1.答案
（1）借：现金 2 000
贷：银行存款 2 000
（2）借：其他应收款——张山 1500
贷：现金 1500 （3）借：银行存款 50000
贷：应收账款——绿水公司 50000
（4）借：原材料——A材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700
贷：银行存款 11700 （5）借：应付账款——江滩公司 20000 贷：银行存款 20000 （6）借：管理费用——差旅费 1650 贷：其他应收款——张山 1500 现金 150 2. 答案
（1）借：其他货币资金——银行汇票存款 100 000
贷：银行存款 100 000 （2）借：其他货币资金——外埠存款 200 000 贷：银行存款 200 000 （3）借：原材料——甲材料 90 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 15 300
贷：其他货币资金——银行汇票存款 100 000 银行存款 5 300 （4）借：原材料——乙材料 160 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 27 200
贷：其他货币资金——外埠存款 187 200 借：银行存款 12 800
贷：其他货币资金——外埠存款 12 800
3. 答案
（1）2008年9月1日销售商品时，记：
借：应收账款--乙公司 210 600 贷：主营业务收入 180 000 应交税费--应交增值税（销项税额） 30 600 （2）2008年9月30日结转销售成本时，记：
借：主营业务成本 102 000
贷：库存商品 102 000 （3）2008年11月1日取得短期借款时，记：
借：银行存款 145 000 贷：短期借款 145 000
（5）2008年12月31日计提坏账准备时，记：
应计提坏账准备金额＝210 600×2%＝4 212（元）
借：资产减值损失 4 212
贷：坏账准备 4 212 （6）2009年1月1日偿付短期借款本金及利息时，记：
借：短期借款 145 000
财务费用 （145 000×4%÷12×2） 966.66
贷：银行存款 145 966.66
4.答案
坏账准备计算表（账龄分析法）
账 龄 未到期 过期一个月 过期六个月 过期一年 过期超一年 合 计 应收账款额（万元） 45 000 10 000 22 500 15 000 7 500 120 000 估计损失率（%） 0.5 1 2 3 5 — 估计损失额（万元） 225 100 450 450 375 1 600 2008年应计提的坏账准备=225+100+450+450+375=1 600（元） “坏账准备”账户贷方余额=2 000（元）
本月实际应提坏账准备=1 600-2 000=-400 （元） 即应忡减400元 借：坏账准备 400
贷：资产减值损失 400 5. 答案
（1）2008年末
借：资产减值损失 30 000
贷：坏账准备 30 000 （2）2009年5月25日核销坏账损失时，记：
借：坏账准备 60 000 贷：应收账款 60 000 （3）2009年12月31日计提坏账准备时，记：
借：资产减值损失 66 000 贷：坏账准备 66 000 （4）2010年8月5日已核销的应收账款又收回时，记：
借：应收账款 50 000
贷：坏账准备 50 000 借：银行存款 50 000
贷：应收账款 50 000 （5）2010年12月31日冲减已计提的坏账准备时，记： 借：坏账准备 47 000
贷：资产减值损失 47 000 （6）2011年12月31日计提坏账准备时，记：
借：资产减值损失 3 000
贷：坏账准备 3 000
第五章 存货
一、名词解释 (略) 二、单项选择题
1.D 2.A 3.D 4.A 5.B 6.C 7.D 8.B 9.D 10.B 11.D 12.A 13.B 14.D 15.B 16.D 三、多项选择题
1.ABC 2.BCD 3.ACD 4.ABCD 5.ABCD 6.CD 7.ACD 8.ABC 9.ACD 10.ABD 11.BCD 12.ABCD 13.ABC 14.AB 15.ABC 16.AC 四、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.× 5. √ 6. √ 7√
8.× 9.× 10. √ 11. √ 12.× 13. √ 14.× 15.×
五、综合业务题 1.答案
（1）6月1日，冲回上月暂估入账的材料 借： 原材料 50 000（红字）
贷： 应付账款 50 000（红字） （2） 6月3日收到在途物资 借： 原材料 200 000 贷： 在途物资 200 000 （3）6月8日，购入材料 借：原材料1 010 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000
贷：银行存款 1 180 000 (4)6月10日，收回委托加工的包装物 借：周转材料——包装物 40 000 贷：委托加工物资 40 000 (5)6月13日，用银行汇票购入材料
