限为1个月的商业汇票。
（6）12月6日，一张出票日期为11月6日、月利率为8‰、票面价值为150 000元、期限为一个月的商业承兑汇票到期，公司收到本金和利息。
（7）12月7日，因产品质量问题，阳光商店未支付货款前退回不合格产品20 000元。 （8）12月9日，阳光商店支付合格产品的货款，公司收到存入银行。
（9）12月10日，公司销售给大地公司一批商品，大地公司当即开出一张面值351 000元（其中货款300 000元，增值税51 000元）、期限为一个月的无息商业承兑汇票。
（10）12月11日，公司从环球公司购进材料一批，价款200 000元，增值税34 000元，公司签发一张商业汇票支付款项。
（11）12月25日，公司确认为坏账并已核销的科达公司的应收账款50 000元又收回。 （12）12月28日，经公司董事会批准转销已破产无法收回的利群公司债权180 000元。 （13）12月30日，公司计算出本年度应上缴的所得税为120 000元。 （14）12月31日，公司用银行存款支付所得税。
（15）12月31日，公司计算出本期应收账款余额为500 000元，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。
要求：根据以上资料进行相关的会计处理。
6.某公司20×9年11月1日销售一批商品给红星商店，货物已发出，增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税额为17000元。公司收到红星商店交来的一张期限为3个月、票面利率为12%的商业汇票。
要求：进行全部的会计处理。
7.某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，企业采用备抵法核算坏账损失。20×8年12月1日，该企业“应收账款”账户借方余额为1000万元，“坏账准备”账户贷方余额为50万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。该企业12月份发生下列经济业务：
（1）12月5日向B企业赊销商品一批，价款600万元 ，增值税102万元。
（2）12月12日，本企业的一个客户破产，根据清算程序，有应收账款52万元不能收回，确认为坏账。
（3）12月15日，收到B企业的销货款400万元，存入银行。 （4）12月18日，收到上一年已转销的坏账30万元，存入银行。
（5）12月30日，向D企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税34万元。本企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，
假定现金折扣不考虑增值税。
要求：（1）编制本企业的会计分录
（2）计算本企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录
8.某企业为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%。20×9年10月份发生下列经济业务：
（1）10月3日，销售给M公司产品一批，增值税专用发票注明的价款为370000元，增值税额为62900元，收到M公司开来的已承兑商业汇票一张，期限为一个月。
（2）10月8日，销售给K公司产品一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，产品已被购货方提走，但款项尚未收到。
（3）10月12日，销售给T公司产品一批，增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税额为51000元，收到该公司开来的承兑期限为60天的商业汇票一张，年利率为6%。
（4）10月15日， Y公司于本年6月15日签发给本企业的银行承兑汇票本日到期，该汇票的面值为585000元、年利率为6%、期限4个月，企业持票到银行办理进账，款项存入银行。
（5）10月26日，由H公司于本年8月26日开出购买本企业产品的商业承兑汇票（不带息）本日到期，该汇票的面值为800000元，因H公司无款支付，汇票被退回。
要求：编制上述业务的相关会计分录
9. 某企业为增值税一般纳税人，应收账款的会计处理采用总价法，20×9年12月份发生了下列货币资金与应收项目的业务：
（1）公司的出纳员交来因上个月工作错误，由本人赔偿的现金500元。 （2）支付从银行办理“本票申请书”的手续费50元。
（3）本月3日赊销给B公司商品，价款500000元，增值税85000元，付款条件为2/10、N/30。 （4）本月5日销售给H公司商品，价款800000元，增值税136000元，H公司当即开出一张无息、期限为一个月的商业承兑汇票。
（5）本月8日，公司持有的一张出票日期为11月8日、月息为8‰、票面金额为400000元的商业承兑汇票到期，公司收到本金和利息存入银行。
（6）本月20日，公司已确认为坏账并已核销的应收账款100000元又收回。 要求：根据以上资料进行相关的会计处理
10.某企业为增值税一般纳税人，20×9年5月份发生下列经济业务： （1）开出现金支票从银行提取现金5000元备用。
（2）委托开户银行汇出500000元至上海某银行开设临时采购专户，供本企业驻上海采
购组采购材料用。
（3）用现金1200元购买行政管理部门办公用品。
（4）销售产品给M公司，增值税专用发票注明的价款850000元，增值税144500元，收到对方开来的转账支票，并已向银行办妥进账。
（5）厂部的技术人员李红出差预借差旅费3000元，付给现金。 （6）通过银行偿还前欠D公司的货款128000元。
（7）银行转来委托收款结算收账通知，收到F公司承付货款285000元。
（8）收到本企业驻上海采购组寄来的发票账单，购入材料400000元，增值税68000元，运杂费5000元（不考虑增值税），材料已验收入库。
（9）向银行申请并经银行同意，由开户银行签发银行汇票一张，金额为250000元，交采购员张平持往外地（广州）采购材料。
（10）通过银行发放本月职工工资168500元。
