程序要记忆（而专业阶段根本不需要考虑），说实话那个时候压力真的很大，甚至许多次想过放弃。回过头来看，很多学员都咒骂中注协搞了这么一个考试，为拿下全科合格证设置了巨大的障碍，我非常理解大家的感受，但从内心对综合阶段考试还是比较认可的。通过综合阶段考试，我感觉自己对6门科目核心内容的理解更加深刻、透彻，尤其是考试方式为大型长篇案例，案例中的很多内容与自己工作都有重合和交叉，考完之后感觉工作能力也有显著提升。随着持续收看陈楠老师和吕鹏老师的课件，我将复习思路进行了重新梳理，不断改进，到临考前形成了一套比较高效务实的复习提纲，稍后会陆续与大家分享。我想提醒大家的是，无论采取什么样的复习思路，都不存在一条不费力就通过综合阶段的捷径，而必须咬牙坚持，通过大量的记忆和重复的温习，才能在考试当天保持一个非常自信的状态。毫不讳言，只有在考前过几个月“猪狗不如”的日子，才有可能在考后不会为能否通过而担忧几个月，千与千寻的猪狗不如的日子就是供职于某特殊行业，工作时间是每天从六点忙到21:30，白天基本只能抽空挤时间看书，唯一固定的复习时间就是每天晚上十点钟到半夜两点钟，两个月内每天坚持如此，才能勉强六十分通过。某些学员“一个月”甚至“三周”就通过考试的案例并不适合绝大多数普通学员。
我的复习提纲就是通过自己听课件和大量练题（包括样题、真题和两个网校的模拟题）的基础上，对不同于专业阶段知识体系与复习方式的一个总结，也希望能够帮助大家少走些弯路，在备考时更加高效和有针对性。虽然2011年综合阶段的考试题目尚未公布，而且因为泄题事件采用了不常见的B卷，2012年的真题在论坛有考友凭记忆已经呈现给我们，共有两套题，考号单双号题目不同。但它毕竟是离我们最近的一套真题，具有很高的参考性，而从案例和题目来看，也是一套将理论与实战较好结合在一起的优秀试卷，因此在与大家分享自己的复习经验时，我将把这套题的考点与传统考点（主要指样卷、往年真题和两个网校的模拟题）结合在一起介绍。大家会发现，只要把自己的准备工作做好，无论案例和题目怎样出都不会受到太大影响，因为跑不出那个圈子，无非是在不同年份的出题侧重点不同罢了。这样，大家在考试前信心将会更足，通过考试的可能性自然也就大大提升了。
大家都知道，综合阶段考试时间是一整天，上午3个半小时，下午3个半小时，其中上午考试是一个以审计、会计和税法为主的综合案例，下午考试时一个以战略、财务管理和经济法为主的综合案例。从2012、2011年真题、2011样卷和两大网校的模拟试题看，出题一直严格遵循这个原则，其中，上午以审计和会计作为出题的主轴，下午以战略和财管作为主题的主轴。不过，2011年真题出现了
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一些不同情况：首先，上午的题目中，会计成为主角，审计成为配角，而税法占比明显提升；下午的题目中，财管成为主角，战略成为配角，而经济法占比明显提升。其次，很多常考的内容，如主要的审计程序、公司组织结构的优缺点一概没有涉及，反而出现了很多平时复习不太注意的地方，例如《公司法》中关于吸收合并的程序，独立董事的职责，会计实质重于形式的应用，信息系统的控制和常见类型，等等。再次，上下午试卷中的部分题目出现了交叉，例如职业道德本来属于审计的内容，应出现在上午的考试中，但是没想到下午的试题中也出现了相似的题目，如果没有对这个知识点进行重点复习，就会丢掉很多分数。最后，本次考试与2010年相似，再次出现超纲题目，如上午卷中的最后一道大题考了5个关于递延所得税资产确认的内容，存货跌价准备的会计分录，下午卷中的倒数第二道大题考了关于信息系统控制的内容，虽然难度并不是很大，但可以说是防不胜防。由于有了2011年的“珠玉”在前，我在临考前尽可能将6本书的主要内容全部覆盖，但毕竟精力有限，而且需要牢记的重点要点已经非常之多，因此只对这些内容进行了粗略复习，并没有把主要精力集中于此，这类题目答的相对一般。
综合阶段的英语题目难度通常不大，但占比逐渐提升。2010年真题的英语题目10分，是关于网络事务所的内容，而到了2011年真题的英语题目12分，是关于论述兼并收购理由的内容，主要就是翻译案例中的一些要点，难度并不大，但对专业词汇和写作能力要求较高。总体而言，虽然很多考生把这个不同寻常的出题思路归结于因“泄题事件”而临时使用了B卷，但这也在一定程度上提醒了2012以至未来参加综合阶段考试的学员，绝对不能把宝想当然的押在某个科目或者某些内容上，而必须做到全面复习，融会贯通，并且对考试时出现自己意想不到的情况做好心理准备，这样不仅对考试有很大帮助，对真正掌握知识并加以灵活运用也大有裨益。
