五：某日化工厂生产企业为增值税一般纳税人，一月份该企业发生以下经济业务： （1）外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款180万，增值税税额30.6万，款项已付并验收入库，支付相关运费10万元已收到，为运输单位开具的运输发票；
（2）外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明支付的货款50万元，增值税税额8.5万元，款项已付并验收入库；
（3）购进一批办公用品，取得普通发票，注明金额2340元，办公用品以投入使用
（4）购进一批红酒用于给职工发放福利，取得了增值税专用发票，发票上注明支付的货款6000元，增值税税额1020元
（5）月初将部分订单委托其他企业加工，发出的原材料价值8000元，委托加工合同规定加工费5000元（不含税），加工企业代垫辅助材料1000元，月底尚未收到加工的化妆品和加工企业开具的发票； （6）对外销售化妆品一批，取得销售收入586.17万元（含税）； （7）将闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元；
（说明：有关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣，化妆品的消费税税率为30%） 要求：根据上述材料，回答下列问题。（本题分数10分） 案例分析请答题
1.下列关于该企业可抵扣进项税额的说法中正确的是（ ） A.外购红酒可抵扣的进项税额为1020元 B.外购办公用品可抵扣的进项税额为340元 C.外购机器设备可抵扣的进项税额为0元
D.外购原材料及支付相关费用可抵扣的进项税额为31.3万元 答案：D
解释：外购红酒用于职工福利，增值税不能抵扣！要作进项税额转出！A不对 外购办公用品，取得普通发票！因为普通发票不能抵扣！B不对
外购设备取得增值税专用发票，8.5万增值税可作为进项税额抵扣！C不对！
外购材料取得增值税专用发票增值税30.6万可以抵扣，支付运费10万，可按7%抵扣0.7万，合计可以抵扣31.3万，所以D是对的！
2.该企业本月发生的委托加工业务可抵扣的进项税额为（ ） A.2380元 B.0元 C.850元 D.1020元 答案：B
解释：委托加工业务尚未取得增值税专用发票，所以可抵扣进项税为0
3.该企业对外销售化妆品的增值税销项税额为（ ）
A.99.45万元 B.85.17万元 C.85万元 D.99.65万元 答案：B
解释：销售化妆品的增值税销项税=586.17/(1+17%)*17%=85.17万
4.该企业出租闲置设备应缴纳（ ）
A.增值税0.17万元 B.营业税0.07万元 C.营业税0.05万元 D.增值税0.13万元 答案：C
解释：销售闲置设备属于销售不动产，应交营业税=1*5%=0.05万
5.该企业本月应缴纳的消费税（ ）
A.100.2万元 B.175.851万元 C.117.234万元 D.150.3万元 答案：D
解释：本月应纳消费税=586.17/（1+17%）*30%=150.3
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六：某生产企业为增值税一般纳税人。5月份的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品，开具普通发票，取得含税销售收入29.25万元；
（2）将生产的一批乙产品用于本企业基建工程，该批产品市场不含税销售价22万元； （3）将生产的一批丙产品用于本企业职工福利，该批产品市场不含税销售价5万元； （4）将上月购进的一批A材料用于生产甲产品，该批材料不含税购买价10万元；
（5）购进B材料，取得增值税专用发票上注明支付的货款60万元、增值税税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输发票；
（6）向农业生产者购进免税农产品一批，取得收购凭证上注明价款30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输单位开具的运输发票，本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；5月初增值税留抵税额为0） 要求：根据上述材料，回答下列问题。（本题分数：10分）
1、该企业5月份开展的业务中，需要缴纳增值税的有（ ）。 A将购进A材料用于生产甲产品 B将丙产品用于本企业职工福利
C销售甲产品 D将乙产品用于基建工程 答案：BCD
2、该企业5月份的增值税销项税额为（ ）
A 7.99万元 B 4.25万元 C 10.54万元 D 8.84万元 答案：D
解释：本5月销项税=29.25/(1+17%)*17%+22*17%+5*17%=8.84
3、该企业购进B材料及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ） A10.62万元 B11.22万元 C10.2万元 D10.98万元 答案：A
解释：B材料进项税10.2+6*7%=10.62 （A材料上月购进，当月已抵扣）
4、该企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额为（ ）。 A 4.25万元 B3.12万元 C3.9万元 D 3.4万元 答案：D
解释：可抵扣的农产品进项税=购入价*13% 30*13%=3.9（万元） 可抵扣的运费进项税=5*7%=0.35（万元）
（本月下旬将购进农产品的20%用于本企业职工福利。进项税额转出，不能抵扣）
最终企业购进免税农产品及支付相关运费可抵扣的进项税额=（3.9+0.35）*（1-20%）=3.4（万元）
5、该企业5月份可结转下月继续抵扣的增值税进项税额为（A ） A 5.18万元 B 6.03万元 C 9.77万元 D 0
解释：本月销项税合计为8.84万，进项税合计=10.62+3.4=14.02，进项税大于销项税结转下月继续抵扣金额=10.62+3.4-8.84=5.18
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七：某企业根据《企业所得税法》的有关规定,可以享受自项目取得第一笔生产经营收入的纳税年度起,第1年至第2年免征企业所得税,第3年至第5年减半征收企业所得税的优惠政策。该企业2005年9月份开始生产经营，从2005年度至2009年度，每年应纳税所得额分别为10万元、60万元、80万元、90万元、100万元。2010年度该企业会计报表上的销售收入总额1000万元，利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。2010年其他有关情况如下：
（1）营业外收入50万元，其中包括购买国债的利息收入10万元，国债转让收益10万元，股票转让收益10万元,接受捐赠收入10万元；
（2）管理费用450万元，销售费用300万元；
