完善注册会计师职业道德
体系之对策
Perfect Moral System Certified Public
Accountants of Countermeasures
完成日期 2012年6 月1日
毕业论文成绩单
一、研究背景及现状 （一）研究背景 近年来，注册会计师行业信息失真、审计失败、虚假评估等造假案呈不断上升的趋势，这使得注册会计师的公信力遭到前所未有的危机。而导致这种危机的原因是多方面的，既有事务所内部的原因，也有其外部因素的影响。但不可否认，注册会计师职业道德存在缺陷是其主要原因。 因部分注册会计师事务所协同银广夏等上市公司造假，中国注册会计师（ＣＰＡ）行业遭遇前所未有的信任危机，人们转而把希望寄托于那些能有较好审计结果的“五大”会计师事务所身上。但是，安达信事件却给人们泼了一盆冷水，继2001年安然公司造假丑闻之后，通信公司会计造假丑闻又将安达信拖下了水－美国有史以来的两起最大财务丑闻的发生与安达信有脱不开的关系。 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣布，从2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。注册会计师造假冲击波直接引发了社会上的信用危机。 与安达信事件的根源所迥然不同的是，国内会计师事务所业务还主要集中在法定审计方面，咨询、服务业务的开拓正处于起步阶段。但是，国内注册会计师参与造假的案例却举不胜举。银广夏、麦科特、康赛集团等几十家上市公司造假案就是充分的证明。正如我国注册会计师协会秘书长李勇所言，我国注册会计师行业正面临着\有史以来最大的信任危机\。而导致这种危机的原因是多方面的，既有事务所内部的原因，也有其外部因素的影响。但不可否认，在中国注册会计师职业迅猛发展的过程中，出现了不少问题亟待解决，比如注册会计师的诚信问题、独立性问题、胜任能力问题、职业道德问题等表明中国的会计师事务所管理体制存在着先天的不足。 （二）研究现状 1、国内研究现状： 国内关于完善注册会计师职业道德体系之对策的研究成果，主要集中在如何提高注册会计师职业道德水平和注册会计师道德水平下降的原因等方面。 公务员之家的网站刊登的《目前会计职业道德下降状态因素剖析与策略》一文中提出当前会计职业道德缺失表现：
（1）缺乏敬业精神，态度不端正（2）财会业务水平偏低，缺乏钻研业务精神（3）会计造假（4）内部控制制度不完善 2、国外研究现状： 国外关于完善注册会计师职业道德体系之对策的研究成果主要集中在注册会计师应有的的职业道德方面，如美国注册会计师协会的职业道德规范既有理想行为，又有具体规则，由职业道德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决四部分组成。其中职业道德原则对注册会计师应当具备的品质做出的一般性规定，包括责任、公众利益、正直、客观和独立、应有的谨慎、服务的范围和性质。职业道德原则表明了注册会计师承担的责任，也反映了职业道德的基本信条。 三、研究内容及方法 研究的主要内容包括：注册会计师职业道德概述、我国注册会计师职业道德存在的不足、提高注册会计师职业道德的对策等。 研究的主要方法：采用了对比法、案例法、归纳法等研究方法对完善注册会计师职业道德体系之对策进行评论分析。 四、研究成果 通过本论文在注册会计师职业道德水平低下的原因的分析与研究，以希望提出完善注册会计师职业道德体系的行之有效的对策，提出可以提高注册会计师的职业道德水平的相关方法和战略对策，最终达到完善和提高我国注册会计师职业道德体系的最终目的。 五、主要参考文献 [1]吕先锫．审计学[M]．成都：西南财经大学出版社，2009． [2]中国注册会计师协会．注册会计师审计[M]．北京：经济科学出版社，2010． [3]孙卫平、杨献忠。注重注册会计师的人格塑造全面提升职业道德水平 ．中国注册会计师，2011，(03)． [4]王桂梅．注册会计师职业道德缺失的制度思考Ⅱ]．商业会计，2011，(08)． [5]谢志华。审计职业判断、审计风险与审计责任[J]。审计研究， 2000， (6)。 指导教师签字 时 间 2012年4月6日
摘 要
现代社会中，注册会计师职业在企业、政府、金融单位以至整个经济中都体现出愈发重要的作用。在我国，注册会计师行业的规模也日渐强大，注册会计师的社会职能也逐渐为公众承认。强调注册会计师的职业道德和注册会计师的工作性质是分不开的。市场经济首先必须要有自律，然后才有他律。市场主体不能自律，他律也就无从谈起。注册会计师作为中介者，处在他律的重要地位，因此注册会计师必须在职业道德方面高度自律。近年来，注册会计师行业信息失真、审计失败、虚假评估等造假案呈不断上升的趋势，这使得注册会计师的公信力遭到前所未有的危机。而导致这种危机的原因是多方面的，既有事务所内部的原因，也有其外部因素的影响。但不可否认，注册会计师职业道德存在缺陷是其主要原因。
本文分析当前我国注册会计师职业道德问题的背景、现状、成因及解决对策，探讨从根本上遏制和解决注册会计师职业道德出现的问题。通过本论文在注册会计师职业道德水平低下的原因的分析与研究，以希望提出完善注册会计师职业道德体系的行之有效的对策，提出可以提高注册会计师的职业道德水平的相关方法和战略对策，最终达到完善和提高我国注册会计师职业道德体系的最终目的。
关键词：注册会计师 职业道德 审计制度
Abstract
In modern society， CPA in enterprises， Government， finance and reflects the increasingly important role in the economy as a whole。 In our country， the scale of CPA is also an increasingly powerful， came to public recognition of the social functions of CPA。 Emphasizes the work of certified public accountants CPA professional morality and nature are inseparable。 First the importance of self-discipline of the market economy， and then had the discipline。 Market subjects cannot be self-discipline， he cannot afford。 Certified public accountant as an intermediary， in the importance of discipline， certified public accountants must be in a high degree of self-discipline of professional ethics。 In recent years， the audit of registered accountant information distortion， failure， false assessments such as counterfeiting case was a rising trend， which makes the credibility of the CPA was an unprecedented crisis。 As a result of this crisis there are many reasons， both within the firm causes， there is the influence of external factors。 But there is no denying that certified public accountant professional ethics is flawed is the main reason。 This paper analyzes the background to the problem of professional ethics of the Certified Public Accountant， Status， Causes and Solutions to explore fundamental to contain and resolve the problems of professional ethics of the Certified Public Accountant。 Analysis of the causes of low ethical standards of the Certified Public Accountant and research through this paper to put forward a sound system of Certified Public Accountants Professional Ethics effective countermeasures can improve the professional and ethical standards of the Certified Public Accountant and strategic countermeasures， and ultimately achieve the ultimate goal to improve and enhance the moral system of China's CPA profession。
Key words: Certified Public Accountant Professional ethics Audit system