项目时，应按扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
10．“投资转出固定资产”项目和“投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、 “无形资产”科目贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长期投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。
11．“资本净增加额”项目，反映企业年度内增加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余公积”科目的年末余额与年初余额差额的合计数填列。
12．“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。
13．“应交财政特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交财政特种基金”明细科目的借方发生额填列。 14．“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“—”号表示。
15．“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。
上述利润分配各项目，均不包括调增调减上年利润相应调整的利润分配数。 16．“增加固定资产”项目，反映企业年度内增加固定资产净值，包括收回长期投资增加的固定资产净值(固定资产盘盈不包括在本项目数字之内)。本项目应根据“固定资产”、“累计折旧”科目的记录分析填列。
17．“增加固定资产购建支出”项目，反映企业本年度内发生的各种固定资产购建支出，根据“固定资产购建支出”科目本年借方发生额分析填列。
18．“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”及其他有关科目的记录分析填列。 19．“增加长期投资”项目，反映企业本年度内增加的长期投资。根据“长期投资”科目本科目借方发生额分析填列。 20．“偿还长期借款”、 “收回应付债券”和“支付长期应付款”项目，分别反映企业本年度内偿还的长期借款、收回的应付债券和支付的长期应付款。分别根据“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”科目本年借方发生额分析填列。
四、本表流动资金各项目反映流动资产增减和流动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项流动资产、流动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列；年末数小于年初数的为减少，在表上以“—”号填列。
五、为了全面反映企业流动资金增减变动的产生原因，便于财务分析，对于不直接影响流动资金增减的某些项目，在本表中也增列了项目予以全面反映；为如实反映企业流动资金来源、运用以及增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少必要项目。
利润分配表
一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。
二、本表“本年实际”栏下列各项目，应根据当年“本年利润”和“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
1．“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“—”号在本项目内填列。本项目的数字应与“损益表”中“本年累计数”栏所属“利润总额”项目的数字一致。
2．“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。 3．“应交财政特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金。 4．“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“—”号在本
项目内填列。本项目的数字应与上年本表“本年实际”栏所属“未分配利润”项目的数字一致。
5．“上年利润调整”项目，反映企业因某种原因需要对上年(或以前年度)利润进行调整而调增或调减上年利润的数额。调减数以“—”号表示。
本项目应根据“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的记录分析填列。
6．“上年所得税调整”项目，反映企业因调整上年利润而调增或调减应交所得税的数额。调整减少的应交所得税以“—”号表示。
7．“盈余公积补亏”项目反映企业用盈余公积金弥补亏损的数额。
8．“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。 9．“应付利润”项目，反映企业应付给投资者的利润。
三、本表“上年实际”栏各项目，应根据上年本表“本年实际”栏所属各项目数字填列。如果上年本表与本年本表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，并按调整后的数字填入本表“上年实际”栏。
如果因某种原因对上年利润和所得税进行了调整，“上年利润”栏所属“利润总额”、“应交所得税”项目应作如下调整后填列：
1．“利润总额”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“利润总额”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年利润调整”项目数字后的数额填列。
2．“应交所得税”项目，根据上年本表“本年实际”栏所属“应交所得税”项目数字，加计本年本表“本年实际”栏所属“上年所得税调整”项目数字后的数额填列。
附录：
主要会计事项分录举例
会计事项内容 页数 90 一、流动资产 90 (一)货币资金 93 (二)短期投资 94 (三)存货 101 二、长期投资 101 (一)股票投资 102 (二)债券投资 104 (三)其他投资 105 三、固定资产 105 (一)固定资产的增加 108 (二)固定资产的减少 109 (三)固定资产的折旧 109 (四)固定资产购建支出 111 四、无形资产及递延资产 111 (一)无形资产 112 (二)递延资产 112 五、待处理财产损溢 112 (一)待处理财产损失 113 (二)待处理财产溢余 l14 六、结算资金 114 (一)应收、应付票据 116 (二)应收、应付账款 117 (三)预收、预付账款 118 (四)其他应收、应付款 (五)应交税金 (六)应付利润 (七)其他应交款 七、负债 (一)短期借款 (二)应付福利费 (三)长期借款 (四)长期应付款 八、成本和费用 (一)开发费用 (二)销售费用 (三)经营税金及附加 (四)管理费用 (五)财务费用 (六)其他业务支出 (七)营业外支出 九、收入 (一)经营收入 (二)其他业务收人 (三)投资收益 (四)营业外收入 十、利润和利润分配 (一)利润(或亏损)的结转 (二)利润分配 (三)结转全年利润(或亏损) (四)调整上年利润(或亏损) 十一、投资者权益 (一)实收资本 (二)资本公积 (三)盈余公积 十二、外币业务
