回复意见：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十六条规定：“企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。”
前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。
因此，资产评估增值按照新价值计提折旧应做纳税调整。
国家税务总局
2010/11/29
6、其他扣除问题
例1：基建期间发生的赞助、工会经费支出如何记入基建工程成本？
问题内容：
1、整个企业处于基建期间，其发生的赞助支出，是全额记入基建工程成本中，还是按什么标准记入基建工程成本？ 2、整个企业处于基建期间，发生的工会经费支出未取得工会经费拨缴款专用收据，是否需要调减基建工程成本？
回复意见： 1、赞助支出应当计入营业外支出，非广告性赞助支出应当作企业所得税纳税调增处理。2、企业发生的工会经费支出未取得工会组织开具的《工会经费收入专用收据》的，不允许税前扣除。
国家税务总局
2010/12/23
备注： 国家税务总局公告2010年第24号规定：从2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除，原《工会经费拨缴款专用收据》停止使用。（苏州市总工会解释其2010年10月才领取新版收据，所以我市自11月起采用新版收据。）
例2：计入在建工程项目的招待费、教育经费是否需要纳税调整？（省局二季度问题解答）
回复意见：需要进行纳税调整，适用税法关于招待费、职工教育经费税前扣除的相关规定。
例3：企业发生的高尔夫会员费，其费用性质，是属于“个人消费”还是“业务招待费”，税务机关如何确定？（省局四季度问题解答）
回复意见：企业发生的高尔夫会员费，一般作为与生产经营无关的支出不得税前扣除。如确属企业所拥有的会员证，且能保留每次消费的明细、消费的人员、证明与生产经营相关的活动内容等资料按以下情形进行所得税处理：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在支付该会员费时按业务招待费的相关规定税前扣除；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期按业务招待费有关规定摊销扣除。
例4：总局2010年11号公告《税务师事务所职业风险基金管理办法》规定：“税务师事务所存续期间，应当保证结余的职业风险基金不低于近5年主营业务收入总和的3%。税务师事务所因赔付造成职业风险基金额度低于近5年主营业务收入总和3%的，应当于本会计年度终了前提取补足职业风险基金。赔付支出的职业风险基金可按实际发生额在税前列支。”职业风险基金是否可以在计提时列支？（省局四季度问题解答）
回复意见：总局2010年11号公告关于职业风险基金列支方面只规定按实列支，所以在计提时不得列支。
例5：会议费的税前扣除具体有什么要求？ （省局四季度问题解答）
企业税前扣除的会议费用除应能够提供合法凭证外，还应准备能证明其真实性的会议名称、时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、图像资料、支付明细等材料，以备税务机关核查（无需报送）。
例6：企业自产产品用于市场推广企业所得税如何处理？
问题内容：
公司自产的一种产品，对外销售不含税单价为8.54元/个，单位生产成本6.5元/个。公司将为了提供市场占有率，将该产品用于市场推广。公司在企业所得税申报时，除按8.54元的单价做收入、6.5元单位成本做成本申报外，请问：市场推广费用的申报口径如何确认？
回复意见：根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产和提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”市场推广费用的申报口径应当为主营业务收入与销项税额之和