房地产企业会计制度(8)

70 71 72 （实际成本小于计划成本的差异用红字登记） 2． 委托加工材料 （1）发材料委托外单位加工按计划成本 结转委托加工材料应负担的成本差异 （实际成本小于计划成本的差异用红字） （2）委托加工材料发生加工费和往返运 杂费用 （3）委托加工材料加工完成验收入库 按入库材料计划成本 按入库材料实际成本 实际成本大于计划成本的差额 实际成本小于计划成本的差额 （3）加工剩余材料入库 按入库材料计划成本 按其实际成本 实际成本大于计划成本的差额 实际成本小于计划成本的差额 3． 低值易耗品的领用和摊销 （1）领用一次摊销的低值易耗品 按计划成本结转 （2）领用一次摊销的低值易耗品，领用时分次摊销时 4． 物资的盘盈、盘亏和毁损 （1）清查中发现的物资盘盈： 按计划成本结转 （2）物资的盘亏、毁损，按计划成本结转 二、长期投资 （一）股票投资 1．认购股票，按实际支付的价款 2．认购股票，实际支付的价款中含已宣 告发放的股利时： 按实际支付价款扣除应收的股利 按应收的股利 按实际支付的价款 3．采用成本法记帐的收到发放的股利 4．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加 按持股比例计算权益的减少 分得的股利 （二）债券投资 1．认购债券，按实际支付的价款 2．认购债券，实际支付的价款中含有应计 利息，按应计利息部分 按实际支付的价款扣除应计利息的差额 按实际支付的价款 3．期末，计算至期末时的应计利息： （1）按债券面值购入的债券按当期应计利息 （2）购入溢价发行的债券： 用 管理费用 固定资产购 建支出 其他业务支出等 委托加工材料 委托加工材料 委托加工材料 库存材料等 材料成本差异 库存材料 材料成本差异 开发间接费用 管理费用 其他业务支出等 待摊费用 开发间接费用 管理费用 其他业务支出等 库存材料 库存设备等 待处理财产损溢 长期投资（股票投资） 库存材料 材料成本差异 现金 银行存款 应付帐款等 委托加工材料 材料成本差异 委托加工材料 材料成本差异 低值易耗品 低值易耗品 待摊费用 待处理财产损溢 库存材料 库存设备等 银行存款 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 长期投资（股票投资） 银行存款 其他应收款（应收股利） 投资收益 投资收益 现金或银行存款 长期投资（股票投资） 投资收益 现金或银行存款 长期投资（债券投资） 长期投资（应计利息） 长期投资（债券投资） 长期投资（股票投资） 长期投资（股票投资） 银行存款 银行存款 投资收益 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 100 101 102 103 104 105 106 107 108 按当期应计利息 按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分 按应计利息与分摊数的差额 （3）认购折价发行的债券： 按当期应计利息 按当期应分摊的实际支付的价款中的折价部分 按应计利息与分摊数的合计数 4．债券到期收回的本息 按本息合计 按债券本金部分 按已计息部分 按未计息部分 （三）其他投资 1．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入帐 2．以材料物资向其他单位投资 3．以固定资产向其他单位投资 4．以无形资产向其他单位投资 5．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来 的利润 6．采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加数 按持股比例计算权益的减少 分得的利润 7．从接受投资单位收回投资 （1）收回货币资金 （2）收回固定资产： 按收回固定资产的原值 按已提折旧 按原投资价值 原投资价值大于收回价值的差额 原投资价值小于收回价值的差额 三、固定资产 （一）固定资产的增加 1．购入的不需要安装固定资产，按实际支 出的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）记帐 2．购入需要安装的固定资产，按购入价加 支付的包装费、运杂费等 按支付的安装费用 安装完成交付使用，按全部购建成本 3．自行建造的固定资产，按建造过程中实 际发生的全部支出 4．工程完工交付使用，按实际发生的全部 支出 5．