职业纪律、职业胜任能力和职业责任等。
内部审计人员应当按照法律规定的职责、权限和程序，开展审计工作，并遵守内部审计准则。
七、法律责任及其风险预防 1.法律责任 （1）过失责任。
因过失而导致的责任即过失责任。过失是指注册会计师等专业人员在履行法定义务时未能恪尽职守，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。按其程度大小，过失可分为普通过失和重大过失。其中，普通过失是指注册会计师没有严格地保持职业上应有的认真与谨慎，即没有严格遵循执业准则的要求执业，以致给他人造成损失；而重大过失系注册会计师根本没有遵循执业准则要求执业而给他人造成损失。对于过失的处理，一般给予处罚或行政处分；若造成重大损失的，则应承担相应的民事责任。
（2）欺诈责任。
因欺诈而导致的责任即欺诈责任。欺诈是指注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知道被审计单位的财务报表有重大错报却加以虚假描述，且出具无保留意见的审计报告。欺诈与过失的最根本区别就在于是否具有不良动机。对于欺诈的处理，可以视情节轻重分别给予警告、罚款、暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书等处分；给他人造成损失的，应承担民事责任；触犯刑律的，将被依法追究刑事责任。
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2.法律责任风险的预防
（1）明确会计人员与审计人员的责任 （2）严格遵守职业道德及执业规范 （3）提供充分的职业培训和职业咨询 （4）深入了解被审计单位的基本情况 （5）严格约定业务内容，恪守审计准则
（6）建立有效的质量控制监督和检查制度，实施严格的审计工作质量控制
（7）聘请有关的专家和法律顾问，购买专业机构的职业保险
第二节 审计准则
一、审计准则的含义
审计准则，也称审计标准或执业准则，是审计规范体系中的重要组成部分。它是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳并依据审计法律法规制定的、审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范，也是评价审计质量的依据，系审计法律法规内容的进一步细化，属审计实践中贯彻审计法律法规的操作性规范。
由此可见，审计准则是审计人员在实施审计过程中必须恪守的行为规范，其对保证执业质量、降低审计风险、提高审计工作的可信性，以及维护社会公众利益都具有重要的作用。
具体来说，审计准则的含义包括：
（1）审计准则是制约审计人员的行为规范；
（2）审计准则既对审计人员的素质提出要求，也为审计工作的
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质量提供保证；
（3）审计准则是通过审计人员实施审计程序和提供审计报告予以体现的；（4）审计准则系审计人员得出审计结论、发表审计意见的客观保证。
作为规范审计人员执业的标准，审计准则不仅有利于保证审计工作的整体质量，而且有助于提高审计人员的执业水平，其作用主要在于：
（1）向有关利害关系人表明审计工作已经达到规定标准，审计结论是正确的、有说服力的，从而赢得社会公众的信任；
(2)审计准则中有关审计程序、审计方法、审计报告等方面的规定，有助于促使审计人员保持应有的职业谨慎，有利于保证审计工作的质量；
(3)审计准则中有关审计工作范围和审计人员的职责权限等方面的规定，有益于审计人员维护自己的合法权益；
(4)审计准则是审计理论的升华和审计实践的总结，便于开展国际审计经验的交流和借鉴。 二、审计准则的结构
审计准则的内容十分广泛而复杂，为保证审计准则的科学性和实用性，应合理设
计审计准则的结构。不同的审计主体、不同性质的审计业务，以及不同层次的审计行为，应有其不同的审计准则。国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织等不同的审计主体，其服务对象和工作性质不
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同，相应的审计准则
等规范要求也应不同。不同性质的审计业务，其工作内容和范围不同，审计人员提供的保证程度和承担的责任不同，因而也应有其不同的审计准则。在审计过程中，会有复杂多样的具体问题需要审计人员进行判断。这就要求审计人员在审计过程中，既要遵循审计的基本原则和框架，又要遵循相应的判断原则和要求，因而应有不同层次的审计准则。
1.美国审计准则
第一部分———一般准则，主要是对审计人员提出要求，包括：（１）审计应由经过充分技术培训并精通审计实务的人员担任；（２）审计人员在执行具体工作时，必须保持独立的意志和态度；（３）执行审计工作和编制审计报告时，审计人员应保持应有的职业严谨。 第二部分———工作准则，主要是对审计行为提出要求，包括：（１）审计工作必须妥善地进行计划安排，如有助理人员，必须予以监督和指导；（２）适当地研究和评价现行的内部控制系统，以确定其可信赖程度，并据以决定审计程序和测试范围；
（３）通过检视、观察、查询、函证等获取充分、适当的证据，作为对财务报表发表意见的合理依据。
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第三部分———报告准则，主要是对审计报告提出要求，包括：（１）审计报告应说明财务报表是否按照一般公认会计准则编制；（２）审计报告应说明本期使用的会计准则是否与上期一致；（３）除非报告中另有说明，财务报表中所提供的资料应被视为合理、充分的；（４）审计报告应就整个财务报表发表意见，或断然表明不能发表意见，如属后者，应说明理由。在任何情况下，财务报表一经审计人员签署，即应在报告中明确表示审计的性质与其所负责任的程度。 2．国际审计准则
可分为一般准则、工作准则和报告准则三个部分。
一般准则是关于审计人员资格条件和执业行为的准则，其主要内容是：（1）对审计人员应具备的技术条件所作的规定，包括专业知识，即审计人员从事审计工作必须具备的学历和职业培训，也包括实践经验，即要求具有一定年限的工作经验并通过专门考试，还包括工作能力，即审计人员应具备的分析、判断和表述能力；（2）对审计人员应具备的身份条件所作的规定，主要是要求审计人员必须具备超然、独立的立场，以及在陈述与表达意见时持公正的态度等；（3）对审计人员应具备的职业道德条件所作的规定。
工作准则是审计人员在执行财务报表审计过程中应遵守的准则，其主要内容是：（1）对规划审计计划所作的规定，包括审计计划的可行性研究、审计的工作程序，以及审计的人员与工作分工等；（2）对确立审计范围所作的规定，包括审计财务报表、了解和研究内部控制系统，以及确定扩大、深入检查或采用其他审计方法的时间和范围等；
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