（20） 12月8日乙材料200千克验收入库，按实际成本转账。
（21） 12月9日仓库发出甲材料200千克，每千克100元，用于制造B产品。 （22） 12月9日向五华厂购入丙材料300千克，每千克60元，价款18000元，增值税3060
元，款项尚未支付。
（23） 12月9日转账支票支付丙材料货款21060元及运杂费140元。上述丙材料300千克
验收入库，按实际成本转账。
（24） 12月10日转账支票230元购买管理部门办公用品。 （25） 12月11日销售给云雀厂A产品200件，每件200元，计价款40000元，增值税6800
元，货款尚未收到。
（26） 12月11日以现金40元支付销售A产品装卸搬运费。 （27） 12月12日收到云雀厂所欠货款46800元，存入银行。
（28） 12月12日采购员陈岩平出差预借差旅费1500元，以现金支付。 （29） 12月12日销售给云雀厂B产品150件，每件400元，计价款60000元，增值税10200
元，货款70200元当即存入银行。
（30） 12月13日以现金支付销售B产品运杂费50元。
（31） 12月13日购买财务科会计核算用账表凭证100元，车间用品80元，分别以现金支
付。
（32） 12月14日仓库发出丙材料150千克，其中50千克用于制造A产品，100千克用于
制造B产品。丙材料成本每千克60元。
（33） 12月15日转账支票450元支付车间机器修理费。
（34） 12月15日采购员陈岩平出差回来报销差旅费1290元，已暂支1500元，余额交回
现金。
（35） 12月20日从银行提取现金30800元，以备发放工资。
（36） 12月22日现金30800元，发放工资。银行10000元发放上月员工奖金。
（37） 12月30日转账支票支付本月份电费4600元，其中生产车间用电3900元，管理部
门用电700元。
（38） 12月30日转账支票支付本月份水费380元，其中车间生产用水300元，管理部门
用水80元。
（39） 12月31日结算本月职工工资30800元，其中产品生产工人工资20000元（A产品工
人工资12000元，B产品工人工资8000元）车间技术管理人员工资5800元，行政管理部门工资5000元。
（40） 12月31日结算员工的本月奖金。其中产品生产工人2800元（A产品工人1680元，
B产品工人1120元）车间技术管理人员812元，行政管理部门工资700元。奖金定于下月发放。
（41） 12月31日计提本月固定资产折旧3700元，其中车间固定资产折旧2500元、行政
管理部门固定资产折旧1200元。
（42） 12月31日摊销本月份行政管理部门应负担的报刊费240元。 （43） 12月31日预提本月份应负担的银行短期借款利息600元。 （44） 12月31日结转本月份制造费用，按生产工人工资比例分配计入A、B产品生产成本。 （45） 12月31日结转已完工A产品300件，B产品400件的实际生产成本。（A、B产品均
已全部完工。）
（46） 12月31日结算本月销售产品应付的消费税11000元。
（47） 12月31日结转已销产品生产成本：A产品每件150元，B产品每件300元。 （48） 12月31日结转各损益账户，计算本月利润总额。
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（49） 12月31日按本月利润总额的25%计提所得税费用（不考虑纳税调整）。
（50） 12月31日将“所得税费用”转入“本年利润”账户，计算净利润，并结转本年利
润。
（51） 12月31日按税后利润的10%计提法定盈余公积，并结转未分配利润。
要求：
（1） 根据资料1开设所有总分类账的期初余额。
（2） 根据资料2编制记账凭证，登记所有总分类账，并结出本期发生额及期末余额（记账凭证以会计分录代替）。
（3） 编制总分类账户试算平衡表。 （4） 登记“在途物资”、“原材料”、“生产成本”、“利润分配”明细分类账户（运费和装卸搬运费按材料重量比例计入在途物资成本）。
