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应交税费——应交增值税(销项税额) 119 借：主营业务成本 500 贷：库存商品 500 借：原材料 200 贷：材料采购 200 ②未来公司2009年8月30日与w公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的自建5 000平方米饭店转让给w公司。合同约定，饭店转让价格为9 460万元，w公司应于2010年1月15日前支付上述款项;未来公司应协助w公司于2010年2月1日前完成5 000平方米饭店所有权的转移手续。不考虑处置5 000平方米饭店的税费。 未来公司5 000平方米饭店系2004年3月建造完成并投入使用，成本为14 700万元，预计使用年限为20年，预计净残值为300万元，采用年限平均法计提折旧，至2009年8月30日签订销售合同时未计提减值准备。 2009年度前11个月，未来公司对该5 000平方米饭店共计提了660万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 660 贷：累计折旧 660 ③自2009年1月1日起，未来公司将管理用设备的折旧年限由10年变更为6年。该设备于2007年12月投入使用，原价为900万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2009年12月31日未计提减值准备。未来公司1至11月份对该设备仍按10年计提折旧82.5万元，12月已按正确方法计提折旧。其会计分录如下： 借：管理费用 82.5 贷：累计折旧 82.5 ④2009年2月1日，未来公司以9 000万元的价格购入一项管理用无形资产,该无形资产的法律保护期限为15年，未来公司预计其在未来12年内会给公司带来经济利益。未来公司计划在使用5年后出售该无形资产，某公司承诺5年后按6 300万元的价格购买该无形资产。未来公司对该无形资产2至11月累计摊销为750万元。12月已按正确方法计提摊销。编制会计分录如下： 借：管理费用 750 贷：累计摊销 750 (5)2010年1至3月发生的涉及2009年度的有关交易或事项如下： 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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①2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月31日未来公司决定自2010年1月1日起终止与s公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2006年12月31日签订。合同规定：未来公司从s公司租用一栋厂房，租赁期限为3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付;在租赁期间未来公司不能将厂房转租给其他单位使用;未来公司如需提前解除合同，应支付20万元违约金。2009年12月31日未来公司对解除该租赁合同的事项进行相应的会计处理为： 借：营业外支出 120 贷：预计负债 120 ②2010年1至3月注册会计师审计中发现一项差错，2009年12月未来公司与q公司签订一份不可撤销合同，约定在2010年3月以每件0.12万元的价格向q公司销售5 000件产品;q公司应预付定金80万元，若未来公司违约，双倍返还定金共计160万元。2009年12月31日，未来公司的库存中没有该产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，公司预计每件产品的生产成本为0.14万元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未来公司2009年将收到的w公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下： 借：银行存款 80 贷：预收账款 80 ③2010年1月10日，a公司就2009年12月购入的a产品(见资料(2)①)存在的质量问题，致函未来公司要求退货。经未来公司检验，该产品确有质量问题，同意a公司全部退货。 2010年1月18日，未来公司收到a公司退回的a产品。同日，未来公司收到税务部门出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票，并支付退货款。a公司退回的a产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其账面成本。 ④2010年1月15日，未来公司对于接受的b公司委托为其提供b电子设备研发业务，能够确定劳务的完工程度，经专业测量师测量至2009年末已完工全部进度的70%。预计总成本为60万元。 ⑤2010年2月3日，未来公司于2009年12月31日销售给c公司的c产品(见资料(2)③)无条件退货期限届满。c公司对c产品的质量和性能表示满意。 ⑥2010年2月10日，未来公司销售给f公司产品安装调试完毕。未来公司发生安装费用30万元，均为职工薪酬。f 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。 ⑦2010年3月12日，法院对p公司起诉未来公司合同违约一案作出判决，要求未来公司赔偿p公司200万元。未来公司不服判决，向二审法院提起上诉。未来公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。 该诉讼为未来公司因合同违约于2009年12月20日被p公司起诉至法院的诉讼事项。2009年122015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，未来公司认为该诉讼很可能败诉，2009年12月31日确认预计负债120万元。 (6)假定所涉及的事项不考虑所得税影响。 未来公司利润表(部分项目) 2009年度 要求： (1)根据资料(2)编制2009年12月与销售商品和提供劳务相关的交易或事项的会计分录。 (2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。 (3)根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。 (4)填列未来公司2009年度利润表相关项目的金额。 2. a股份有限公司(本题下称“a公司”)为上市公司，为实现生产经营的互补，有关情况如下： (1)a公司对b公司投资业务如下： ①2008年1月1日，合并了b公司。在合并前，a公司与b公司不具有关联方关系。 ②2008年1月1日，a公司以其持有的一项可供出售金融资产作为对价，取得b公司80%的股权。该项可供出售金融资产的“成本”明细科目金额3 180万元，“公允价值变动”明细科目贷方余额为1 500万元，购买日公允价值为3 280万元。 ③2008年1月1日，b公司所有者权益总额为3 500万元，其中股本为2600万元，资本公积为100万元，盈余公积为80万元，未分配利润为720万元。b公司除一项固定资产外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。1月1日管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，预计尚可使用年限为10年，采用直线法计提折旧。 ④在对b公司资产进行评估时，a公司发生直接相关的咨询费用20万元，相关款项已通过银行存款支付。 ⑤b公司2008年度实现净利润410万元，提取盈余公积41万元;2008年宣告分派2007年现金股利100万元，因持有的可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积的金额为30万元。2009年实现净利润510万元，提取盈余公积51万元，2009年宣告分派2008年现金股利110万元。 ⑥内部交易资料如下： a公司2008年销售100件a产品给b公司，每件售价5万元，每件成本3万元，b公司2008年对2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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外销售a产品60件，每件售价6万元。b公司2009年对外销售a产品40件，每件售价6万元。 a公司2008年6月20日出售一件产品给b公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，b公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 a公司2008年1月1日无应收b公司账款;2008年12月31日，应收b公司账款的余额为100万元;2009年12月31日，应收b公司账款的余额为80万元。假定a公司对应收b公司的账款按10%计提坏账准备。 (2)a公司对d公司投资资料如下： ①2008年1月2日，a公司支付450万元，取得d公司40%的股权，取得投资时d公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，a公司对d公司具有重大影响。 ②2008年2月，d公司将其生产的一批产品销售给a公司，售价为200万元，成本为100万元。至2008年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30%。至2009年末全部实现对外出售。 ③2008年3月，a公司出售一批商品给d公司，商品成本为300万元，售价为500万元，至2008年末，d公司从a公司购入商品未出售给外部独立的第三方。至2009年末全部实现对外销售。 ④d公司2008年度实现净利润870万元，2009年度实现净利润630万元。 (3)其他有关资料如下： ①上述各事项均不考虑所得税影响; ②a公司和b公司均按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。 要求： (1)编制a公司在2008年1月1日投资时及有关现金股利的会计分录; (2)计算确定a公司对d公司的长期股权投资在2008年和2009年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录; (3)编制a公司2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表对长期股权投资(包括对b公司及对d公司的股权投资)的相关调整分录; (4)编制a公司2008年12月31日和2009年12月31日合并财务报表的相关抵销分录(合并日除外)。(不考虑内部存货交易产生的递延所得税，金额单位用万元表示) 参考答案 一、单项选择题 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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1 [答案] c [解析] 2007年折旧额=360 000 ×2/5=144 000(元)，2008年的折旧额=(360 000-144 000)×2/5=86 400(元)，至2008年末固定资产的账面净值=360 000-144 000-86 400=129 600(元)，高于估计可收回金额100 000元，则应计提减值准备29 600元。则该设备对甲公司2008年的营业利润的影响数=86 400+29 600=116 000(元)，其中折旧形成的管理费用为86 400元，计提的资产减值损失为29 600元。 2 [答案] a [解析] 处置当期的损益=100-80+10=30(万元) 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 借：其他业务成本 80 贷：投资性房地产——成本 70 ——公允价值变动 10 将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务收入： 借：公允价值变动损益 10 贷：其他业务收入 10 (这笔分录借贷双方都是损益类科目，不影响处置当期的损益) 再将转换时产生的资本公积金额转出： 借：资本公积 10 贷：其他业务收入 10 3 [答案] a [解析] 2009年末，预计负债的账面价值=100-50+90=140(万元)，因为税法规定，与销售产2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。