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借：未实现融资收益 11.35 贷：财务费用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12] ⑤12月5日： 借：银行存款 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 12月31日： 借：主营业务收入 1 200(300×4) 贷：主营业务成本 900 (300×3) 应付账款(或其他应付款) 300 借：库存商品 300(100×3) 应交税费——应交增值税(销项税额)68(100×4×17%) 应付账款(或其他应付款) 100 贷：银行存款 468(100×4×1.17) ⑥12月10日： 借：发出商品 5 000 贷：库存商品 5 000 借：劳务成本 100 贷：应付职工薪酬 100 ⑦12月6日g1配件2 000件，合同约定价每件0.5万元。不得退货。 借：应收账款 1 170 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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贷：主营业务收入 1 000 (2 000×0.5) 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 借：主营业务成本 400(2 000×0.2) 贷：库存商品 400 12月6日g2配件5 000件，合同约定价每件0.8万元。可以退货。 借：发出商品(或委托代销商品) 3 000(5 000×0.6) 贷：库存商品 3 000 12月31日 收到g1配件2 000件货款 借：银行存款 1 170 贷：应收账款 1 170 收到g2配件代销清单 借：银行存款 936 贷：主营业务收入 800(1 000×0.8) 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 借：主营业务成本 600(1 000×0.6) 贷：发出商品(或委托代销商品) 600 (2)根据资料(4)编制2009年12月与会计差错相关的会计分录。 ① 借：材料采购 200 贷：主营业务收入 200 ②该房产于2009年8月底已满足持有待售固定资产的定义，因此9月、10月和11月应停止计提折旧。多计提3个月折旧，即(14 700-300)/20×3/12=180(万元)。 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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09年8月底原账面价值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(万元) 调整后的预计净残值9 460万元，应计提减值准备=10 800-9 460=1 340(万元)。 更正分录为： 借：累计折旧 180 贷：管理费用 180 借：资产减值损失 1 340 贷：固定资产减值准备 1 340 ③1至11月份对该设备应计提折旧=(900-900/10)/5×11/12=148.5(万元) 补提折旧=148.5-82.5=66(万元) 借：管理费用 66 贷：累计折旧 66 ④无形资产2至11月应摊销=(9 000-6 300)/5×10/12=450(万元) 多计提摊销=750-450=300(万元) 借：累计摊销 300 贷：管理费用 300 (3)根据资料(5)编制2010年1至3月有关资产负债表日后事项的调整会计分录。 ①与s公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失120万元;不执行合同违约金损失=20万元，退出合同最低净成本=20万元，多确认损失=100万元 借：预计负债 100 贷：以前年度损益调整——营业外支出 100 ②与q公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债金额。执行合同损失=(0.14-0.12)×5 000=100(万元)，不执行合同违约金损失=80万元，退出合同最低净成本=80万元;企业应确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。 借：以前年度损益调整——营业外支出 80 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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贷：预计负债 80 ③ 借：以前年度损益调整——营业收入 1 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 255 贷：应收账款 1 740 以前年度损益调整——财务费用 15 借：库存商品 800 贷：以前年度损益调整——营业成本 800 借：应收账款 1 740 贷：银行存款 1 740 (注意：最后这笔分录是2010年的正常分录) ④ 借：应收账款 20(100×70%-50) 贷：以前年度损益调整——营业收入 20 借：劳务成本 8(50-60×70%) 贷：以前年度损益调整——营业成本 8 ⑤属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。 ⑥属于当期业务，不属于资产负债表日后事项。 ⑦ 借：以前年度损益调整——营业外支出 80 贷：预计负债 80 (4)填列未来公司2009年度利润表相关项目的金额。 未来公司利润表(部分项目) 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。
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①2008年1月1日投资时 借：长期股权投资 3 300(3280+20) 可供出售金融资产—公允价值变动 1500 贷：可供出售金融资产—成本 3 180 资本公积 1500 投资收益 100(3 280-3 180) 银行存款 20 ②2008年分派2007年现金股利100万元： 借：应收股利 80(100×80%) 贷：长期股权投资—b公司 80 ③2009年宣告分配2008年现金股利110万元： 应收股利=110×80%=88(万元) 冲减投资成本=(100+110-410)×80%-80=-240(万元) 应恢复长期股权投资成本80万元 借：应收股利 88 长期股权投资—b公司 80 贷：投资收益 168 (2)计算确定a公司对d公司的长期股权投资在2008年和2009年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录 调整后d公司2008年度的净利润=870-(200-100)×70%-(500-300)=600(万元) a公司应确认的投资收益=600×40%=240(万元) 相关会计分录为： 借：长期股权投资—d公司 240(600×40%) 2015年会计从业资格考试试题资料，内部命题，真题资料，考试必过，欢迎分享。