原材料—甲材料 原材料—乙材料
原材料—丙材料 原材料—丁材料
在途物资—甲材料 在途物资—乙材料
在途物资—丙材料 在途物资—丁材料
生产成本—A产品 生产成本—B产品
利润分配—未分配利润 利润分配—提取法定盈余公积
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第七章 会计账簿
第四节 错账更正方法
错账更正常用的方法共分为3种：划线更正法、红字更正法、补充登记法 更正方法 错误形式 更正方式 将登错的文字或数字用“—”（单记账凭证无误，仅在过账时将凭划线更正法 证上所记录的文字或数字登记到账簿中发生登账错误。 红线，下同）划去，同时在其上方或应当记录的地方写上正确的文字或数字，并由更正人员在划线处盖章。 全额冲账 先编制一张科目和方向相同，但记账凭证中使用会计科目错误金额是红字的记账凭证。再编制或借贷方向相反并已登记入账。 一张正确的记账凭证，并将两张红字更正法 记账凭证均登记入账。 差额冲账 记账凭证中使用会计科目和借贷方向都正确，但金额多记，并已登记入账。 记账凭证中使用会计科目和借补充登记法 贷方向都正确，但金额少记，并已登记入账。 编制一张科目和方向相同的记账凭证，将多记金额用红字冲销，并将该记账凭证登记入账。 编制一张科目和方向相同的记账凭证，将少记金额用兰字补充，并将该记账凭证登记入账。 注意：如果在登账前发现记账凭证有误，只需要重新编制正确的记账凭证，并登记入第 38 页 共 51 页
账即可。 划线更正法:
[例7-4-1]出纳员李丽以现金支付零星办公用品费29.50元，同时编制记账凭证，并登记现金日记账。
记账凭证上的分录为： 借：管理费用 29.50 贷：库存现金 29.50
根据以上业务可以确定李丽编制的记账凭证没有错误，但是李丽登记现金日记账时将29.50元误记为92.50元，出现了登账金额错误。因此应当采用划线更正法更正错误。
李丽应当将误记的92.50元用“—”全部划去（注意：数字书写错误时必须全部划去，不可只划去部分数字，文字错误可以只划去错误的文字），并在其上方写上正确的29.50元，同时在“—”处加盖李丽的私章。 库存现金 29.50 92.50 李丽 [例7-4-2]出纳员李丽登完现金日记账后将记账凭证交给会计吴双，吴双根据凭证登记管理费用账簿。登账时由于疏忽将此费用登记到了制造费用，出现了登账账户错误。因此应当采用划线更正法更正错误。
吴双应当将记入制造费用的29.50元用“—”全部划去，同时在“—”处加盖吴双的私章。最后应当在管理费用中登记29.50元。
制造费用 管理费用 29.50 吴双 29.50 [小结]划线更正法的前提是记账凭证正确，只是登账的错误，可能是数字登错、账户登
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错、文字登错等。更正时只要用“—”划去错误并在“—”盖章，同时在其上方或应当记录的地方写上正确的文字或数字。
红字更正法：（全额冲账）
[例7-4-3]上海丽华家具厂车间管理人员报销差旅费2 500.00元（原暂支3 000.00元），收回现金500.00元。出纳员李丽编制记账凭证如下，并已将凭证过账。 记账凭证上的分录为： 借：管理费用 2 500.00 库存现金 500.00
贷：其他应收款 3 000.00
根据以上业务可以确定李丽编制的记账凭证中将车间管理人员的差旅费误记入了管理费用，正确的应当是制造费用，因此属于会计科目使用错误，同时由于该凭证已经过账，因此应当采用红字更正法（全额冲账）更正错误。 全额冲账的分录为： 借：管理费用 2 500.00 库存现金 500.00 贷：其他应收款 3 000.00 同时编制正确的分录为： 借：制造费用 2 500.00 库存现金 500.00
贷：其他应收款 3 000.00
管理费用 制造费用
2 500.00 2 500.00 2 500.00
库存现金 其他应收款 500.00 3 000.00 500.00 3 000.00 第 40 页 共 51 页