凭证模版 凭证模版 物资采购 委托加工物资 贷 贷 实施服务支持资料
委外加工入库材料费 委外加工入库材料费 表Outsourcing16
“委外加工入库单（无发票）”进行暂估入账，而“委外加工入库（加工费暂估冲回）”进行暂估冲回，凭证模版应保持一致，只是生成凭证的方向相反而已。对于存在暂估的账务处理业务，“物资采购”为中间过渡科目，只要同一笔加工业务全部账务处理完成后此科目的借贷余额正好抵消。企业也可以根据实际情况选则其他的科目来取代“物资采购”科目。同时“委外加工物资”借贷余额正好抵消。
4.3 核算流程
委外加工核算流程主要涉及发出材料和收回加工物资的材料核销流程，以及加工过程中发生的材料费、加工费和运杂费等其他费用的委外加工入库核算和账务处理，其业务流程见下图（图Outsourcing02）。
1. 审查委外过程中的所有业务单据和账单
对委外过程中的委外加工出库单、委外加工入库单、购货发票（委外）和费用发票（委外）进行检查和审核。
2. 对发票钩稽处理
进行三方钩稽，购货发票与对应的加工入库单、费用发票进行钩稽，建立对应关系，作为加工费分配的依据。
3. 进行费用分配
若在收回加工物资的过程中发生了装卸、运杂费等相关的费用，则进行费用分配，即将费用发票上的金额按一定的分配规则（按数量或金额）分配到购货发票上，做相应的账务处理。
注：若委外加工入库单与购货发票、费用发票不在同期到达，则步骤“2”和“3”省略，直接暂估委外加工入库单的加工费即可。
4. 材料费用核销（委外核销）
对于每笔委外加工入库单，需要找到对应的委外加工出库单与之进行委外核销，在委外核销时可根据不同的核销方式（按加工单位逐条核销、按生产任务单号逐条核销、按加工单位汇总核销、按生产任务单号汇总核销）和核销依据（手工核销、按BOM耗用量自动核销、按入库数量比自动核销、按BOM系统比自动核销）进行核销。此委外核销的目的在于建立入库的委外加工物资和出库的材料的对应关系，即该完工的物资由哪些发出的材料加工而成，获取加工物资的直接材料费。
注：在进行委外核销前，必须先完成材料出库核算（若发出为材料）或产成品出库核算（若发出为自制件的半成品或产成品），确保委外核销的委外加工出库单有单价和金额，以便于正确获取加工收回物资的材料费。
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不同核销依据的含义如下表（表Outsourcing17）：
核销依据 详细描述 由用户手工确认参与核销的委外加工出库单的“本次核销数量”。 手工核销 若仅选中一条入库单，则所有出库单都与该入库单核销；若选中选择了多条入库单，则系统将对出库单按照“物料”对本次核销数量进行汇总，然后以入库单数量为权重分摊该核销数量，再在出库单中依次扣减并与入库单逐条匹配核销。 系统自动按照入库单上的物料匹配足量的出库物料进行核销。 按BOM耗用量自动核销 核销时，如果某物料数量超出理论耗用量，则只核销到理论耗用量为止，其余出库单或未核销数量不再核销；如果某物料不足理论耗用量或材料不在产品BOM中，则系统不再核销该材料和对应的入库单。 系统首先将所有被选中出库单的本次核销数量按照“物料”进行汇总，然后按按入库数量比自动核销 各被选中的入库单的入库数量分摊其应核销数量； 再对每条入库单按分得的数量逐条与出库单相核销并扣减其未核数量，直至所有被选中的入库单和出库单匹配完成为止。 系统首先将所有被选中出库单的本次核销数量按照“物料”进行汇总，然后根据“入库单入库数量×某产品对某物料的BOM单位耗用量”为权重对上述汇总数进行分摊。 按BOM系数比自动核销 如果被选中的某出库单明细行对应物料没有任何入库单产品耗用，则该物料按照“入库数量比自动核销”的处理方式进行分摊； 分摊完成后，再对每条入库单按分得的数量逐条与出库单相核销并扣减其未核数量，只至所有被选中的入库单和出库单匹配完成为止。 表Outsourcing17
5. 进行委外加工入库核算。
在完成钩稽、费用分配和委外核销之后，即确定了收回加工物资的材料费、加工费和运杂等其他费用。核算流程的最后一步是进行委外加工入库核算，此入库核算是将与购货发票相关的加工费分配到委外加工入库单上，同时结合委外核销分配的材料费，计算出该委外入库物资的单位成本和成本。
6. 进行账务处理
在完成上述一系列操作之后，已经最终确认了加工物资的加工费、材料费和其他费用。为了财务和物流的一致性，需要将加工过程中发生业务进行记账处理。将委外加工出库单、委外加工入库单、委外的购货发票和费用发票进行记账，并将记账过程中产生的凭证实时传入总账系统。
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开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开开 图Outsourcing02
注：本文为了简化流程，未画出暂估流程，本流程图以入库单和发票同期到达为假设前提。
4.4 实务操作
为了便于读者能快速理解和运用，现结合示例来介绍实务操作的详细步骤。
【例2-7】 企业委托加工商在使用本企业的材料加工产品，在2007年5月1日发运A材料500公斤，B材料150个。以委外加工出库WWOUT00001发出。
1. 进行材料出库核算并记账。
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在材料核算后该批材料的单位成本和金额如下，材料A单位成本20.00元、金额10000.00元；材料B单位成本15.00元、金额2250.00元。