其他单位投资转入固定资产： 按确认的价值 长期投资（应计利息） 长期投资（应计利息） 长期投资（应计利息） 长期投资（债券投资） 银行存款等 长期投资（其他投资） 长期投资 长期投资 累计折旧 长期投资 银行存款等 长期投资（其他投资） 投资收益 银行存款 银行存款 固定资产 投资收益 固定资产 固定资产购建支出 固定资产购建支出 固定资产 固定资产购建支出 固定资产 固定资产 长期投资（债券投资） 投资收益 投资收益 长期投资（债券投资） 长期投资（应计利息） 投资收益 现金或银行存款 库存材料 固定资产 无形资产 投资收益 投资收益 长期投资（其他投资） 长期投资（其他投资） 长斯投资 累计折旧 长期投资 投资收益 银行存款等 银行存款 应付帐款等 银行存款 固定资产购建支出 银行存款 库存材料等 固定资产购建支出 实收资本 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 6．融资租入固定资产，按租赁协议的确定的 设备价款、运输费、途中保险费、安全调试费等支出记帐 7．按期计算融资租入固定资产折旧 8．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等） 9．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费 10．改建、扩建固定资产发生的支出 改建、扩建过程中发生的变价收入 改建、扩建完工，按改建过程中发生的支出减去变价收入后的净额增加固定资产价值 11．盘盈的固定资产，按重置完全价值 按估计累计折旧 按净值 12．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产 的发票、报关单、有关协议以及同类固定资产 国内或国际市场价格等资料而确定的价值记帐 （二）固定资产的减少 1．出售固定资产，结转其帐面原价和累计 折旧 出售固定资产发生的清理费用 出售固定资产取得的价款收入 将出售固定资产的净收益转作营业外收入 或将净损失转作营业外支出 2．盘亏的固定资产，按净值 按固定资产原价 按已提折旧 3．清理报废、毁损的固定资产： 按固定资产净值 按固定资产原价 按已提折旧 发生的清理费用 收回的残料作价和变卖残值收入 应由过失人或保险公司赔偿的损失 固定资产清理后的净损失 或固定资产清理扣的净收益 4．向其他单位投资转出的固定资产 （三）固定资产的折旧 按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧 （四）固定资产购建支出 1．固定资产购建工程领用材料物资 2．应负担的职工资 3．固定资产购建工程性生的其他支出 4．固定资产购建工程采用出包方式的： （1）预付承包单位工程款 （2）工程完工与承包单位进行工程价款结算时 固定资产 管理费用 长期应付款 长期应付款 固定资产购建支出 银行存款 固定资产 固定资产 固定资产 固定资产清理 累计折旧 固定资产清理 银行存款 应收帐款 固定资产清理 营业外支出 待处理财产损溢 累计折旧 固定资产清理 累计折旧 固定资产清理 库存材料 银行存款 其他应收款 营业外支出 固定资产清理 长期投资 累计折旧 采购保管费 开发间 接费用 管理费用等 固定资产购建支出 固定资产购建支出 固定资产购建支出 应付帐款 长期应付款 累计折旧 银行存款 银行存款 银行存款 库存材料 库存材料 固定资产购建支出 累计折旧 待处理财产损溢 资本公积 累计折旧 固定资产 银行存款等 固定资产清理 营业外收入 固定资产清理 固定资产 固定资产 银行存款等 固定资产清理 固定资产清理 固定资产清理 营业外收入 固定资产 累计折旧 库存材料 库存设备 应付工资 银行存款 长期借款等 银行存款 136 137 138 139 140 141 412 143 144 145 146 147 148 149 150 151 152 153 154 155 156 157 （3）补付的工程款 5．发生的工程借款利息，应区别不同情况分别处理： （1）属于固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之彰发生的，记入固定资产造价 （2）在办理竣工决算之后发生的利息，计入当期损益 6．用外币借款进行固定资产购建因外币折合率变动而多付的人民币，应分别下列情况处理： （1）在固定资产尚未使用或尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产造价 （2）在办理竣工决算之后勤部发生的，计入当期损益 7．工程完工交付使用，按工程的实际成本 四、无形资产及递延资产 （一）无形资产 1．购入或自行创造并按法律程序申请取得 的各种无形资产 2．投资人投入的无形资产，按确定的价值 3．用已入帐的无形资产向外投资 4．向外转让已放帐的无形资产，收到转让收入时 同时，结转转让无形资产成本 5．摊销无形资产时 （二）递延资产 1．