高级财务会计期末复习-----业务题
1、甲公司个别资产负债表中应收账款50000元中有30000元为子公司的应付账款……母公司按5%。计提坏账准备。 要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。 答：在合并工作底稿中编制的抵销分录为： 借：应付账款 3 0000 贷：应收账款 3 0000
借：应收账款—坏账准备 150 贷：资产减值损失 150 借：预收账款 1 0000 贷：预付账款 1 0000 借：应付票据 4 0000 贷：应收票据 4 0000 借：应付债券 2 0000
贷：持有至到期投资 2 0000
4、A股份有限公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。……投资合同约定的汇率是1美元=7.86人民币。20X 6年9月1日，A股份有限公司第一次收到外商投人资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.76元人民币；20X7年3月10日，第二次收到外商投入资本30 0000美元，当日即期汇率为1美元=7.6元人民币。
要求：根据上述资料，编制收到外商投入资本的会计分录。
20X 6年9月l 日，第一次收到外商投入资本时：
借：银行存款——美元 (300000X7.76) 232 8000 贷：股本 232 8000
20X 7年3月10日，第二次收到外商投入资本时：
借：银行存款——美元 (300000X7.6) 228 0000 贷：股本 228 0000
2、2008年7月31日乙公司以银行存款1100万元取得丙公司可辨认净资产份额的80%。乙、丙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。
2006年7月31日乙、丙公司合并前资产负债表资料 单位:万元
要求：
（1）乙公司合并日的会计分录： 借：长期股权投资1100 0000 贷：银行存款1100 0000
（2）乙公司合并日合并报表抵销分录：
合并商誉=1100 0000-（1260 0000*80%）=92 0000（元） 少数股东权益=1260 0000*20%=252 0000（元） 借：固定资产100 0000
股本500 0000 资本公积200 0000 盈余公积160 0000 未分配利润300 0000 商誉92 0000
贷：长期股权投资1100 0000
少数股东权益252 0000
13、A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元， 要求：计算B公司最低租赁付款额。
最低租赁付款额=787.5*8+450+675＝7425（万元） 3、资料：（1）M公司历史成本名义货币的财务报表。
M公司资产负债表 （历史成本名义货币）
2007年12月31日 单位：万元
（2）有关物价指数：2007年初为100，2007年末为132，全年平均物价指数120，第四季度物价指数125。 （3）有关交易资料：存货发出计价采用先进先出法；固定资产为期初全新购人，本年固定资产折旧年末提取；流动负债和长期负债均为货币性负债；盈余公积和利润分配为年末一次性计提。
要求：（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。 （1）调整资产负债表相关项目
货币性资产：
期初数=900×132/100=1188（万元） 期末数=1000×132/132=1000（万元） 货币性负债
期初数=(9000+2 0000)×132/100=3 8280（万元） 期末数=(8000+1 6000)×132/132=2 4000（万元） 存货
期初数=9200×132/100=1 2144（万元） 期末数=1 3000×132/125=1 3728（万元） 固定资产净值
期初数=3 6000×132/100=4 7520（万元） 期末数=2 8800×132/100=3 8016（万元） 股本
期初数=1 0000×132/100=1 3200（万元） 期末数=1 0000×132/100=1 3200（万元） 盈余公积
期初数=5000×132/100=6600（万元） 期末数=6600+1000=7600（万元） 留存收益
期初数=(1188+12144+47520)-38280-13200=9372（万元） 期末数=(1000+13728+38016)-24000-13200=1 5544（万元） 未分配利润
期初数=2100×132/100=2772（万元） 期末数＝15544-7600=7944（万元） （2）根据调整后的报表项目重编资产负债表
M公司资产负债表（一般物价水平会计）
2007年12月31日 单位：万元
5、甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产，破产管理人接管破产企业时编制的接管日资产负债表如下： 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：
(1)固定资产中有一原值为60 0000元，累计折旧为5 0000元的房屋已为3年期的长期借款40 0000元提供了担保。 (2)应收账款中有20000元为应收甲企业的货款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。
(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。
(4)货币资金中有现金1000元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。(5)存货中有原材料20 0000元，库存商品40 4279元。
(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为1780000元，累计折旧为24 0313元。 请结合以上对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为600000元，已经过债权人会议审议通过）。
(1)确认担保债务： 借：长期借款 40 0000
贷：担保债务——长期借款 40 0000 (2)确认抵销债务： 借：应付账款 3 0000 贷：抵销债务 2 0000
破产债务 1 0000 (3)确认优先清偿债务： 借：应付职工薪酬 11 8709
应交税费 9 6259. 85
贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 11 8709
——应交税费 9 6259. 85
(4)确认优先清偿债务： 借：清算损益 60 0000
贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 60 0000 (5)确认破产债务： 借：短期借款 134 1000
应付票据 8 4989
应付账款 11 1526. 81 其他应付款 8342 长期借款 413 0000
贷：破产债务——短期借款 134 1000
——应付票据 8 4989
——应付账款 11 1526. 81 ——其他应付款 8342 ——长期借款 413 0000
(6)确认清算净资产： 借：实收资本 80 0000
资本公积 2 0000 盈余公积 2 3767. 64 清算净资产 61 8315. 66
贷：利润分配——未分配利润 146 2083. 30
6、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200
万元，公允价值为2100万元;无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。 答案
（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。
（3）计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+800+80=2980（万元） （4）固定资产处置净收益=2100-（2000-200）=300（万元）
无形资产处置净损失=（1000-100）-800=100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理1800 0000
累计折旧200 0000 贷：固定资产2000 0000
借：长期股权投资-乙公司2980 0000
累计摊销100 0000
营业外支出-处置非流动资产损失100 0000 贷：无形资产1000 0000
固定资产清理1800 0000
营业外收人-处置非流动资产利得300 0000 银行存款80 0000
（6）合并商誉=企业合并成本一合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980-3500X80%=2980-2800=180（万元）
7、A公司为B公司的母公司，拥有其60%的股权，发生如下交易：2007年6月30日，A公司以2000万元的价格出售给B公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。A公司直线法折旧年限为10年，预计净残值为0。B公司购进后，以2000万元作为固定资产入账。B公司直线法折旧年限为4年。预计净残值为0。
要求:编制2007年末和2008年末合并财务报表抵销分录。 （1）2007年末抵销分录
B公司增加的固定资产价值中包含400万元的未实现内部销售利润 借：营业外收入 400 0000 贷：固定资产——原价 400 0000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12=50（万元） 借：固定资产——累计折旧 50 0000 贷：管理费用 50 0000 （2）2008年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借：未分配利润——年初 400 0000 贷：固定资产——原价 400 0000
将2007年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借：固定资产——累计折旧 50 0000 贷：未分配利润——年初 50 0000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借：固定资产——累计折旧 100 0000 贷：管理费用 100 0000