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4.1解决内部控制的自身局限性，提高认识
4.1.1 解决内部控制的自身局限性
首先根据企业自身特点和成本效益原则，最大程度的使企业内部控制机制和原有的管理制度有机的结合起来，建立适合于企业实际的内部控制体系，实现成本与效益的相互推进。第二，就是建立预警机制和风险评估机制，修订和完善企业内部控制制度，适当的。依照相关法律法规和企业内部规章制度的要求，在企业的业务管理系统中加入风险预警功能，加强企业信息的管理和沟通。最后，要根据不断变化的内部和外部环境，建立风险评估机制，有效的做到对各种风险的事前预防、事中控制。针对各项经济业务的复杂程度、规模大小和性质的不同，定期和不定期检查各业务的风险及生产经营过程中的合法性，及时的采取有效措施解决出现的经营管理风险，持续不断的变化和调整和完善内部控制制度，有效地减少不确定性来实现业务目标
4.1.2 加强对内部控制认识，不断强化意识。
增强社会各方面对内部控制的认识，掌握内部控制的基本理论，不断学习和借鉴内部控制理论，形成自己特有的内部控制理论，为贯彻实施内部控制营造一个良好的舆论氛围和社会环境。同时提高领导意识水平，国家部门要按期对企业管理层进行有关方面的培训，提高认识水平
4.2完善企业控制环境，建立健全企业内部控制制度
4.2.1 改善企业内控环境
关于内部控制环境的重要性在文章前面就多有提到，内部控制环境是内部控制的一个重要因素，内部控制应基于一个共同的道德准则，强调沟通和人才信息交流，好的内部控制环境能形成企业好的精神面貌和人文环境。体现在：经营者职业水平、企业重视程度，监督机制是否设置合理等等。 4.2.2 加强企业的内部控制制度建设
首先，政府为企业提供法制保障，加快企业制度体系建设、使其能对内控目
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标做好定位和内容的完善，制定好内部控制准则和具体细则。其次，要建立畅通的企业信息系统，一般来说，建立企业信息系统符合到以下标准，企业的信息系统要确保信息完整性。企业的信息系统要保证信息的及时性和准确性。有效利用科技和信息化技术结合企业的实际环境，为企业管理人员提供有效的信息，建立良好的信息处理和反馈体系，确保信息传递顺利进行。最后，要加强企业风险管理，根据党的风险管理局实施的各种控制方案，责任风险；建立风险预警系统；开展风险的识别，要对各类风险有清醒的认识鉴别能力，搞清楚什么主次风险，为预防和控制重大风险提供相关依据。 4.2.3 完善公司治理结构 （1）确保董事会成员的专业素质
首先，改变信息的滞后性，促进内部控制的实施。其次，对董事会结构可以再次细分化。提高决策效果，提供相关信息和技术支持给董事会核心作用的有效发挥；完善监事会的监督职能应注意几点：一是监事会成员应该有独立的形式和实质；二是监事的专业知识必须满足职责需求；三是审计委员会监事会和董事会使信息更好的沟通交流，明确工作可以互相补充，监事会监督和过程的有效监督，董事长与总经理分设。董事会必须对管理核心的总经理、总经理当选，绩效评价和薪酬方案，提出了相应的管理，确保法律业务活动，遵守和全体股东的利益. （2）建立反向制衡机制
在现代公司治理中，反向制衡起到了不容忽视的作用。一侧同时董事会核心地位，也是建立反向平衡机制的另一边。决策和执行的相互分离，是在内部控制框架不相容职务分离的五个主要内容之一。这种分离有双方的相互制约和反平衡，反向平衡机制也需要用法律来建立。国家在公司治理的法规和企业的公司章程这方面应明确规定总经理有抵制股东或董事抽逃资本、利用不同交易方法来损害中小股东利益违法行为的权利。 （3）建立健全激励和约束机制
我们要使公司的内部控制和岗位设置相关整体行为跟公司的目标处于相同阶段，那么就有必要采用各种有效的激励与约束办法。一是要有科学的业绩评价
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体系，二是科学的目标管理。它可以激发员工的积极性，以实现公司的目标。
4.3加强企业文化建设
企业高层要重视企业文化的建立，制定相关政策，加强诚信建设，提升管理者素质和品质，大家团结一致的促使企业前进。坚持以人为本，重视人的价值，围绕认得价值观念来进行企业内部控制活动使每名员工有一种主人翁的态度来参与企业管理，调动员工的工作积极性。拓展训练的方式，在同一时间的内部和外部招聘，加强企业内部控制的资源储量。
4.4加强企业内部监督和外部监管，提高执行力
4.4.1 提升内部控制执行的权威性和独立性
可以适当内部审计部门。比如，以金融，法律，人事管理为基础，建立了一个决策层直接的内部控制委员会的领导下，业务过程执行管理。用规范化的流程管理和节点控制来保证内控的有效进行，并定期将执行情况向决策层汇报。 4.4.2 建立内部控制问责制
