*0.25=684000［初始权益加利润减分红］ 借：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 684 000 贷：长期股权投资-b公司（投资成本） 684 000 新的投资成本=410000+40000+1809000-684000=1575000 占所有者权益份额=(4500000-400000+400000)*35%=1575000 F、摊销投资差额
借：投资收益-股权投资差额摊销 75600=(64800/9+684000/10) 贷：长期股权投资-b公司（股权投资差额） 756000 H、2003年投资收益
借：长期股权投资-b公司（损益调整） 140 000=400000*35％ 贷：投资收益-股权投资收益 140 000 F、【长期股权投资的账面价值】=长期股权投资科目下
∑（投资 成本）（股权投资差额）（损益调整） 十、长期债券投资 1、债券投资 A、取得
借：长期债权投资-债券投资（面值）
（溢价）
（应计利息）??投资前确认的利息 （债券费用）??相关费用较大 投资收益-长期债券费用摊销??相关费用较小时 贷：银行存款
长期债权投资-债券投资（折价） B、一次还本付息：年度终了计提利息 、摊销溢折价 借：长期债权投资-债券投资（应计利息）(增加账面价值) 长期债权投资-债券投资（折价） 贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销) 长期债权投资-债券投资（债券费用）(摊销) 投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分) C、分期付息：年度终了计提利息、摊销溢折价
（1）计提、摊销
借：长期债权投资-债券投资（折价） 应收利息
贷：长期债权投资-债券投资（溢价）(摊销)
（债券费用）(摊销) 投资收益-债券利息收入(摊销后差额部分) （2）收到付息
借：银行存款 贷：应收利息
（3）实际利率法溢折价摊销（分期付息）P94 【应收利息】=面值*票面利率
【投资收益（利息收入）】=（面值+未摊销溢折价）*实际利率 【本期溢折价摊销】=应收利息-利息收入(溢价正，折价负) 【未摊销溢折价】=溢折价总额-本期摊销数 (A)、溢价时，多收款，多付利息 借：应收利息
贷：投资收益-债券利息收益
长期债权投资-x债券投资（溢价） (B)、折价时，少收款，少付利息。 借：应收利息
长期债权投资-x债券投资（折价） 贷：投资收益-债券利息收益 D、可转换公司债券 （1）取得时
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（债券面值）
（溢价）
贷：银行存款 （2）计提利息
借：长期债权投资-x可转换公司债券投资（应计利息）
贷：投资收益-债券利息收入 （3）转换时（本例成本法）
借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资） 贷：长期债权投资-x可转换公司债券投资（面值）
（溢价）..未摊销部分
E、各投资项目的处置 借：银行存款
投资收益---xx投资损失 xx投资减值准备
贷：xx投资 （按处置比例转出）?帐面数 投资收益-xx投资收益 (有收益时) 注意：长期股权投资权益法\资本公积\ 借：资本公积-接收非现金资产准备 贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备 按成本与市价孰低法 借：投资收益-xx投资跌价准备 贷：xx投资跌价准备 十一、委托贷款
1、计提利息 在“委托贷款”下还有“本金”科目 借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入 2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录 3、年终计提减值准备
借：投资收益-委托贷款减值 贷：委托贷款-减值准备 附：“投资收益”科目下明细科目有
-- 短期投资跌价准备 -- 委托贷款利息收入
（应计利息）
-- 委托贷款减值 -- 债券利息收入 -- 长期债券费用摊销 -- 股权投资收益 -- 股权投资差额摊销 -- 股权投资损失
-- 计提的长期投资减值准备
十二、投资的期末计价 1、短期投资
借：投资收益-短期投资跌价准备 贷：短期投资跌价准备--股票A
--债券 2、长期投资减值
借：投资收益--长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备----B公司
3、投资时产生“长期股权投资----XX单位(股权投资差额)”科目借方额的，计提股权投资减值准备时，先摊销掉“权投资差额”： 借：投资收益--股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-------XX单位(股权投资差额) 不足部分，再记
借：投资收益--计提的长期投资减值准备 贷：长期投资减值准备---XX单位
4、投资时产生“资本公积----(股权投资准备)”科目贷方额的，计提股权投资减值准备时，先冲减掉。不足部分，再正常计提，错记“投资收益-计提的长期投资减值准备”。价值恢复时，顺序正相反。 减值时：
借： 投资收益-计提的长期投资减值准备------1-2 资本公积----XX单位(股权投资准备)------2 贷：长期投资减值准备---XX单位-------1
价值恢复时，先恢复减值准备部分 借：长期投资减值准备---XX单位-------1
贷：投资收益-计提的长期投资减值准备----1-2 资本公积----XX单位(股权投资准备)------2
5、如果计提减值准备的长期股权投资，其价值在处置时没完全恢复，应将处置收入先恢复提取减值准备时冲减的资本公积准备金额。 借：银行存款
长期投资减值准备---XX单位
投资收益(借为损失，贷为收益，由差额确定) 贷：资本公积----股权投资准备［先恢复］
长期股权投资---XX单位［处置时账面余额］ 应交税金［除所得税外］ 同时：
借：资本公积----股权投资准备 贷：资本公积----其他资本公积
【长期股权投资账面余额】=投资成本+损益调整+股权投资差额。 【账面价值】=长期股权投资账面余额-减值准备贷方余额
股权分置改革 (一)支付现金方式
借：股权分置流通权 ［支付的金额］ 贷：银行存款 (二)送股或缩股方式 借：股权分置流通权
［送股或缩股部分所对应的长期股权投资账面价值］ 贷：长期股权投资
［权益法核算的，要按比例贷记相关明细科目］ (三)发行认购权证方式
1、将认购权证直接送给流通股股东的，发行的认购权证在相关备查登记簿中予以登记。 （1）、认购权证持有人行使认购权向企业购买股份时：