2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
行申请借入的，借款期限2007年自1月1日起算，期限为36个月，年利率4%，按季度计提利息，到期一次还本付息。该借款合同标明该笔美元借款专门用于一项已处于开发阶段的新产品x专利技术的研发。(不考虑闲置资金的收益问题) x专利技术研发项目于2007年1月1日进入开发阶段，至2008年1月1日，已发生资本化支出900万元人民币。假定开发阶段发生的支出全部可以资本化。 2008年第一季度a公司发生的有关业务如下： (1)1月1日，a公司收到国外b公司追加的外币资本800万美元，款项于当日存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.15元人民币。 (2)1月10日，进口一批y材料，发生价款50万美元尚未支付，当日市场汇率为1美元=7.12元人民币。以人民币支付进口关税50万元人民币，支付增值税70万元人民币。该批y材料专门用于生产10台z型号机器。z型号机器在国内尚无市场，a公司所生产的z型号机器主要用于出口。 (3)1月20日，出口销售一批k产品，价款20万美元，当日的市场汇率为1美元=7.10元人民币，款项尚未收到，不考虑相关税费。 (4)2月2日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行，当日市场汇率为1美元=7.08元人民币，该应收账款系2007年出口销售发生的。 (5)2月12日，以每股4美元的价格购入乙公司的b股5万股作为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元=7.05元人民币。不考虑相关税费。 (6)2月17日，将50万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=7.10元人民币，当日银行买入价为1美元=7.06元人民币，卖出价为1美元=7.14元人民币。 (7)专利技术研发项目在第一季度共发生职工薪酬150万元人民币，款项尚未支付，共领用材料费用250万元人民币，不考虑相关税费。 (8)3月31日，计提外币长期借款第一季度发生利息。3月31日的市场汇率为1美元=7.12元人民币 2008年第二季度a公司发生的有关业务如下： (1)专利技术研发项目在第二季度共发生职工薪酬180万元人民币，款项尚未支付。领用材料费用325.1万元人民币，不考虑相关税费。 (2)6月30日，计提外币长期借款第二季度发生利息。6月30日的市场汇率为1美元=6.95元人民币。 (3)6月30日，所购入的b股股票的市价为每股6美元。 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
(4)截至6月30日，a公司于1月10日购入的y材料尚未投入生产，将y材料加工成z型号机器尚需投入120万元人民币。z型号机器在国际市场的价格已降至8万美元/台，估计销售10台z型号机器的销售费用及税金为50万元人民币。 2008年第三季度a公司发生的有关业务如下： (1)7月1日，x专利技术达到预定用途。 (2)8月3日，a公司将其持有乙公司的b股5万股以每股8美元的价格全部出售。相关价款已存入银行。不考虑相关税费。当日的市场汇率为1美元=6.80元人民币。 要求： (1)编制2008年第一季度发生的各项外币业务的相关会计分录; (2)计算第一季度末产生的汇兑损益并编制相应的会计分录; (3)编制2008年第二季度发生的与x专利技术研发项目相关的会计分录; (4)编制2008年第二季度发生的与交易性金融资产、存货相关的会计分录; (5)编制2008年第三季度发生的与交易性金融资产、x专利技术相关的会计分录。 3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，适用的所得税税率一直是25%。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税。 甲公司2008年利润总额为6 000万元。涉及所得税会计的交易或事项如下： (1)2008年1月1日，以2 050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2010年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。 税法规定，国债利息收入免交所得税。 (2)2007年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。 (3)2008年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)2008年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元(假定不考虑交易费2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2008年12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。 税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2008年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计很可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200万元。 税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。 (6)甲公司2008年发生广告费支出1 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2008年实现销售收入5 000万元。 税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 (7)甲公司2008年初递延所得税资产期初余额为200万元，均为未弥补的经营亏损产生。 按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。 (8)其他有关资料如下： ①甲公司预计2008年1月1日存在的暂时性差异将在2009年1月1日以后转回。 ②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。 ③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。 要求： (1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2008年12月31日暂时性差异计算表”，没有列示在表中的项目单独说明; 暂时性差异计算表 (2)计算甲公司2008年应纳税所得额和应交所得税; (3)计算甲公司2008年应确认的递延所得税和所得税费用; (4)编制甲公司2008年与所得税相关的会计分录。 五、综合题 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
1. 未来公司为上市公司，主要从事电子产品及配件的生产和销售以及提供劳务，均为主营业务。未来公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。未来公司财务报告在报告年度次年的3月20日对外公布。 (1)未来公司2009年1至11月利润表如下(单位：万元)： (2)未来公司2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项如下： ①12月1日，未来公司向a公司销售一批a产品，销售价格为1 500万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。未来公司a产品的成本为800万元。12月15日，未来公司收到a公司支付的货款。 ②12月2日，未来公司与b公司签订合同。合同约定：未来公司接受b公司委托为其进行b电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，未来公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位研发服务，未来公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。 ③12月3日，未来公司与c公司签订合同。合同约定：未来公司向c公司销售c产品一台，销售价格为2 000万元;未来公司承诺c公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到c公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，未来公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1 600万元。 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
④12月3日，未来公司采用分期收款方式向d公司销售d产品一台，销售价格为3 000万元，合同约定发出d产品当日收取价款510万元，余款分3次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2010年12月3日。未来公司d产品的成本为1 700万元。d产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，价款为3 000万元，增值税为510万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为2 723.2万元。未来公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为5%。 ⑤12月5日，未来公司与e公司签订合同，向e公司销售e产品1 000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果e公司应于当日付款则4个月内有权退货。e产品成本为每台3万元。同日，未来公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到e公司支付的款项。未来公司预计退货率为30%。至年末e公司已发生退货100台，未来公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。 ⑥12月10日，未来公司与f公司签订产品销售合同。合同规定：未来公司向f公司销售f产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6 000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定f 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5 000万元。12月25日，未来公司将产品运抵f公司,未来公司当日开始安装调试工作;预计2010年2月10日产品安装调试完毕。未来公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。 ⑦12月6日，未来公司与g公司签订产品视同买断代销合同。合同规定：未来公司委托g公司代销产品配件一批，代销期为90天，其中g1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元,且不得退货;g2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元,如果未销售90天内可退货，月末结算; 12月6日g1 和g2配件已发出，g1配件2 000件开出增值税发票，未收到货款;12月31日收到g1配件2 000件货款，同时收到g2配件代销清单，已销售g2配件1 000件，开出增值税发票并收到货款。g1配件成本每件0.2万元，g2配件成本每件0.6万元。 (3)除上述事项外，未来公司12月份发生营业税金及附加80万元，销售费用600万元，管理费用1 000万元，财务费用200万元，资产减值损失1 500万元，公允价值变动收益600万元，投资收益890万元，营业外收入700万元，营业外支出300万元。 (4)2009年12月5日至20日，未来公司内部审计部门对本公司2009年1至11月的财务报表进行预审。12月20日，内部审计部门发现下列问题并要求进行更正： ①2009年6月25日，未来公司采用以旧换新方式销售k产品一批，该批产品的销售价格为700万元，成本为500万元。旧k产品的收购价格为200万元。新产品已交付，旧产品作为原材料已入库(假定不考虑收回旧产品相关的税费)。未来公司已将差价619万元存入银行。未来公司为此进行了会计处理，其会计分录为： 借：银行存款 619 贷：主营业务收入 500 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。