委外加工出库WWOUT00001如下：
材料 A B 合计: 单位 公斤 个 数量 500.00 150.00 650.00 单价 20.00 15.00 金额 10000.00 2250.00 12250.00 表Outsourcing18
此委外加工出库生成的2007年5月凭证，凭证分录如下：
借：委外加工物资 贷：原材料
12250.00 12250.00
2. 收回加工完成的物资和支持相关费用
在2007年5月20日收回加工产品C，并支付相关的加工和运杂等费用，收回的加工产品以委外加工入库单WWIN00001入库，加工费以委外购货发票WWFP00001记录，运杂费以委外费用发票WWFY00001记录。
委外加工入库单WWIN00001如下：
材料 C 合计: 单位 个 数量 单位成本 金额 单位材料费 材料费 加工单价 加工费 100.00 100.00 表Outsourcing19
注：在没有进行委外核销、费用分配和入库核算前，单位成本、金额、单位材料费、材料、加工单价和加工费都未知。
委外购货发票WWFP00001如下：
材料 C 单位 数量 个 单价 含税单价 11.70 金额 价税合计 应计成本费用 0.00 0.00 运费税金 0.00 0.00 100.00 10.00 110.00 1000.00 1170.00 1000.00 1170.00 合计: 表Outsourcing20
委外费用发票WWFY00001如下：
费用 运费 合计: 金额 100.00 100.00 税率（%） 17.00 可抵扣税额 17.00 17.00 不含税金额 83.00 83.00 表Outsourcing21
3. 进行钩稽和费用分配
首先对委外加工入库单、委外购货发票和委外费用发票进行钩稽，然后再对发生的费用（本例
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为费用发票）进行费用分配，分配后委外购货发票如下：
委外购货发票WWFP00001如下：
材料 C 单位 数量 个 单价 含税单价 11.70 金额 价税合计 应计成本费用 83.00 83.00 运费税金 17.00 17.00 100.00 10.00 110.00 1000.00 1170.00 1000.00 1170.00 合计: 表Outsourcing22
4. 委外核销
对委外加工入库单与对应的委外出库单进行核销，本来使用手工核销方式进行核销。委外出库单WWOUT00001与委外加工入库单WWIN00001完全核销，将委外发出的材料正好使用完，若没有使用完，则只需核销所用部分即可。委外核销时将委外出库单的材料费用金额分摊到委外加工入库单的材料费和单位材料费。
委外核销后的委外加工入库单WWIN00001如下：
材料 C 合计: 单位 个 数量 单位成本 金额 单位材料费 112.50 材料费 加工单价 加工费 100.00 100.00 12250.00 12250.00 表Outsourcing23
计算公式：材料费=委外核销的委外加工出库单每种材料的金额之和，单位材料费=材料费/数量。C材料费=A材料金额+B材料金额=10000.00+2250.00=12250.00，C单位材料费=12250.00/100.00=122.50。
5. 委外加工入库核算
对钩稽、费用分配、委外核销后的加工业务（以购货发票为主）进行入库核算。核算过程中计算委外加工入库材料的加工费和单位成本和金额。
入库核算后的委外加工入库单WWIN00001如下：
材料 C 合计: 单位 个 数量 单位成本 金额 单位材料费 材料费 加工单价 加工费 1083.00 1083.00 100.00 133.33 100.00 13333.00 112.50 13333.00 12250.00 10.83 12250.00 表Outsourcing24
6. 账务处理
将委外加工入库单、委外购货发票和委外费用发票合并记账，将三种业务单据生成2007年5月的凭证，凭证分录如下：
借：库存商品
13333.00
应交税金-应交增值税 1870.00
12250.00
贷：委外加工物资
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应付账款 1270.00
至此，整个委外加工核算和账务处理全部完成。
5 总结
本文重点在于阐述产品委外的业务管理和账务处理流程，对于工序委外则在生产制造模块进行变通处理（本文不涵盖此内容）。对于产品委外加工入库核算来说，为了能准确跟踪加工商处的材料信息，必须在系统中及时处理委外核销业务，力争做到月末结账前将本月的委外入库单全部核算，这样才便于精确跟踪加工商的库存材料余额。
无论是否启用“外购入库生成暂估冲回凭证”，必须确保凭证模版设置正确。在一笔委外加工业务完成之后，“委外加工物资”和其他中间过渡科目（如：本文的“物资采购”）的借贷方余额正好抵消，避免虚增科目余额。
因为K/3的委外加工管理功能不健全，研发中心决定在下一版本（即K/3V11.0的后一版本）将对委外加工管理进行重新规划，这次规划改动比较彻底和深入，期望通过重新规划后提供一个功能强大且高度易用性的委外加工管理模块。望各位一线同仁将客户需求、解决方案和建议反馈与本人（sjy@kingdee.com） ，谢谢！
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