（11）厂部技术员李红出差归来报销差旅费2400元，余款退回现金。
（12）收到银行通知，上海临时采购存款户余额已转回企业本地银行存款户。 （13）企业销售产品一批，价款1200000元，增值税204000元，款项未收到。 （14）采购员张平交来从外地采购材料的发票账单，材料价款200000元，增值税34000元，运杂费2000元，材料已验收入库。
（15）收到银行转来多余款收账通知，将银行汇票结余款14000元转回入账。 （16）收到银行转来的委托收款凭证的付款通知，转账支付本月的水电费8500元。 （17）前已收到的商业汇票（不带息）现在到期，票面金额420000元，款项已进账。 要求：根据上述资料，编制相关的会计分录
六、案例
案例一 货币资金的核对
利得股份公司出纳员小李由于刚参加工作不久，对于货币资金管理和业务核算的相关规定不甚了解，所以出现了一些不应有的错误，有两件事情让他印象深刻，至今记忆犹新。第一件事是在20×9年6月8日和10日两天的现金业务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺80元和现金溢余30元的情况，对此他经过反复思考也弄不明白原因。为了保全自己的面子和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取下列办法进行处理：现金短缺80元，自掏腰包补齐；现金溢余30元，暂时收起；第二件事是利得股份公
司有关领导经常对其银行存款的实有额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下小李的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完此项工作以后，小李就立即将这些未入账的款项登记入账。
案例要求：小李对上述两项业务的处理是否正确？为什么？ 案例提示：
小李的处理不正确，其原因如下：
（1）现金的短缺和溢余应通过“待处理财产损溢”科目核算。现金短缺如属于无法查明原因，根据管理权限，经批准后：
借：管理费用—现金短缺
贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢
现金溢余属于无法查明原因，经批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：营业外收入—现金溢余
（2）小李应该根据未达账项编制银行存款余额调节表，确定调整银行存款日记账的余额和银行对账单的余额，待结算凭证到达后再进行账务处理。 案例二 货币资金内部控制的重要性
大地公司是一家从事进出口贸易的企业，公司主管财务工作的刘杰是三年前毕业于某经贸大学会计专业、获得学士学位的毕业生，在校期间学习成绩优异，具有扎实的专业理论基础。经过几年的工作，也具备了丰富的实际工作经验，在公司财务部门担任会计和会计主管工作近十年来，连续多年被评为公司的先进工作者，在工作过程中，刘杰曾多次为公司挽回经济损失几千万元。就是这样一个有着良好的工作业绩、前程似锦的财会人员，却在几个月前被公安机关立案侦察，其原因是刘杰被怀疑贪污人民币170余万元。按照刘杰的收入状况而言，完全可以满足其个人和家庭的开支需要，为什么会走上这样一条犯罪的道路呢？经过多方了解，原因是其丈夫欠下了巨额赌债，变卖了家中的值钱物品也无法偿还，为了维持这个家庭，刘杰走上了这样一条不归路。那么，刘杰是怎样贪污这么多钱的呢？其过程实际上也很简单：两年前，公司的出纳员离职，于是公司决定让刘杰在做会计的同时也兼任出纳工作，这为刘杰的贪污提供了便利条件。刘杰第一次贪污是将50万元全部挤入管理费用，然后将这50万元据为己有，应该说只要对会计报表做一个简单的比较分析就能发现这个问题，但公司没有人去做这项工作，导致刘杰由于第一次的顺利得手，而使其胆子越来越大。刘杰接
着就开始修改有关原始凭证、模仿相关人员签字、编制虚假财务报表等，一次性将公司的120万元的假货款汇出，只要进行财产清查进行账实核对，就会发现，但没有人来做这项工作，实际上公司如果能够严格执行国家相关的会计规范，或者有人接替刘杰的工作，实行轮换制，刘杰的事情必然会暴露出来。由于公司没有建立起一套完整的审核和会计检查制度，会计凭证无人复核，账簿记录不加核对，会计报表不做分析，使得刘杰的贪污行为一直隐瞒了那么长时间。
案例要求：
（1）公司在货币资金的管理方面存在哪些问题？
（2）结合我国财政部颁发的有关货币资金内部控制的规范要求，对该公司的货币资金内部控制进行设计。 案例提示：
（1）根据《现金管理暂行条例》、《现金管理暂行条例实施细则》的有关要求，现金管理必须做到日清月结，保证账实相符。出纳员不得兼管会计档案，出纳人员应定期轮换。
（2）要按照内部控制的要求，注意不相容岗位的人员配备和各自业务范围的确定。 案例三 关于坏账准备问题
某股份有限公司20×9年亏损8.25亿多元。当年实现的销售收入为6.48亿元。营业利润为-9.88亿元。股份公司分析亏损的原因有两点：
第一，在报告期内，公司持股50%的某通用汽车有限公司推出新产品，由于推向市场较晚，远没有完成预定的销售计划，导致亏损15653万元，影响公司本年度利润-7826万元。
第二，为了更谨慎、真实、科学地反映公司的财务状况和经营成果，对广大股东负责，从公司未来长远、健康发展的战略考虑，公司决定变更会计政策，原按应收款项年末余额的百分比计提坏账准备，现在变更为按应收款项年末账龄分析法计提，变更的理由是：由于历史上的种种原因，公司应收款项金额较大，期限也比较长，其中5年以上的应收账款8726万元，占应收账款总额的30.84%，尤其是5年以上的其他应收款达70013万元，占其他应收款的41.5%，往年按照应收款项余额的6%计提的坏账准备远远不能反映公司的应收款项的实际情况。公司变更坏账准备计提方法的具体结果是公司原按应收款项余额百分比法计提的坏账准备为11926万元，本年度应补提的坏账准备为4058万元，按变更后的账龄分析法计算的坏账准备为94685万元，本年度应补提的坏账准备为86817万元，因公司采用的会计政策变更影响本年利润为-82759万元。公司当年因为计提资产减值准备就产生了8.7亿元的损失、费用。
案例要求：