借：原材料 208000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷：其他货币资金 242000 借：银行存款 58000
贷：其他货币资金 58000
(6)6月18日，收到原暂估入账材料的发票，用商业汇票结算材料款 借：原材料 5 0000 应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 贷：应付票据 58 500 (7)6月22日，收到预付款购入的材料
借：原材料 44 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 6 800 贷：预付账款 50 800 借：预付账款 30 800
贷：银行存款 30 800
(8)6月25日，接受材料捐赠
借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17 000
贷：营业外收入 117 000
(9)6月30日，材料盘盈
借：原材料 10 000 贷：待处理财产损溢 10 000 (10)6月30日，结转包装物成本 借：其他业务成本4
贷：周转材料——包装物4 (11)6月30日，结转原材料成本
借：生产成本——基本生产成本 800 000 ——辅助生产成本 120 000 制造费用 20 000 管理费用 30 000 贷：原材料 970 0000
2. 答案
(1)8月5日用商业汇票采购材料
借：材料采购 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额)102 000
贷：应付票据 702 000 (2)8月8日材料入库
借：原材料 650 000
贷：材料采购 600 000 材料成本差异 50 000
(3)8月20日用银行存款购入材料
借：材料采购 1 050 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170 000 贷：银行存款 1220 000 借：原材料 1 040 000 材料成本差异 10 000 贷：材料采购 1 050 000 (4)8月31日结转发出材料成本 ①结转材料的计划成本
借：生产成本 1 400 000 管理费用 80 000 制造费用 20 000 贷：原材料 1 500 000 ②结转材料成本差异
材料成本差异率=(月初结存材料的成本差异+本月入库材料的成本差异)÷(月初结存材料的数量+本月入库材料的数量)=(10.69-5+1)÷［500+65+104］×100%=1%
借：生产成本(140万×1%) 14 000
管理费用(8万×1%) 800
制造费用(2万×1%) 200
贷：材料成本差异 15 000 3. 答案
(1)计算甲商品应提的跌价准备
甲商品可变现净值=甲商品的估计售价-甲商品估计的销售费用及相关税金=2300-60=2240(万元)
因甲商品的账面成本为2000万元，低于可变现净值，存货跌价准备余额应为零；年末计提跌价准备前，甲商品的跌价准备余额为110万元，故应冲回跌价准备110万元。
(2)计算乙材料应提的跌价准备
乙材料可变现净值=乙材料的估计售价-乙材料估计的销售费用及相关税金=50-2=48(万元)
因乙材料成本为60万元，可变现净值为48万元，应保留存货跌价准备余额12万元；计提跌价准备前，乙材料存货跌价准备的余额为零，故应计提存货跌价准备12万元。
(3)计算丙材料应提的跌价准备
A商品可变现净值=A商品的估计售价-估计的销售费用及相关税金=750-15=735(万元) 因A商品的可变现净值735万元高于A商品的成本500万元，丙材料按其本身的成本计量，不计提存货跌价准备。
(4)计算丁材料应提的跌价准备 B商品可变现净值=B商品的估计售价-估计的B商品销售费用及相关税金=730-50=680(万元)
因B商品的可变现净值680万元低于B商品的成本740万元，丁材料应当按照原材料的可变现净值计量，计提跌价准备。
丁材料可变现净值=B商品的估计售价-将丁材料加工成B商品估计将要发生的成本-估计的B商品销售费用及相关税金=730-140-50=540(万元)
丁原材料的成本为600万元，可变现净值为540万元，应保留存货跌价准备60万元；年末计提跌价准备前，丁材料的跌价准备余额为15万元，故应补提45万元。
(5)2008年年末前方股份有限公司应计提的跌价准备=12+45-110=-53(万元)，即冲回跌价准备53万元。前方股份有限公司的账务处理是：
借：存货跌价准备530 000
贷：资产减值损失530 000 4. 答案
1日：
盘亏A材料应转出的增值税进项税=1.08×17%=0.1836万元 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢12 636 贷：原材料——A材料 10800 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1836 8日：
借：在途物资 3 300 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 561 000 贷：银行存款 3 861 000 9日：
借：在途物资 800
贷：库存现金 800