（4）退休人员再任职收入 （二）计税方法
应纳税所得额＝月收入－减除费用3500 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数
减除费用一般是3500元，符合条件的再附加减除1300元。
符合附加减除条件人员：外籍人员；在境内有住所而在境外任职受雇；华侨、港澳台同胞 （见P174例题，包括含税收入和不含税收入的计算。）
1.受雇和派遣单位分别支付工资 （1）单位代扣代缴：
雇佣单位应扣缴税额＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数
派遣单位应扣缴税额＝月收入×税率－速算扣除数
（2）个人补缴： 个人补缴税款＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数－已代扣代缴税额
【典型例题?计算题】钱某为一外商投资企业雇佣的中方人员，2011年12月工资收入情况
如下：从外商投资投资企业取得工薪12 000元，国内派遣单位支付工资4 000元。要求计算雇佣单位和派遣单位应扣缴税额和钱某应补缴税额。 『正确答案』
雇佣单位应扣缴税额＝（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数＝（12 000－3 500）×20%－555＝1 145（元）
派遣单位应扣缴税额＝4 000×10%－105＝295（元）
钱某12月份应纳个税＝（12 000+4 000－3 500）×25%－1005＝2 120（元）。
补缴税款＝2120－1145－295＝680（元） （注意：将部分工资上交派遣单位时允许扣除实际上交部分，余额纳税） 2.境内、境外分别取得工资薪金能够提供证明文件，属于境内、境外分别的所得，应分别减除费用计算税额。不能够提供证明文件，任职、受雇、履约在境内的，不论支付地在哪里，均为境内所得。
3.特定行业的计算
（1）行业范围：采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业
（2）计算方法：按年计算、分月预缴年应纳所得税额＝【（全年收入/12－费用扣除）×税率－速算扣除数】×12
（3）扣除标准：远洋运输业费用扣除4 800 （4）伙食补贴的特殊规定
【典型例题?多选题】对我国远洋运输船员2010年度的工资、薪金计算缴纳个人所得税时，应遵循的规定有（ ）。
A.计算应纳税所得额时扣除2 000元的费用 B.计算应纳税所得额时扣除4 800元的费用 C.适用按年计算、分月预缴的方式计征个人所得税
D.船员的伙食补贴不计入其应纳税工资、薪金收入
E.按照年薪制即全年一次性奖金的方法计征个人所得税 『正确答案』BCD
4. 个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除 5.个人取得全年一次性奖金所得税的计算 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资薪金计算所得税。除全年一次性奖金之外的其他名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、
先进奖、考勤奖等一律与当月工资合并，计算所得税。
设一次性奖金为x，当月工资为y，费用扣除额为z
（1）当y－z >0时，确定税率：x/12＝？ 应纳税额＝x×适用税率－速算扣除数 （2）当y－z <0，确定税率【x－（z－y）】/12＝？
应纳税额＝【x－（z－y）】×适用税率－速算扣除数
【典型例题?计算题】见P176页。假设资料中时间是2011年
确定税率【18 500－（3500－1500）】÷12＝1 375（元）适用3%的税率。
应纳税额＝【18 500－（3500－1500）】×适用税率＝16 500×3%＝495（元）
假设资料改成：李某1至12月的工资假设是3 500元，年终取得一次性奖金18 500,计算李某12月应纳的所得税。 『正确答案』
确定税率：18 500÷12＝1 542（元）适用
10%的税率和105的速算扣除数。
应纳税额＝x×适用税率－速算扣除数＝18 500×10%－105＝1 745（元） 工资应纳税额＝0
合计李某12月应纳的所得税1 745元。 6.双薪的计税方法（新）
机关：按全年一次性奖金处理； 企业：有双薪也有全年一次性奖金，合并为全年一次性奖金，否则并入当月工资。 7.不满一个月的工资薪金所得 应纳税额＝【（月收入－减除费用）×税率－速算扣除数】×当月实际在中国境内的天数÷当月天数
8.对个人因解除劳动合同取得的经济补偿金的计税方法
（1）企业依照国家有关法律宣告破产，职工取得一次性安置收入——免税。
（2）个人因与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月