21.以下内容中属于其他应收款核算范围的有（ ）。
A.销售商品时代垫的运杂费 B.备用金 C.存出保证金 D.应收出租包装物的租金 E.应向职工收取的各种垫付款项
（三）判断题
1．企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。 （ ） 2．通过“银行存款余额调节表”可以了解企业当月银行存款收支情况和月末可动用的银行存款实有数。 （ ）
3．坐支就是不得直接从其现金收入中支付现金支出。 （ ） 4．应收账款是企业销售商品等尚未收到的款项，应以实际发出货物的时间作为其入账的时间。 （ ）
5．清点库存现金发现短缺时，如有“白条子”可以抵充库存现金。 （ ） 6．在企业的货币性资产中，现金的流动性是最强的。 （ ） 7．企业从银行转来的对账单上发现的未入账业务，可以以对账单为依据记账。
（ ）
8．企业银行存款实有额通常需要通过编制银行存款余额调节表的方法进行确定。
（ ）
9．在总价法核算现金折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按没有扣除现金折扣的实际售价确定。 （ ）
10．企业按年末应收账款余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后的“坏账准备”账户的余额。 （ ）
11．已存入证券公司但尚未进行投资的现金，应当作为其他货币资金核算。（ ） 12.公司收到一张8月5日签发的100 000元、90天的票据，其到期日为11月5日。
（ ）
13.面值为200 000元，利率为6%，期限为60天的票据，其到期值为202 000元。
（ ）
14.企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末编制的资产负债表中均应以该票据的票面价值反映。 （ ）
15.企业的应收款项中只有应收账款可以计提坏账准备。 （ ） 16.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（ ） 17.企业的银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项的存在而产生差额时，应按
照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。（ ）
18.企业在对现金进行清查过程中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应冲减管理费用。（ ）
19. 为了满足内部牵制原则，实行钱账分管，通常由出纳人员根据收付款凭证进行现金收支；然后，将收付款后的现金收款凭证和付款凭证交给会计人员，由会计人员登记现金日记账。（ ）
20.企业库存现金的清查包括出纳员每日的清点核对和财产清查小组定期、不定期的清查。（ ）
21.采用备抵法核算坏账的情况下，企业发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使企业的资产和资本同时减少相同的金额。（ ）
22.“坏账准备”账户的期末余额在贷方，在资产负债表上列示时，应列示于流动负债项目中。（ ）
23.在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然通过“应收账款”账户核算，并贷记“资产减值损失”账户。（ ）
24.“银行存款”账户反映企业在银行的全部存款，因此，企业的银行本票存款也属于银行存款的核算内容。（ ）
25. “预付账款”账户属于资产性质，因此，该账户的期末余额一定在借方。（ ） 26.按照年末应收账款账户余额的一定比例计算应提取的坏账准备金额，应等于年末结账后“坏账准备”账户的贷方余额。（ ）
（四）计算题
1．某公司的坏账损失核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20×7年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20×8年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额1 200 000元，坏账准备提取率为3%；20×9年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年年末应收账款余额1 000 000元，坏账准备提取率由原来的3%提高到5%。
要求：分别计算20×8年年末、20×9年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。
2.某公司20×9年8月1日的银行存款账户余额为270 537元，8月份存入银行的款项计为2 107 775元，8月份支出的银行存款计为2 177 025元。银行对账单显示8月31日的银行存款余额为346 550元。通过对银行对账单、企业的存款日记账以及其他的一些资料进行分析，发
现下列内容：
（1）公司签发支票购买办公用品200 384元，银行未记账。 （2）8月31日公司存入银行的款项114 821元，银行未记账。 （3）银行代公司收回票据款162 000元，尚未通知企业。
（4）公司签发支票11 000元购买办公用品，银行误记为110 000元。 （5）公司签发的支票8 600元，对账单的记录无误，但公司误记为6 800元。 （6）8月份银行收取的服务费1 500元，未通知公司。 要求：
（1）编制该公司8月31日的银行存款余额调节表；