发生的递延费用 固定资产购建支出 固定资产购建支出 固定资产购建支出 财务费用 固定资产购建支出 财务费用 固定资产 无形资产 无形资产 长期投资 银行存款 其他业务支出 管理费用 递延资产 应付帐款 银行存款等 长期借款 应付债券 其他应付款 长期借款 应付债券 其他应付款 长期借款等 长期借款等 固定资产购建支出 银行存款等 实收资本 无形资产 其他业务收入 无形资产 无形资产 有关科目 递延资产 库存材料 固定资产等 待处理财产损益 待处理财产损溢 待处理财产损溢 待处理财产损溢 待处理财产损溢 累计折旧 待处理财产损溢 2．摊销递延费用时 五、待处理财产损溢 （一）待处理财产损失 1．盘亏、毁损的各种材料、固定资产 2．盘亏和毁损的财科物资，按规定转销时： （1）流动资产盘亏 （2）固定资产盘亏 3．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过，“待处理财科损溢”科目核算，待查明原因或批准后分别处理： 应由供应单位，运输部门、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失 4．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失 5．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入购入物资寮际成本 （二）待处理财产溢余 1．企业盘盈和各种材、固定资产 2．各种盘盈的财产物资，按规定程序转销： 管理费用等 待处理财产损溢 累计折旧 管理费用 采购保管费 营业外支出 其他应收款 应付帐款等 营业外支出 采购保管费 固定资产 库存材料 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169 170 171 172 173 174 175 176 177 178 179 180 181 182 183 184 185 186 盘盈的流动资产 盘盈的固定资产 六、结算资金 （一）应收、应付票据 1．转让、销售和结算开恬产品等而收到诮收票据 2．应收票据到期收加的票面金额 3．企业持未到期的应收票据向银行贴现： 按实际收到金额，即扣除贴息后的净额 按贴现息部分 按应收票据票面金额 4．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息 5．贴现的商业承况汇票到期，因承兑的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理 6．企业开出、承兑汇票抵付贷款、应付帐款时 7．支付银行承兑汇票手续费 8．收到银行支付本息通知时 （二）应收、应付帐款 1．企业发生应收款项时 2．收到款项时 3．应收帐款收用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 4．企业提取的坏帐准备 5．发生坏帐损失时 6．已确认并冲销的坏帐损失，以后又收回，应按收回的金额 同时， 7．购入材料物资发生的应付帐款应按全部金额 8．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，就根据供应单位发票帐单 9．与承包单位结算工程款 10． 从应付款中抵扣预付的工程款和备料款 11． 开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 （三）预收、预付帐款 1．预收帐款 （1）预收购房单位或个人的购房定金 （2）商品房移交购房单位或个人使用时按商品房售价进行结算 （3）将预收的购房定金从“预收帐款”科目转入“应收帐款”科目 （4）预收委托单位的代建工程款 （5）代建工程竣工移交委托单位时： 按合同规定的结算价款 同时，将预收的代建工程款自“预收帐款”科目转入“应收帐款”的科目 2．预付帐款 （1）预付承包单位工程款 待处理财产损溢 待处理财产损溢 应收票据 银行存款 银行存款等 财务费用 应收帐款 应收帐款 物资采购 应付帐款 财务费用 应付票据 财务费用 应收帐款 银行存款 应收票据 管理费用 坏帐准备 应收帐款 银行存款 物资采购 有关成本费用科目 开发成本 应付帐款 应付帐款 银行存款 银行存款 应收帐款 预收帐款 银行存款 应收帐款 预收帐款 预付帐款 管理费用 采购保管费 营业外收入 经营收入 应收票据 应收票据 银行存款 短期借款 应付票据 银行存款 银行存款 经营收入 其他业务收入 应由帐款 应收帐款 坏帐准备 应收帐款 坏帐准备 应收帐款 应收帐款 应付帐款 应付帐款 预付帐款 应付票据 预收帐款 经营收入 应收帐款 预收帐款 经营收入 应收帐款 银行存款