（3）支付在建办公楼工程款60万元，已列入当期费用； （4）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用；
（5）营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元。 （说明：该企业2005-2007年适用33%的企业所得税率） 要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1)、下列关于该企业应缴纳企业所得税的说法正确的有（ ）。
A 该企业从2005年度开始生产经营，应当计算享受税收优惠的期限。该公司2005、2006年度可以享受免税优惠，不需要缴纳企业所得税
B 该企业2005年度经营未满一年，减免征税优惠可以从2006年开始算起
C 该企业2008-2009年度需要缴纳企业所得税=（90+100）×25%×50%=23.75万元 D 从2010年度开始该企业不再享受税收减免优惠 答案：ACD
(2)、该企业2010年取得的营业外收入中属于免税收入的是（ ）。 A 国债利息收入10万元 B 国债转让收益10万元
C 股票转让收益10万元 D 接受捐赠收入10万元
(3)、下列费用中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（ ）。 A 管理费用450万元 B 支付在建办公楼工程款60万元
C 支付诉讼费2.3万元 D 营业外支出300万元 答案：AC
解释：支付在建办公楼工程款60万元应作为在建工程成本，不能作为费用扣除！营业外支出300万元中包含的违法经营罚款10万不能扣除！
(4)、该企业2010年汇算清缴应补缴的企业所得税税额为（B）。 A 40万元 B 15万元 C 42.5万元 D 17.5万元
解释：=（会计利润100万—10万的国债利息收入+60万的在建工程款+10万的违法经营罚款）*25%=40万 40万—2010年已预缴所得税25万=15万
(5)、计算缴纳企业所得税该企业2008-2010年应缴纳的企业所得税税额合计为（B ）。 A 38.75万元 B 63.75万元 C 76.25万元 D 51.25万元 解释：=（08年90万+09年100万）*25% /2+10年40万=63.75
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八：某汽车制造企业为增值税一般纳税人。6月份购进原材料，取得增值税专用发票上注明的货款2500万元、增值税税款425万元，销售汽车取得销售收入（含税）9360万元，货款已收到；兼营汽车租赁业务取得收入20万元（汽车租赁属于服务业5%营业税）；兼营汽车运输业务取得收入50万元。（3%营业税） （说明：该企业分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额；有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0；该企业生产的汽车适用消费税税率为5%） 要求：根据以上材料，回答下列问题。
(1) 该企业6月份应缴纳的增值税税额为（ B ）。 A、1360万元 B、 935万元 C、 1166.2万元 D、 651.8万元
解释：6月份应缴纳的增值税税额= 9360/1.17*0.17-425=935
(2) 该企业6月份应缴纳的消费税税额为（ B ）。 A、 341.88万元 B、 400万元 C、 353.98万元 D、 205.13万元
解释：=9360/1.17*0.05=400万元
(3) 该企业开展汽车租赁业务应缴纳的营业税税额为（C ）。 A、 3.4万元 B、 0.6万元 C、 1万元 D、 4万元
解释：企业开展汽车租赁业务属于服务业，应缴纳的营业税税额=20*5%=1万元
(4) 该企业开展运输业务应缴纳的营业税税额为（A）。 A、 1.5万元 B、 2.5万元 C、 2万元 D、 3万元
解释：该企业开展运输业务应缴纳的营业税税额=50*3%=1.5万元
(5) 下列各项中，关于该企业销售汽车业务的会计处理正确的是（A）(单位：万元)。 A 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 8000
应交税费--应交增值税（销项税额） 1360
B 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 7600
应交税费--应交增值税（销项税额） 1360 应交税费—应交消费税 400
C 借：银行存款 9360 贷：主营业务收入 9360 D 借：银行存款 8000 贷：主营业务收入 8000
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九：某商业企业属于增值税小规模纳税人，5月份有关购销业务如下：
（1）购进服装100套，进价150元/套，取得普通发票，价款已付；另支付进货运费200元，取得运输单位开具的运输发票；
（2）购入办公设备，取得普通发票，注明价款5500元；
（3）销售服装80套，售价412元/套，开具普通发票上注明价款32960元，价款已全部收到； （4）转让厂房，取得转让收入100000元。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；月初增值税留抵税额为0。） 要求：根据上述材料，回答下列问题。
(1) 下列关于增值税小规模纳税人的说法中，正确的有（ ）。
A、从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的，属于小规模纳税人
B、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，属于小规模纳税人
C、年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税
D、小规模纳税人应纳增值税与购进货物没有关系，购进货物的全部支出都将计入货物的成本 答案：ABCD
(2) 小规模纳税人增值税的征收率为（ A ）。 A、3% B、7% C、10% D、13%
(3) 该企业销售服装应缴纳的增值税税额为（A ）。 A、960元 B、988.8元 C、966元 D、976元
解释：=32960/1.03*0.03=960
(4) 该企业转让厂房应缴纳的营业税为（ ）。 A、3000元 B、4000元 C、5000元 D、6000元 答案：C
解释：=100000*5%=5000
(5) 下列各项说法正确的是（ ）。
A、该企业外购服装可抵扣的进项税额为0 B、该企业外购服装发生的运费可抵扣的进项税额为14元 C、该企业购入办公用品可抵扣的进项税额为165元 D、该企业可按3%的征收率计算可抵扣的进项税额 答案：A
解释：小规模纳税人购买物资所支付的增值税不能抵扣！
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