此外，很多学员都反映，案例太长，阅读耗时又耗力，效率低。我认为，刚开始时任何人接触案例都会有这种感觉，但是要注意，试卷中题目的顺序是按照案例的段落层次排列，如果已经具备良好的阅读理解能力，应该全文通读，至少能做到全文粗读，如果不具备阅读能力，则可能将题目与案例的相关段落挂钩，只阅读相关内容答题，而且题目中往往会告诉你结合材料X来做，因此也就给了你一些提示。不过，2011年真题的下午卷出现例外，案例很长，但并未被分成几部分，因此对于这种情况就只能通过题目找到相关段落做题。如果想对案例不怕，甚至能够达到驾驭案例的程度，必须阅读足够的案例，才能产生比较自信的感觉，这个是没有方法可以传授和参考的，必须靠自己的持之以恒和刻苦用功。2012年的真题，则英语分值达到18分，而且分布在3道小题中，不管是两大网校的模拟题各三套，再加上2010，11年真题，2012真题，一共9套题，足够了。不过，我的建议是，最好提前1-2个月就开始练题，在考前2周把所有题目完成，把所有错误或者未复习到的地方标记出来，加强相关知识点的理解和记忆，这样就更加胸有成足了。
关于机试：完全不必紧张，必要的输入速度是必须的，考前感受一下注协网站上的机试界面，知道怎么读题、答题，公式如何输入，如何进行计算等等即可。
关于复习时如何挤时间：作者千与千寻的几个小技巧，背诵对很多人是一大难题，千与千寻本人复习时也很苦恼，几个技巧分享之：1、首先，时时刻刻都要脑中有注会、脑中有综合，人才有状态、有紧张感；2、把背诵的内容导成TXT格式放在手机上，利用任何点点滴滴的时间进行背诵，记住！是任何点点滴滴的时间，比如等车时，开会前，饭后，甚至上厕所时，总之一切不方便拿书和用电脑备考的时候都要背！3、千万不可以苦恼不可以自爆自弃，知识点太多而且很多知识点你背的时候你也不知道为啥，很多都是翻译的，但是，得背！没有理由，即使今天背了明天忘了，也得反反复复背，你手机和电脑上的TXT内容应该是经常修改的，随着你背的越来越多，那些你已经背下的就可以删除，这样你的TXT文件就更小，你更好背，信心就更十足。有些知识点背了几十遍，还得扳着指头背诵。
还是英语：英语万万不可放弃，2012年笔者考试前的8月多就有传言说英语分值会增加，但没有信以为真，2013年是否继续增加不得知，但至少也是18分，而且题量更多，但难度在四级左右，会写专业词汇即可。也不仅仅局限于某门科目而是比较全面比较综合。
下面，我将自己最后复习的主要提纲和思路与大家进行分享，主要还是以陈楠老师和吕鹏老师的课件为主，对复习思路进行了重新梳理。
一、审计
从审计来看，主要应当掌握四部分内容：
A.经营风险、报表层与认定层重大错报风险、风险评估与风险应对
（1）分析程序
案例中通常会给你很多信息，其中也包括目标公司最近两年的财务报表，让你找出认定层可能存在的重大错报。此时，你应该按照不同类别计算出该公司的主要财务比率以便于对认定层重大错报进行分析。例如，流动比率、速动比率过高，既表明企业流动性较好，同时也表明企业可能出现存货滞销，而可能导致应收账款虚增（存在）和收入虚增（发生）。又如，存货周转率和应收账款周转率通常与存货和应收账款的“计价与分摊”相关，也可能与存货和营业成本的“存在”、“发生”及“完整性”相关。同时，如果两个指标都过于缓慢，还可能导致企业偿债能力受到影响。
此外，还应关注企业的借款合同、董事会对管理层是否有限制性条件，如资产负债率接近但低于合同规定上限，管理层将将完成与薪酬福利挂钩的业绩考核指标都表明可能存在由于舞弊导致的报表层/认定层重大错报风险。
从盈利能力看，毛利率是最重要的指标，因为它涉及应收账款、营业收入、存款和营业成本等四个重要项目，如毛利率显著下滑可能表明存在存货减值风险，这与存货的“计价与分摊”认定密切相关。又如，因更新设备而造成原有设备（固定资产）的闲置或贬值，经济低速导致存货滞销，竞争对手开放新产品上市等情况均有可能造成存货/固定资产减值，而这些与“计价与分摊“认定密切相关。 （2）被审计单位的内外部因素与风险评估 ?1、行业、法律与监管环境如行业环境、法律环境变化对行业前景产生不利影响?2、被审计单位的性质：是否存在一股独大/家族式企业，治理结构如何，母子公司是否存在关联交易，资金占用等情况3、被审计单位的目标、战略与经营风险4、被审计单位的业绩考
