12日：
借：原材料——A材料 3 300 800
贷：在途物资 3 300 800 15日：
发出A材料的实际成本=216+330.08×(2950÷5900)=381.04万元
发出B材料的实际成本=180×(3000÷4500)=120万元 借：生产成本——基本生产成本5 010 400 贷：原材料——A材料 3 810 400 ——B材料 1 200 000 31日：
借：管理费用 12 636 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 12 636
第六章 金融资产及长期股权投资
一、名词解释（略） 二、单项选择
1.C 2. D 3.D 4.C 5. B 6.C 7.A 8.B 9.B 10.A 11.B 12.A 13.B 14.A 三、多项选择题
1. BD 2. ABC 3.ABD 4.ABC 5.AC 6.ABC 7.ABC 8.AD 四、判断题
1.√ 2.× 3. √ 4. √ 5.× 6.× 7. √ 8.× 9.× 10.× 11. √ 12.× 13.× 14.× 15.√ 五、综合业务处理题 1. 答案
（1）编制上述经济业务的会计分录。 2007年5月购入时
借：交易性金融资产——成本 4 800 000 投资收益 100 000 贷：银行存款 4 900 000
2007年6月30日
借：公允价值变动损益 300 000（480万－60×7.5万） 贷：交易性金融资产——公允价值变动 300 000 2007年8月l0日宣告分派时 借：应收股利 120 000
贷：投资收益 120 000 2007年8月20日收到股利时 借：银行存款 120 000
贷 ：应收股利 120 000
2007年12月31日
借：交易性金融资产——公允价值变动 600 000（60万×8.5－450）
贷：公允价值变动损益 600 000 2008年1月3日处置
借：银行存款 5 150 000 公允价值变动损益 300 000
贷：交易性金融资产——成本 4 800 000 交易性金融资产——公允价值变动 300 000 投资收益 350 000
（2）计算该交易性金融资产的累计损益。
该交易性金融资产的累计损益＝－10－30＋12＋60－30＋35＝37万元。 2. 答案
应收利息＝面值×票面利率
投资收益＝债券期初摊余成本×实际利率
“持有至到期投资——利息调整”即为“应收利息”和“投资收益”的差额。 （1）2007年1月2日
借：持有至到期投资——成本 10 000 000
应收利息 400 000（1000万×4%） 贷：银行存款 10 127 700 持有至到期投资——利息调整 272 300 （2）2007年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000
（3）2007年12月31日
应确认的投资收益＝972.77×5％=48.64万元，“持有至到期投资——利息调整”＝48.64－1000×4%=8.64万元。
借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 86 400
贷：投资收益 486 400 （4）2008年1月5日
借：银行存款 400 000
贷：应收利息 400 000 （5）2008年12月31日
期初摊余成本＝972．77＋48．64－40＝981．41 万元
应确认的投资收益＝981．41×5％＝49．07万元，“持有至到期投资——利息调整”49．07－1000×4%=9．07万元。
借：应收利息 400 000 持有至到期投资——利息调整 90 700 贷：投资收益 490 700 （6）2009年1月5日
借：银行存款 400 000 贷：应收利息 400 000 （7）2009年12月31日
“持有至到期投资——利息调整”＝27．23－8．64－9．07=9．52万元，投资收益＝40＋9．52=49．52万元
借：应收利息 400 000
持有至到期投资——利息调整 95 200 贷：投资收益 495 200 （8）2010年1月1日
借：银行存款 10 400 000 贷：持有至到期投资——成本 10 000 000 应收利息 400 000
3. 答案
（1）2007年4月l0日
借：可供出售金融资产——成本 3 020 000（3万×100＋2万） 贷：银行存款 3 020 000
（2）2007年6月30日
借：资本公积——其他资本公积 220 000（302万 －100万×2.8） 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 220 000 （3）2007年9月 30 日
借：资本公积——其他资本公积 200 000（280万 －100万×2.6） 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 200 000 （4）2007年12月31日
借：资产减值损失 2 020 000
贷：资本公积——其他资本公积 420 000
可供出售金融资产——公允价值变动 1 600 000
（260万－100万×1）
（5）2008年1月5日
借：银行存款 900 000 可供出售金融资产——公允价值变动 2 020 000 投资收益 100 000 贷：可供出售金融资产——成本 3 020 000
4. 答案
（ 1 ） 借：长期股权投资 4 200 000
贷：银行存款 4 200 000
（ 2 ）借：应收股利 200 000 贷：长期股权投资 200 000
2 月3 日 收到现金股利时 借：银行存款 200 000
贷：应收股利 200 000 （ 3 ）借：应收股利 1 000 000
贷：投资收益 600 000
长期股权投资 400 000 1 月28 日 收到现金股利时 借：银行存款 1 000 000
贷：应收股利 1 000 000
另假定甲公司宣告分派的现金股利是 800 000 元，则： 借：应收股利 160 000
长期股权投资 200 000
贷：投资收益 360 000
（ 4 ）如果甲公司 2004 年 1 月 16 日 分配的是 5 000 000 元现金股利则出售时：
借：银行存款 4 100 000
贷：长期股权投资 ---- 股票投资（甲公司） 3 600 000
投资收益 500 000
如果甲公司 2004 年 1 月 16 日 分配的是 800 000 元现金股利则： 借：银行存款 4 100 000
投资收益 100 000
贷：长期股权投资 ---- 股票投资（甲公司） 4 200 000 5. 答案
（ 1 ） 借：长期股权投资——乙公司（成本） 8 400 000
贷：银行存款 8 400 000 （ 2 ） 2008年期末乙公司实现净利润
借：长期股权投资——乙公司（损益调整） 4 000 000 贷：投资收益 4 000 000 2009 年 3 月 10 日 乙公司宣告分派现金股利时 借：应收股利 2 400 000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 2 400 000 （ 3 ） 2009 年期末乙公司亏损
借：投资收益 10 000 000
贷：长期股权投资——乙公司（损益调整） 10 000 000 2010 年期末乙公司实现利润
借：长期股权投资——股票投资（乙公司） 8 000 000
贷：投资收益——股权投资收益 8 000 000
（ 4 ）借：银行存款 9 800 000
长期股权投资 ---- 乙公司（损益调整） 400 000
贷：长期股权投资 ---- 乙公司（成本） 8 400 000
投资收益 1 800 000
第七章 固定资产及无形资产
一、填空题
1． 左方 2． 略 3． 略 4． 累计折旧 5． 累计摊销 6．固定资产原值减去累计折旧
二、名词解释
略
三、单项选择题
1．D 2．C 3．C 4．D 5．C 6．C 7．A 8．A
四、多项选择题
1．ABC 2．AD 3．AB 4．ACDE 5．CDE 6．ACDE
五、判断题
1．× 2．× 3. √ 4. √ 5. × 6. √
六、业务处理题
1．借：固定资产 200,000
贷：应付账款 200,000 2．借：固定资产 15,000 贷：资本公积 15,000 3．借：固定资产 80,000 贷：实收资本 80,000 4．借：无形资产——专利权 100,000 贷：实收资本 100,000 5．借：固定资产清理 200,000 累计折旧 300,000
贷：固定资产 500,000 6．借：银行存款 300,000 贷：固定资产清理 300,000 7．借：固定资产清理 1,500
贷：银行存款 1,500 8．借：固定资产清理 98,500 贷：营业外收入 98,500 9．借：生产成本 5,200 贷：累计摊销 5,200
10．借：生产成本 4,000
管理费用 3,000