第4章 防止工程项目竣工决算滞后的措施
由于产生工程项目竣工决算滞后的多样性，解决这一问题的对策也是多种多样的，很多原因更要从源头上、细节上去究本溯源，从本质上有效的杜绝这一问题的出现。根据上述分析，本文主要从企业建设方管理和施工承包方管理两个方面提出预防措施。
4.1加强企业建设方的管理
（1）实行严格的责任追究制度
使用项目管理应用系统，客观方面为提高项目管理水平提供了一个好平台，而完善的流程和管理、考核制度更需要流程涉及部门、岗位人员严格按时限认真履行职责，及时主动协调处理流程和系统运行中出现的各类问题，不能因流程中其他责任单位违规而放松本部门应承担的工作。因此需要实行严格的责任追究制度，以约束、促进各流程责任单位遵守制度，及时、完整地做好本职工作，避免因各个环节不同程度的延误而导致工程项目长期不能办理竣工决算，无法正式转增固定资产。
（2）完善工程决算考核办法及相关管理制度
1）工程决算考核办法及相关管理制度存在部分规定不一致的情况必须调整，对大型技改工程项目办理竣工决算，事前要做特别规定并安排专人精心组织。
2）工程决算相关流程、制度在制订时要充分考虑客观因素存在对考核办法、制度不能有效执行的影响及处理办法，各流程单位在工程决算书上须写明完成时间，并保留双方交接清单以划分责任，避免再度出现流程中各环节责任单位（同时是上一环节考核单位）互不考核现象。
3）企业需在施工合同中明确规定施工单位不按时提供完整结算资料的处罚办法，并规定工程主管部门未主动督促施工单位按时提供完整的工程决算资料应承担的连带责任。
（3）发挥内审人员的作用
有的企业为了减轻生产成本考核指标压力，故意推迟办理工程项目竣工决算。
13
这时，要充分发挥内审人员在工程项目管理中的作用，保证工程项目各流程在规定时限内完成。
内审人员是企业重要内部监控力量，企业一方面必须要求内部工程审计人员对投资较大工程项目实行审前参与，掌握主动，从工程施工开始，就要跟踪参加相关施工会议，不定期察看施工现场，对隐蔽工程做好必要记录等，除必须按时保质完成日常工程决算监审外，还需有针对性地围绕工程施工管理、工程量签证中存在的问题，积极开展案例分析和专项调查，并选择典型案例进行公开披露，防范类似管理疏漏或弄虚作假行为重复出现。另一方面应要求内部经营审计人员加强对工程项目管理流程、制度执行情况监督检查，并实行审计方案公开制度，在工程建设的前期制定详细的审计方案，将建设程序、计划执行、物资管理、费用控制、资金支付、决算编制、资料归档等关键控制点、需要关注事项与相关责任单位进行事前沟通，促进各责任单位在审计前自我规范。内部审计通过提前告知，事前、事中参与控制并及时报告审计中发现的问题等，可进一步保证工程项目各流程在规定时限内通畅有序，工程项目能按期报竣转增固定资产。
（4）加强对施工单位制度约束
注重对工程施工方的选择、管理，加强对施工单位制度约束，避免人为拖延时间等直接影响工程竣工决算[9]。
企业需进一步规范合格施工方的评审和合同管理，制定统一的合格施工方评审流程及评审原则，对施工单位的资质、行业业绩、工程质量、结算编制、内部管理等资料及时收集更新。经过几年双方磨合，企业可选择一批行业信誉高，工程质量优，内部管理严格的施工单位作为长期合作伙伴，淘汰内部管理混乱，存在弄虚作假行为的内、外施工单位和个人。
（5）注重对合同的管理
建设工程施工合同即建筑安装工程承包合同，是发包人和承包人为完成商定的建筑安装工程、明确相互权力、义务关系订立的合同。合同内容从双方的责任、施工组织设计、工期、合同价款支付、材料及设备供应、工程变更、竣工验收到竣工结算都作了明确的约定，是竣工结算的主要依据
[10]
。
随着社会主义市场经济改革的深入，作为施工企业一定要强化合同意识，重视加强对合同的管理，才能有效降低工程风险，增加企业的经济效益。
4.2加强施工承包方的管理
（1）提升自身素养
14
要从源头上杜绝那些对工作极不负责任、信誉差的施工单位和监理混进政府投资项目中来。项目建设单位要认真负责当好甲方，做好协调工作。对施工单位和监理单位的管理工作要到位，使工作管理透明化、规范化，强化施工现场管理，把问题及时处理在工程的施工过程中，避免返工、重复工和扯皮现象发生。所以，选好监理是很重要的，充分发挥监理工程师的作用，发现问题及时沟通协调，避免问题堆积和久拖不决，不要把问题带到竣工结算环节。
（2）完善施工单位关于工程项目竣工决算方面的管理体制
竣工财务决算不是财务部一个部门的工作，它需要所有部门之间的配合。只有管理层重视，制定出配套制度，使各部门之间形成一个高效顺畅的运转体系，才能保证竣工财务决算工作的顺利进行。1）成立以总经理为组长，主管工程的副总为副组长，各部门指定相对固定人员为组员的竣工决算小组，专门负责竣工财务决算的相关工作。定期召开决算碰头会，及时沟通、了解工程进度，根据完工情况，制定决算工作时间表。对决算工作中遇到的困难、发现的问题及时处理，积极协调各部门之间、施工方与业主、监理方之间的分歧等。2）根据实际工作的需要，制定一系列配套的管理办法，在工作中形成统一的格式、统一的标准，同时对各方决算工作人员进行系统培训，增进熟练程度，进而提高工作效率。
（3）提高编制队伍人员素质