（2）说明公司在9月初可以实际动用的银行存款的额度是多少？
3.某企业20×9年8月31日的银行存款日记账显示的银行存款余额为439800元，同日收到银行开来的对账单显示的企业存款余额为478500元。经过查对，企业和银行双方均无错账，但发现了以下的未达账项：
（1）8月26日，企业委托银行代收的销货款30000元，银行已收托入账，但企业尚未接到银行的收款通知。
（2）8月27日，企业开出转账支票购买材料计52500元，持票人尚未到银行办理转款手续。
（3）8月28日，银行代企业支付本月的水、电费15000元，银行尚未通知企业。 （4）8月30日，企业存入银行的其他企业转来的转账支票39000元，银行尚未入账。 （5）8月31日，企业送存银行的销货现金26250元，银行尚未记账。
（6）8月31日，银行收到保险公司赔偿本企业的火灾损失款36450元，银行尚未通知本企业。
要求：根据上述未达账项内容，为本企业编制8月31日的银行存款余额调节表，并确定9月初企业可以动用的银行存款实有额是多少。
4. 乙公司20×9年1月初“坏账准备”账户贷方余额为66 000元（按照应收账款计提的部分，下同），20×9年6月末乙公司认定应收A公司的账款100 000元无法收回，作为坏账转销。20×9年内未发生其他涉及坏账准备的业务。20×9年末乙公司编制的账龄分析和坏账损失估算表中有关资料见表4—1：
表4—1 账龄分析和坏账损失估算表 应收账款账龄 未到期 逾期1年以下 应收账款金额 500 000 820 000 估计损失率（%） 1 3 估计损失金额 逾期1~2年 逾期2~3年 逾期3年以上 合 计 要求： 220 000 180 000 340 000 2 060 000 5 10 50 - （1）计算账龄分析和坏账损失估算表中的“估计损失金额”（计算结果直接 填在表中）。 （2）计算20×9年末计提坏账准备前“坏账准备”账户的余额。 （3）计算20×9年末应计提的坏账准备金额。
（4）计算20×9年末计提坏账准备后“坏账准备”账户的余额。
（五）业务处理题
1． 20×9年5月31日，利得股份公司的会计人员在结账和编制会计报表之前，对账簿记录进行了重新审视，以保证账簿记录的完整性和正确性。会计人员发现存在以下需要调整的会计事项：
（1）公司应计提固定资产折旧7200元，其中应由生产部门负担的为4500元，应由管理部门负担的为2700元；
（2）公司在5月1日购买了为期一年的保险单6000元；
（3）公司办公用房屋的租赁费每年12000元，将于年底一次付清； （4）5月份发出商品实际成本计268000元，尚未结转成本；
（5）公司账上有银行的临时借款200000元，年利率5%，利息到期一次结算。 要求：按照权责发生制会计处理基础对公司5月份的有关事项进行调整。
2．企业首次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为2 000 000元，提取坏账准备的比例为4‰。第二年发生坏账损失10 000元，年末应收账款余额2 800 000元。第三年发生坏账损失8 000元，上年已转销的应收账款中有 5000元本年度又收回，该年度末应收账款余额为1 500 000元。
要求：作出各年相应的账务处理。
3．某企业采用备抵法核算坏账损失，按年末应收账款余额的5‰提取坏账准备，有关资料如下：
该企业从20×6年开始计提坏账准备，年末应收账款余额为1 000 000元；
20×7年和20×6年末应收账款余额分别为2 500 000元和2 200 000元； 20×8年6月份发生一笔坏账18 000元； 20×9年末应收账款余额为2 000 000元。
要求：根据上述资料进行相关的计算，并编制有关的会计分录。
4.某公司20×9年6月30日核对银行存款项目。6月30日银行对账单显示的公司银行存款余额为914 311元，公司所有的款项收付都通过银行办理。公司6月份的会计账簿记录反映的有关数据如下：
6月1日余额 394 350元 本月货币资金收入金额 2 897 160元 本月签发的支票总额 2 838 885元
通过对银行的对账单和公司的会计账簿记录进行逐笔核对发现：
（1）6月29日，银行代本公司收到某单位支付的应收票据款103 000元，票据面值100 000元，公司未入账。
（2）6月30日，公司收到客户交来的购货支票185 221元并存入银行，公司已记账，银行未记账。
（3）6月30日，公司开出支票526 527元支付购入的设备款，公司已记账，但售货单位尚未到银行办理转账。
（4）6月30日，公司存入银行的一笔款项15 700元，银行误记为13 900元。 （5）公司签发的2 4000元的支票，实际付款3 000元。 （6）银行收取6月份业务手续费1 820元。 要求：
（1）编制6月份的银行存款余额调节表； （2）编制该公司有关的调整分录。
5.某公司为增值税一般纳税人企业，应收账款的会计处理采用总价法，月初“坏账准备”账户的贷方余额为48 000元。12月份发生货币资金及应收项目的经济业务如下：
（1）12月1日，公司出纳员交来因上个月工作失误，由本人赔偿的现金200元。 （2）12月2日，公司填制“银行本票申请书”，申请不定额本票240 000元，银行收取手续费100元。
（3）12月3日，公司销售给阳光商店一批商品，价款160 000元，增值税额为27200元，付款条件为2/10、n/30。
（4）12月4日，公司以不定额本票购进材料180000元，增值税30 600元，余款由收款单位退回，公司已将其存入银行。
（5）12月5日，公司销售给玉泉商店商品200 000元，玉泉公司当即开出一张无息、期