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核与评价：是否存在业绩压力或动力而进行舞弊5、被审计单位的会计政策选择与运用：如重大异常交易、缺乏共识、权威的领域，新会计准则，激进的会计政策，会计政策变更，会计人员的专业胜任能力，支持性资源等6、被审计单位的内部控制 知识点：风险评估时从内外两方面，不能只利用内部信息，以上五点可以得到体现 （3）经营风险
这两年的案例中特别爱考让你识别目标公司存在的经营风险。虽然在战略中我们也学到了经营风险，如市场风险，信用风险，操作风险，合规风险等，但是在上午的审计试卷中这些不是答案，而真正的经营风险在审计教材中的《风险评估》章节，八项经营风险：行业发展（缺乏应对行业发展的人力资源与业务专长的风险）、开发新产品/提供新服务（被审计单位的产品责任增加的风险）、业务扩展（对市场需求估计不准确的风险）、监管要求（被审计单位法律责任增加的风险）、新的会计要求（被审计单位执行不当或不完整，或者会计处理成本增加的风险）、本期及未来融资条件（因不满足融资条件而丧失融资机会的风险）、实施战略的影响（对新要求执行不当或不完整的风险）和信息技术影响（信息系统与业务流程难以融合的风险）等，一定要记得非常熟练！！在此基础之上，可以结合战略的内容进行补充，例如，目标公司是一家上市公司，而且从事大量的海外项目开发工作，遍及中东、非洲等国家，则可以补充市场风险（汇率风险、股票价格风险等），项目风险、政治风险等等。
知识点：信息系统一般控制：ERP等财务系统应先在子公司试行，成功运行后再在集团内部进行推广，应用控制缺陷：审核开出未付凭单的程序设计不当。（习题集题目） （4）报表层次重大错报风险
所谓报表层重大错报风险，就表明它可能会导致财务报表中的若干项甚至所有项目出现错报，报表层次重大风险六项：包括治理结构不完善导致的控制环境薄弱、舞弊（缺乏诚信，压力、动力）、行业环境和监管环境变化、持续经营能力存疑、新会计准则实施、新的财务系统、复杂交易/海外投资或收购/新战略的实施或重组等，都可能带来报表层重大错报风险。此外，审计教材还提到：
知识点：缺乏具备会计和财务技能的员工、关键人员变动、产品质量问题（引起销量大减）政治局势不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题、重要客户流失、融资能力受到限制等情况，都可能导致企业的持续经营能力出现问题，进而导致报表层重大错报风险。
在综合阶段上午的考试中，通常都会考到报表层重大错报风险、认定层重大错报风险、经营风险的相关内容，必须引起高度重视。另外，关于评估重大错报风险的审计程序也是非常重要的，在模拟题中曾经出现过，应当熟练掌握。
特别风险：舞弊、管理层凌驾于内部控制之上、复杂事项、重大非常规交易、重大关联方交易、会计估计、与经济环境、会计处理方法的重大变化有关、财务信息计量的主管程度高、重大判断事项。 （5）风险应对
在风险应对中，需要熟练掌握几个要点，包括报表层重大错报的总体应对措施（2010年真题考过），增加审计程序的不可预见性的思路（低于重要性水平或风险较小的余额和认定、时间、抽样方法、地点），设计进一步审计程序时的考虑因素，等等。后两个内容没有考过，所以更加应该熟练掌握。
知识点：控制测试常用答题语言：1、随机抽取XXX进行测试该控制2、分别与XXX的分析报告或其他文件进行讨论3、证实管理层有无XXX程序并对重大差异和异常情况进行调查和跟进4、询问XXX人员，确定该控制是否得到执行5、抽取样本，核对XXX，检查有关信息是否一致6、自动化应用控制：如果以往证实有效则采用一般控制测试判断系统变化是否有效
B.职业道德与独立性