可以说，内部控制制度的建立是内部控制有效实施的基石。问责制是在相应的权利，明确责任，严格的检查和调查，以惩罚机制的相应的违约率的基础上的一种行为。责任界定则是问责制的核心。问责制也可以说是一种制约机制，制约人的功利心，影响内部控制的实施效果，推升内部控制的实施效果。 4.4.3 有效发挥外部监督的作用
第一，国家要加强对企业内部控制的监管，财务相关审计部门要定期不定期的对企业进行审查，对发现问题如实向企业提供意见，常见的问题进行了总结和针对性，提高对内部控制的有关规定。第二，充分调动民众和国家各职业部门的热情，有效发挥社会监督的功能，通过社会各方合力监督，加强对企业软约束，增强企业的内部控制水平。第三，会计事务所是企业外部监督的重要独立审计力量，对公司监管的出发点和审计准则是客观的，在社会审计的角色变得越来越重要。所以，必须规范强化会计事务所的审计业务，提高从业人员道德和相关技能
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水平，注册会计师行业自律性的提高，从技术上预防舞弊行为，提高对内部控制的监督。
5 从内控分析案例公司破产
5.1 公司背景
三鹿集团地理位置处于石家庄，是个股份制企业，也被命名为国家重点龙头企业，国内奶粉企业中的老大。三鹿集团奶粉产量已经在国内蝉联了15年冠军，2007年销售收入破百亿元，增长速度令人惊叹。然而我国奥运会举办当年的九月份，三鹿奶粉的幼儿配方问题被发现，人们从中发现三聚氰胺这个毒性物质。企业形势立刻急转直下，濒临破产。根据不完全数据统计，因使用该公司产品的患病儿童累计约300000人。第二年企业就被宣布倒闭。三鹿毒奶粉事件暴露了我国乳品行业的存在问题，推开三鹿破产的迷雾，发现到这个病人的病根——内部控制的建设和实施问题。也让我们在这个事件发生后，认识到建立和实施有效的企业内部控制关乎企业的生存和竞争力的提高，意义深远。
5.2 三鹿集团内部控制分析
本文主要从内部控制五要素角度分析，情况如下：
5.2.1 内部环境：股权分散、内部人控制、审计不严和信用缺失
若把内部控制框架比作一个大房子，那么内部环境就是制度框架这个大房子的地基，治理结构、权责界定、审计系统、HR政策、人文环境等多个材料共同造就了这个地基。公司治理结构的目的就是让企业的权责划分带有科学性，制衡机制具有有效性。所有权方面，三鹿乳业公司持有公司百分之五十六的股权，令一个大股东为新西兰的恒天然集团公司，其余就是散股持有者。表面上来看合理，但是事实上大股东实行的是员工持股模式，多半股份由老职工持有，导致股权相当分散。老员工中以田文华等管理者为代表，使公司内控形同虚设；审计环境不行，发现问题并未对其亡羊补牢，而是隐瞒和纵容直至无牢可补；HR方面考核不严；在企业文化方面，文化建设基础差，人员价值观人生观和世界观的不正确，就有人为己而忽视他人利益.
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5.2.2 风险评估：内外风险夹击，缺少风险预警机制
风险的识别和分析过程是是一个慢性工程。要求对各环节目标风险分析及时，确定应对方针。通常需要关注以下几点：董事会和高层管理者的道德素质、员工素质等HR因素；管理形式、及资金等管理因素。在HR方面，领导的道德素质和社会责任感令人感到心凉。同时，很多专业人士不相信在三年多时间内其管理层会配方问题一无所知。在管理方面，原奶的采购质量管理重中之重。我国乳品加工厂奶源较少，一般即“奶农——奶站——乳企”模式。缺陷是公司对基层奶农和奶站的控制度不够，需要中间商联系，监管力度也不够。并且市场竞争压力加剧，控制力较弱，经营风险系数就会增高，从而引发惨剧。 5.2.3 控制活动：质量控制不严，风险预警和应急处理机制失灵
控制活动主要就是控制这个词，平常控制措施有：财务系统控制、资产保护控制、资金预算控制、不相容职务分离控制、经营分析控制和绩效考评控制等方法。质量是食品企业的首要重视点，案例公司的风险预警机制和突发事件应急处理体系不完善，是控制失灵的主因。
5.2.4 信息与沟通：信息收集传递不及时、不全面
信息与沟通就是对事件详情的收集和传递。2007年年末以来，案例集团不断收到消费者关于产品使用者因三鹿牌奶粉出现不同程度的患病现象的投诉，到2008年6月份反映的人越来越多，直至2008年8月2日，当地市政府才得到上报。国内食品安全法有相关规定：“食品安全事故的发生后，单位所在地应当及时向事故发生地卫生行政部门报告”，但案例公司对事件进行隐瞒，更不要说积极主动地向社会透漏信息，这中间已体现信息与沟通的不及时、不全面性。 5.2.5 内部监督：重视不够
内部监督体现在对实际状况的监督检查，并做个评估，针对问题一一解决。日常监督和专项监督是内部监督的两个方面。日常监督是指每日监督情况进行监视，案例主要的一个点由驻站员检查基层生产过程，而个人监督力度有局限性。假使驻站员的工作能够落到实处，上层领导对其的进行督查，结合这种控制形式特有的缺陷，及时予以改进和加强，可能会是另一个天地吧。专项监督即管理因
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