2015苏州会计继续教育答案 - 图文(6)

XXXXXXXXXXXXXXYYYYYYYYYYYZZZZZZ下列项目中，按照现行会计制度的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是【购货方获得的现金折扣】。下列项目中，不会导致实收资本增加的业务是【接受捐赠】?下列项目中，不属于流动负债的是【应付债券】下列项目中，应通过“应付股利”账户核算的是【股东大会宣告分派的现金股利】下列影响可供出售金融资产计税基础的是【取得成本】。下列有关XBRL的说法不正确的是【XBRL不能完成总部一级的报表编制】。下列有关电子签名说法不正确的是【可靠的电子签名比手写签名或者盖章具有更强的法律效力】。下列有关会计监督说法不正确的是【会计监督与内部控制工作并无联系】下列有关会计信息化软件的说法不正确的是【会计软件可以提供对已记账凭证操作人的修改功能】。下列有关销售折让和销售退回说法错误的是【已确认收入的销售商品退回，应直接冲减退回次月的销售收入、销售成本】。下列有关营改增《试点实施办法》的说法中错误的是【一般纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业的均视同提供应税服务】下列有关增值税说法错误的是【缴纳增值税时，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款】。小规模纳税人应在“应交税费”科目下设置【“应交增值税”明细科目】。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入【营业外收入】。下列资产项目中不属于非流动资产的是【交易性金融资产】一般纳税人应交增值税科目期末借方余额反映【尚未抵扣的增值税】。?以下各项，不可能产生暂时性差异的是【因债务担保确认的预计负债】。以下内容影响企业营业利润额的是【投资收益】以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是【真实性原则】。应交增值税属于二级明细科目，该科目下需设三级科目的数量为【9个】。?有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是【企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整】。有限责任公司增资扩股时，如果有新的投资者加入，则新加入的投资者缴纳的出资额大于按约定比例计算的其在注册资本中所占份额部分，应记入的贷方账户是【“资本公积”账户】原增值税一般纳税人截止到营业税改征增值税实施当月，不得从应税服务的销项税额中抵扣的应税货物及劳务的上期留抵税额反映在【“增值税留抵税额”科目】。?月终，企业转出本月多交的增值税额在【“转出多交增值税”专栏蓝字登记】。?月终转出的当月应交未交的增值税额应反映在【“应交增值税”借方】。?在计算营业利润时，不涉及的损益项目是【所得税费用】。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是【税法优先原则】在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指【永久性差异】。在企业为生产商品所持有的下列各种资产中，不属于固定资产的是【库存商品】增值税核算中无法通过应交税费科目直观反映企业的纳税情况，反映了增值税核算的【会计核算的税收直观度不强】。增值税一般纳税人企业发生的下列税费中，应通过“营业税金及附加”账户核算的是【城市建设维护税】Z债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认【债务重组所得】。Z资本公积的主要用途是【转增资本】。Z资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为【递延所得税负债】2013年12月6日，财政部出台了《企业会计信息化工作规范》规范信息化环境下的会计工作。2013年财政部颁布了《企业会计信息化工作规范》后1994年财政部发布的《商品化会计核2算软件评审规则》、《会计电算化管理办法》同时废止。2A按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。A按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。A按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。B包装物出租业务通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算。C“出口退税”专栏，适用于向境外提供适用增值税免税服务的企业。?成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发生和将发生的成本全部计C入当期损益。C成本是指企业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费用。C持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。C持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业C会计准则》。C从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，还存在着诸多亟待解决的问题。C长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。C长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。“待抵扣进项税额”科目，核算一般纳税人按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申D报抵扣的进项税额。D当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。D短期借款账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。D对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。D对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资D产的成本。D对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。F发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。F罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。F非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。F负债减少的同时必然是资产减少。G根据《企业会计准则》规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小G于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。G固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企G业的固定资产。固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税G基础计提折旧，待发票取得后再进行调整。G固定资产一定是需要安装的。G管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。JJJJJ“减免税款”专栏不包括允许在增值税应纳税额中全额抵减的初次购买增值税税控系统专用设备所缴纳的技术维护费。?“进项税额转出”反映的是不允许企业从销售税额中抵扣的进项税额部分。价外费用不包括价外向购买方收取的返还利润、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项等各种费用。将外购的货物用于分配给投资者不需要缴纳增值税。将外购货物用于对外投资属于视同销售货物应征增值税。J将自产产品用于不动产在建工程会计不作销售处理，所得税和增值税都作视同销售处理。J将自产产品用于职工福利发放，会计、所得税和增值税都作销售处理。J交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间J的差额计入当期损益。会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容K和项目所作的补充说明和详细解释。K会计档案是指会计各种账、证、表的总称。K会计档案是指只有具有长期保存价值并归档保存的那部分会计资料。K会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为K的法律规范，两者相互影响共同发展。K会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。K会计监督面临的问题不包括审计软件还很不完善。K会计软件应当确保具有对同类已记账凭证的连续编号功能。?会计信息化使用户可随时获取有用的会计信息进行决策，提高了工作效率，促进了经济的K发展。会计信息化通过计算机、网络及通讯等现代信息技术，对经济业务活动的信息进行搜集、K加工、存储、传送及应用，促使企业生产经营活动的业务流、物资流、资金流与信息流的相互融合，为企业管理决策提供所需的财务信息及相关信息。会计信息系统不能直接减少人为的舞弊现象，但是可以提高会计信息的可靠性和信息质量K。K会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。K会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。K会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外K收入”账户。会计准则规定，企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度K还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价K值之间的差额应当计入所有者权益。K会计资料的范围比会计档案要窄。K可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。L利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。M某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。M某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产成品实现销售，则计算其销售产品的M应纳增值税时只允许抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。?年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配——未分配利润”账户。Q《企业会计准则》规定：应纳税额等于所得税费用。Q企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确Q认损益外，不得调整该资产的计税基础。NQ企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。QQQQQQQQ企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。?企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。?企业存货的成本就是指存货的采购成本。企业当期的生产成本应当等于当期的费用。企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。企业购入货物或接受应税劳务、应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。企业会计准则规定包装物租金收入应计提增值税销项税额。?企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。企业所得税法按照资产所有权是否转移来判断是否作为视同销售。企业所拥有的存货一定存放在本企业。企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。Q企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是主营业务成本。QQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQQ企业月度终了结转成本时应作如下会计处理：借记主营业务成本同时贷记库存商品。?QQQQQQQRR企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用列支。企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。如果成本不能可靠地计量，即使其他条件均已满足，相关的收入也不能确认。R如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。R如果企业收取的服务款为价税合计数（如开具普通发票），则应将款项进行价税分离。软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准R予扣除。?若销售退回的同时已发生现金折扣，则应在退回次月处理，并将已在财务费用中扣除的现R金折扣冲回。?S实收资本不会发生减少。实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠S送他人”计算征收增值税。视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出、是否获利，均与委托S方无关，委托方应于商品发出时确认销售收入。视同销售是指企业或纳税人在会计上有些不作为销售核算，而在税收上要作为销售确认收S入计缴税金的商品或劳务的转移行为。S税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。?S税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。S税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提S的折旧，不得在税前扣除。?S税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。?S税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人S应当在承租人支付租金的日期确认收入实现。税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣S除应相应调整原所属年度的应纳税所得额。税法中，如果有关资产背离历史成本必须以有关资产隐含的增值或损失按会计规定的适当S方式反映或确认为前提。?S税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。S税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。?税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确S认收入实现。