近十年来，全球各国企业舞弊、欺诈和管理层凌驾内控的事件层出不穷，尤其是近两年中资概念股企业（主要是在美国上市的中资企业）出现了若干起财务欺诈、造假、甚至与会计师和律师合谋舞弊等不合规事件，使得整个中资企业在海外名声很差，其股票轮番遭遇对冲基金和各类机构投资者做空（最出名的就是Muddy Water），股价一落千丈，甚至不少优秀企业也被牵扯其中，包括两个月前被传闻困扰而导致股价出现暴跌的分众传媒。受制于地域管辖权的限制，美国政府无法对中资企业的欺诈行为进行惩处，而以往中国监管机构的配合力度也不大。不过近期，中美两国监管机构的合作意愿明显提升，甚至传出两国有意对两地上市公司实施“共管”。另一方面，国内股市十年归零，内幕交易、会计欺诈、PE腐败、老鼠仓、庄家操纵市场等行为层出不穷，已经严重影响了社会公众的信任感和中国股市的国际形象，新任证监会主席郭**也希望通过抓出几个典型案例为自己树立威望。因此，可以预计，近两年注册会计师的职业道德和独立性一定是综合阶段考试的重点。其实，我在考前就已经有所预判，并且专门对这两章的主要内容进行了反复记忆。从考试的形式看，与专业阶段审计考试相似，都是以小案例形式问你是否违背了职业道德或独立性，影响了独立性的哪个方面，是否有措施可以消除对独立性的不利影响或将其降至可接受的低水平。从难度看，这类题目与专业阶段审计考试相似或偏高一些。
在职业道德方面，主要需要复习如下要点（我只说要点，具体内容自己看教材）： （职业道德这一块：目前计划是习题集题目加职业能力测试上的所有题目即可） （1）与客户发生利益冲突：需要告知客户，并征得客户同意才可以执行 （2）收费过低：不能因收费过低而不恰当地缩小工作范围
（3）支取/收取介绍费：绝对不可以，将对专业胜任能力、客观公正和影友关注产生影响，导致没有任何防范措施。。。 （4）网络事务所：网络事务所构成的必备条件，以及什么特征不属于网络事务所
（5）合并和收购：（6个月内尽快终止相关利益，有关人员不得。。。，过渡措施。。）
（6）经济利益（自身利益）：在客户处拥有直接经济利益或间接重大经济利益，从客户处获得直接或间接重大经济利益（如继承、馈赠等），通过贷款、担保而可能导致对独立性的影响
（7）商业关系：与审计客户或其高管间存在密切商业关系（自身利益、外在压力），从客户购买商品或服务（自身利益）
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（8）家庭/私人关系（自身利益、密切关系、外在压力）：主要近亲属如何，其他近亲属或存在密切关系员工如何
（9）与客户发生雇佣关系：非公众利益实体客户如何（自身利益），公众利益实体中如果是某一关键审计合伙人加入如何（密切关系、外在压力），如果是事务所前任高级合伙人加入如何（外在压力）
（10）项目组成员最近曾经担任客户的董事、监事或高管（自身利益、自我评价、密切关系），应当如何处理，如果在被审计单位财务报表的涵盖期间内，存在这种情况，又该如何处理
（11）兼任客户董事/高管（自身利益、自我评价）如何处理，担任客户的公司秘书（自我评价、过度推介）如何处理
（12）与客户存在长期业务关系（自身利益、密切关系），如果客户是公众利益实体如何处理，如果客户是上市公司如何处理 （13）或有收费：除法律法规允许我，CPA不得。。。。，收费与否与收费多少不得以鉴证服务结果为条件 （14）管理层职责包括哪些，CPA绝对不可以代行管理层职责
（15）CPA不得向属于公众利益实体的客户提供某些非鉴证服务（如工资业务、编制报表、编制财务信息、计算所得税、税务建议结果对报表有重大影响等）
（16）评估服务：公众利益实体如何，非公众利益实体如何
（17）税务服务：能做什么，不能做什么，尤其是不能代行管理层职责，另外在公开审理的税务纠纷中担任客户的辩护人，且所涉金额对报表影响重大，绝对不可以，会因过度推介。。。
（18）提供内审服务：不得代行管理层职责，且需要满足5个条件（必须牢记） （19）提供信息系统服务：公众利益实体的客户需要满足5个条件（必须牢记）
（20）担任客户的辩护人（自我评价、过度推介）：担任客户的辩护人，且所涉金额对报表影响重大，则绝对不可以
（21）招聘服务：非公众利益实体如何，非公众利益实体如何，尤其是属于公众利益实体的客户招聘董事、高管或特定员工 常见的回答问题方式：
1、由项目组以外的专业人员提供该服务2、未参与提供该服务的人员向项目组提出服务的建议，并复核有关会计处理。3、合理安排其职责，以减少对审计项目组可能产生的影响4、由其他人员复核已执行的相关审计工作。