119 120 120 120 120 121 121 122 122 122 123 124 124 125 125 126 126 126 126 126 127 128 128 129 129 130 131 131 132 132 132 主要会计事项分录举例
分录号数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 会 计 事 项 一、流动资产 (一)货币资金 1．收到投资人交来现金 2．收到现金捐赠款 3．牧人经营收人 4．自购房单位收入应收款项 5．自委托代建单位收回款项 6．收回应收租金 7．收入银行存款利息 8．收回其他应收暂付款项 9．将款项汇往采购地开立采购专户 10．将款项存人银行以取得银行汇票 借 方 科 目 现金或银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 银行存款 现金或银行存款 其他货币资金 (外埠存款) 其他货币资金(银行 贷 方 科 目 实收资本 资本公积 经营收入 应收帐款、应收票据 应收账款 应收账款 财务费用 其他应收款 银行存款 银行存款 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 或银行本票 11．将外埠存款、银行汇票、银行本 票存款的末用余额转回结算户 12．将经营收取的现金收入存入银行 13．向银行提取现金 14．交纳税金 15．交纳其他应交款项 16．预付承包单位工程价款 17．向承包单位支付工程款 18．偿还借款 19．支付借款利息 20．支付物资价款和各项费用 21．支付到期商业汇聚 22．支付委托加工材料加工费及运杂费 23．支付职工工资 24．支付其他应付款 25．购人不需要安装的固定资产 26．支付固定资产清理费用 27．预付固定资产购建工程价款 28．项支职工差旅赞 29．以现金或银行存款支付各种成本费用 30．以货币资金对外投资 31．支付投资者利润 32．发行债券收入现金 (二)短期投资 1．购买的各种股票和债券，按实际支付的价款 2．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告 发放，但未支取的股利： 按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣 告发放的股利) 按应收取的股利 按实际支付的价款 3．支取的股利 4．转让、出售股票和债券： 按实际收到的金额 按账面实际成本 按实际收到金额大于账面实际成本的差额 或按实际收到金额小于账面实际成本的差额 5．债券到期收回本息 (三)存货 1．购人物资 采用计划成本进行物资日常核算的企业： (1)根据供应单位发票、账单，支付贷款和各 项费用 (2)采用商业汇票结算方式的，购人物资， 开出、承兑商业汇票时 (3)物资到达并已验收入库，而发票账单未到， 贷款未付时，可暂不记账，等发票账单到达 时，再按发票账单金额记账 (4)根据合同规定预付贷款 汇票、银行本票) 银行存款 银行存款 现金 应交税金 其他应交款 预付账款 应付账款 短期借款 长期借款 财务费用 物资采购 应付票据 委托加工材料 应付工资 其他应付款 固定资产 固定资产清理 应付账款 其他应收款 开发成本、开发问接费 用、管理费用等 短期投资、长期投资 应付利润 现金或银行存款 短期投资 短期投资 其他应收款(应收股利) 银行存款 银行存款 投资收益 银行存款 物资采购 物资采购 物资采购 预付账款或应付账款 其他货币资金(外埠 存款、银行汇票、银行本票) 现金 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 现金 现金或银行存款 银行存款 银行存款 银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 现金或银行存款 应付债券 银行存款 银行存款 其他应收款(应收股利) 投资收益 短期投资 投资收益 短期投资 投资收益 投资收益 银行存款 现金 其他货币资金 应付票据 银行存款等 银行存款 42 43 44 45 46 47 48 49 50 5l 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 (5)已预付贷款的物资验收入库后，根据发 票账单的应付金额 同时，结转预付物资贷款 补付未付款项 (6)外购物资途中发生的短缺与损耗 区别情况处理： 能够确定责任单位或个人赔偿的损失 尚待查明原因才能转销的损失 经查明属于自然灾害造成的损失，扣除残料 价值和保险公司赔偿款后的净损失 属于无法收回的超定额损耗，经批准后，记 入采购保管费 (7)日常发生的采购保管费 (8)月份终了，分配计入物资采购成本的采 购保管费 (9)月份终了，将验收入库的物资登记入账： 验收入库的设备，按实际成本转账 验收入库材料，按计划成本转帐 同时，结转材料实际成本与计划成本的差 额： 实际成本大于计划成本 实际成本小于计划成本 采用实际成本进地物资日常核算的企业： （1）购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库 （2）购入物资在开出、承兑商业汇票时物资 尚未验收入库 （3）物资到达验收入库 （4）购入物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票 （5）购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑商业汇票 （6）购入物资在途中的短缺和损耗，区别情况处理： 能够确定责任部门或人员负损失 尚待查明原因才能转销的损失 1． 库存材料、库存设备 （1）其他单位投资转入的材料： 按确认价值 （2）领用或加工发出材料 按计划成本结转 （3）固定资产购建工程领用材料、设备 （4）拨给承包单位抵作预付工程款和 备料款材料 （5）销售材料，按销售价格 同时，结转销售材料成本 （6）向其他单位投资转出的材料 （7）月终结转发出材料物资应负担的成本差异 物资采购 应付账款 应付账款 应付账款 待处理财产损溢 营业外支出(非常 损失) 采购保管费 采购保管费 物资采购 库存设备 库存材料 低值易耗品 材料成本差异 物资采购 在途物资 在途物资 库存设备 库存材料 低值易耗品 库存材料 库存设备 低值易耗品 库存材料 库存设备 低值易耗品 应付帐款 其他应付款 待处理财产损溢 库存材料 开发成本 开发间接费用 管理费 其他业务支出 委托加工材料 固定资产购建支出等 固定资产购建支出 预付帐款 银行存款 其他业务支出 长期投资 开发成本 开发间接费应付账款 预付账款 银行存款 其他应收款 物资采购 物资采购 待处理财产损溢 待处理财产损攫 银行存款等 采购保管费 物资采购 物资采购 物资采购 材料成本差异 银行存款 应付票据 在途物资 应付帐款 银行存款 应付票据 在途物资 在途物资 实收资本 库存材料 库存材料 库存设备 库存材料 其他业务收入 库存材料 库存材料 材料成本差异