要做好工程项目竣工财务决算，一定要有一支强有力的工程管理及财务人员的队伍，这只队伍成员，思想上要坚持原则，认真贯彻执行各项法规、政策。道德上要清正廉洁，不贪不沾。业务上要熟悉工程管理的各个环节，在施工过程中注意收集资料、懂得如何办理合理的技术与经济签证工作。工程完工后及时进行档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点及债权债务的清偿，做到账账、账证、账表相符。总之，提高管理队伍的整体素质，是及时办理竣工财务决算的根本保证[11]。
工程决算审核是集技术、经济于一体的业务工作，它要求审核人员既有良好的职业道德修养，又具有较高的专业技术技能，懂得相应的经济法律、法规、政策，采用适当的方法，抓住关键点，把握重要环节。在专业技能方面熟悉变更单价的基本定价方法，准确确定变更类别；熟悉施工合同，招投标文件；了解材料市场价格；正确套用本地定额等。建设单位领导还要高度重视，舍得人力物力的投入，给工程决算审核工作提供良好条件。而在实际工作中，一些单位工作人员不熟悉施工图纸、变更图纸及招投标文件，不了解现场施工工艺、实际工料投入、不经常深入工地，缺乏经验，往往是纸上谈兵，被施工单位牵着鼻子走，从而导致变更不合理、材料价格审定偏高、预算审核不严等情况发生，因此从事工程决
15
算审核人员要加强学习，提高道德水准和业务能力。
除以上几点外，还需从更多方面改进工程项目竣工决算的流程细节，从根本上提高工程项目竣工决算的效率，从源头上杜绝工程项目竣工决算滞后现象的产生。
（1）提高工程项目竣工决算的准确性、条理性，为工程项目竣工决算的进行打下基础。
1）细化竣工结算编制的栏目
在编制竣工结算栏目时，为了符合具体工程的需求，财务部应该协调好其他部门，共同确定好单位总体资产分类及架构。例如项目可以按照道路、排水系统、绿化以及广场来分；装修可以按照不同的区域和使用系统来分，设备按照各大系统来分，在总体栏目下再细化，这样在竣工决算时就可以非常快速清楚地找对子栏目进行具体决算，避免重复、漏算。
2）做好项目明细账
在明细账设置的问题上，应该与上文提出的竣工结算栏目保持一致，可在“建安投资”或“建筑工程投资”和“安装工程投资”科目下按细化的具体工程项目，设置“某某工程项目”的核算项目。如果一个工程有多个施工单位共同承担，那就在具体项目下再设置具体施工单位的明细账。
（2）做好施工过程中的工程变更资料的收集和整理，确保工程决算资料的准确与完整
由于施工过程中存在着一些不可预计的自然或社会因素，因此往往会出现一些工程变更的现象，工程变更的过程中往往牵涉到工程价款的变更，例如，施工过程中工程的变更需要增加一些投标时并未准备的机械时，这样就产生了费用，增加了施工单位的施工成本，直接关系到工程竣工决算的价款，因此，一定要及时收集整理好工程变更的相关资料，资料的变更一定要与施工现场的变更同步进行，不能有所遗漏。同时，工程的变更一定是要在原有工程合同允许的范围内，如果超出了合同范围限制就要重新进行合同的变更，这对于工程竣工时的价款结算至关重要。
（3）专门开发计算机应用系统用于工程项目管理
为适应大量需转增固定资产的投资项目管理需求，企业需要及时将市场针对工程项目管理已开发的应用系统转化为适合本企业特点的项目管理系统，项目管理可细划为18个流程（立项审批、设计、施工图预算编制与调整、开工管理、监理招标管理、设计变更管理、现场签证管理、设备管理、材料管理、进度管理、质量管理、费用控制、资金支付、结算、竣工决算及转固、项目后评价、合同审
[12]
16
批、文档管理），应明确各流程责任单位及时限要求，特别是对项目结算影响较大的设计变更申请单审批、现场签证单会签及其按时被录入系统等要做出更具体的要求。规定所有转增固定资产项目必须纳入系统管理，其项目成本都要通过项目会计模块来归集，财务部门严格按照《项目会计操作手册》核算。
（4）规范工程变更管理程序，做好工程变更单价审核
工程变更是指工程项目实施过程中，山于前期未能预测到、受当时客观条件限制或考虑不周而引起的设计变更、合同变更，主要包括工程量变更、工程项目变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件和工程量清单中未包括的新增工程等。
承包合同规定的项目可按常规进行审核，而要把一些非预期的动态项目证明资料（技术联系单、设计变更单、现场签证单）作为审核的重点，要认真仔细地分析其客观真实性，不能看到变更单、签证单就照套不误。总结近年来决算审核工作实践，要挤掉决算中的水分，防止工程造价虚增，确实降低工程成本，各种变更单、现场签证费用的计算就非常重要。尤其是在一些设计深度不够、规模较大、结构复杂的工程项目中，设计变更十分频繁、现场突发事件概率大大增加，各种签证不可避免，因此对工程变更，要做到规范管理、客观公正、合理合法。
（5）以工程施工合同为依据，严格按照合同进行决算审核
工程竣工后，建设单位和施工单位按规定，进入工程决算审核阶段，有的建设单位有能力和人员进行工程决算审核（内部审核），有的建设单位由于人员少或审核工作量大，委托会计师事务所等中介机构进行工程决算审核（社会审核），但无论什么形式的工程决算审核，都必须以工程施工合同为依据，在时间上必须遵守合同中规定的结算时间。对于合同中没有规定的新增部分，对照竣工图纸、设计变更、现场签证等依法进行审核，做到心中有数、思路清晰、客观公正、有效控制。
17