C.重点审计程序（只说要点）
（1）关联方审计
尤其是对重大错报风险的审计程序，以及对识别出管理层以前未识别出的关联方关系或重大关联方交易的审计程序，管理层声明包括什么，关联方披露包括什么内容
关联方的定义：一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方。
识别关联方的程序：1、复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称；2、复核被审计单位识别关联方的程序；3、询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系；4、复核投资者记录以确定主要投资者的名称，在适当情况下，从股权登记机构获取主要投资者的名单；5、查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录；6、询问其他注册会计师或前任注册会计师所知悉的其他关联方；7、复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息。
针对评估的关联方及其交易相关的重大错报风险，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据：①识别出可能表明存在管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或交易的安排或信息；②识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易；③识别出超出正常经营过程的重大关联方交易；④管理层在财务报表中作出认定。
识别出管理层以前未识别出或未披露的关联方关系或重大关联方交易（1）立即将相关信息向项目组其他成员通报。（2）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易。（3）对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序。（4）重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序。（5）如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。
识别出超出正常经营过程的重大关联方交易：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：1.检查相关合同或协议（如有）2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。 （2）会计估计
了解管理层如何做出会计估计，应对会计估计的重大错报风险（2010年真题），具有高度不确定性的会计估计包括哪四类
四类具有高度估计不确定性的会计估计：（1）高度依赖判断的会计估计，如对未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排的判断，而未决诉讼的结果或未来现金流量的金额和时间安排取决于多年后才能确定结果的不确定事项；（2）未采用经认可的计量技术计算的会计估计；（3）注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计；（4）采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计。
应对程序：1.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；2.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；3.测试与会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序；4.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。
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