SSSSTT税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。?所有者权益与负债统称为权益。特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。投资收益不构成营业利润。投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行T纳税调整。W“未交增值税”科目，期末借方余额反映的是多交的增值税。?W“未交增值税”科目借方发生额，反映企业月终转入的应交未交的增值税。?W为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。WWWWWWWXXXXX委托方采用视同买断方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。委托方采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应按销售价款和增值税之和确认销售收入。我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国现行的增值税会计处理从实质上讲属于财税合一。?我国增值税普通发票的进项税额绝对不得抵扣。无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。“销项税额”专栏，退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。《小企业会计准则》与《企业会计准则》规定的会计报表的构成内容相同。现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。?销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。?销售货物或者应税劳务，增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的次天。销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。销售商品涉及商品折扣的，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，均按扣除折扣后的金额征收增值税。销售商品涉及商品折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及销售退回时，企业所得税处理与会计处理方法一致，进行增值税处理时，当销售商品发生销售退回时，销售方能否用红字冲减销项税额，关键看是否按税法规定开具了红字增值税专用发票。销售退回，是指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。?小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人增值税会计科目设置比较简单，直观度强。小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。?X销售货物或者应税劳务，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天。XXXXXXXXXXXX小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。X小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。X小企业会计准则规定包装物租金收入不计提增值税销项税额。小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确X认为投资收益。X小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。Y“应交增值税”科目，期末贷方余额反映未交的增值税。?一般纳税人将货物用于集体福利或个人消费，其增值税专用发票开具的时限为货物移送的Y当天。?Y一般纳税人在增值税会计模式中设4个2级科目，比营业税科目设置复杂。Y一般情况下，商品发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表Y的非货币性交易视同销售项目中。Y以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。以银行长期借款等长期负债购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取Y得成本中。饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营Y业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。营改增试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运Y输、管道运输。Y应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。Y永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。Y原来确认的固定资产已无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。月度终了结转成本时，企业应当根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成Y本，计算应结转的主营业务成本。Y月终，企业转出当月发生的应交未交的增值税额用红字登记。Z《中华人民共和国公司法》规定，企业应按照税后利润的5%提取法定盈余公积金。在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致Z的，应当依照会计处理办法计算。Z在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。在以旧换新销售方式，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品Z作为销售退回商品处理。?暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异Z和可抵扣暂时性差异。Z增值税是企业销售收入的一个抵减项目。增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到应交增值税账务Z调整的，应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解Z决，没有直接发生权益或损益变更，不必进行会计处理。Z资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和Z。Z自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。Z自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。独建账、单独核算。（ ）
外的明细科目
现制核算。（ ）
币金额记账，并登记外币金额和汇率。（ ）
关科目。（ ）