（1）12月份工资、薪金收入8000元。 （2）2013年度年终奖48000元。
（3）出版专著一部，取得稿酬收入40000元。 （4）外出讲课，一次性取得讲课收入30000元。
（5）购买体育彩票，中奖100000元，从中拿出40000元，通过国家机关捐赠给受灾地区。 要求：计算张某2013年12月应缴纳的个人所得税。 （1）（8000-3500）×10%-105=345（元） （2）48000÷12=4000（元）
适用税率为10%，速算扣除数为105。 应纳税额=48000×10%-105=4695（元）
（3）应纳税额= 40000×（1-20%）×14%=4480（元） （4）30000 ×（1-20%）×30%-2000=5200（元） （5）捐赠税前扣除限额=100000×30%=30000（元） 应纳税额=（100000-30000）×20%=14000（元） 张某2013年12月应纳所得税额
=345+4695+4480+5200+14000=28720（元）
四、消费税
1、某酒厂将自产特制的粮食白酒500斤用于厂庆庆祝活动，其成本20元/斤，成本利润率10%，此笔业务当月应纳的消费税和增值税销项税额是多少？ 组成计税价格
=[500×20×（1+10%）+500×0.5]/（1-20%） =14062.5（元）
应纳消费税=14062.5×20%+500×0.5=3062.5（元） 应纳增值税=14062.5×17%=2390.63（元）
五、营业税
某公司某月发生如下业务：
（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预售款2000万元；以房屋投资入股某企业，现将其股价的60%出让，取得收入1000万元。
建筑业： 3000*50%*(1+20%)/(1-3%)*3%=55.67万 转让不动产：（2400+3000+2000）*5%=370万
共缴营业税=370+55.67=425.67万
六、土地增值税
某房地产公司转让商品房一栋，取得收入总额1000万元，应扣除的金额合计400万元。 请计算该房地产公司应交纳的土地增值税。 1、先计算增值额＝1000-400＝600万元
2、计算增值额与扣除项目的比率＝600/400＝150％ 适应的税率是50％，速算扣除数是15％
3、计算应交纳的土地增值税＝600 × 50％-400 × 15％＝240万元
综合题 一、增值税 1、三江公司为增值税一般纳税人，欲购进一批应税货物，税率为17%，购进后以含税价26000元销售，现有三种方案：
方案一：向一般纳税人A采购，含税价为20000元。 方案二：向小规模纳税人B采购，可取得由税务部门开具的增值税专用发票，含税价为17000元。
方案三：向小规模纳税人C采购，取得普通发票，含税价为16000元。三江公司应向谁采购？
方案一：应纳增值税额=（26000-20000） /（1+17%）×17%= 871.79元
税后利润=[（26000-20000） /（1+17%）- 871.79 ×10%]×（1-25%）=3780.77元 方案二：应纳增值税额=26000 /（1+17%）×17%- 17000 /（1+3%）×3%=3282.63元 税后利润=[26000/（1+17%）-17000 /（1+3%）-3282.63×10%]×（1-25%）=4041.83元 方案三：
应纳增值税额= 26000 /（1+17%）×17%=3777.78元
税后利润=[26000/（1+17%）-16000- 3777.78 ×10%]×（1-25%）=4383.33元 从税后利润来判断，方案三最优，应选择向C购买。
2、某商场为增值税一般纳税人，2014年国庆期间为促销含税销售价为:200元，成本为120元（含税）的某商品，拟定了三种方案： 方案一：商品七折销售；
方案二：满100元送成本18元售价30元的小商品； 方案三：返还30%的现金。
从税负的角度看，该商场应选择哪一种销售方案？ 方案一：
应纳增值税=（140-120）/1.17×17%=2.91元
税前利润=（140-120） /1.17- 2.91×10%=16.80元 所得税= 16.8×25%=4.2元 税后利润=16.8-4.2=12.6元 方案二：
应纳增值税=（200-120+60-36）/1.17×17%=15.11元 税前利润=（200-120-36）/1.17-15.11×10%=36.1元 所得税= 36.1×25%=9.03元 税后利润=36.1-9.03=27.07元 方案三：
应纳增值税=（200-120）/1.17×17%=11.62元
税前利润=（200-120） /1.17-60- 11.62 ×10%=7.21元 所得税=（7.21+60）×25%=16.8元 税后利润=7.21-16.8=-9.59元
不考虑其他因素，从净收益来看，方案二为最优方案。
二、消费税
1、FS化妆品公司是一家化妆品生产企业。2014年1月10日接到一笔销售额为900万元的订单，但企业2013年底决定对企业部分设备进行大修。假设原材料成本为200万元，有以
下三个方案可供选择：
方案一：自行加工，成本、费用共200万元 ；
方案二：其他企业加工成成品，加工费160万元，收回后直接销售；
方案三：由其他企业加工成半成品，收回后加工成成品再出售，加工费50万元，半成品收回后继续加工成本、分摊费用130万元。
假设受托方没有同类消费品销售价格，不考虑其他影响，哪种方案最好？ 方案一：
应纳消费税=900×30%=270万元
税后利润=[900-(200+200)-270]×（1-25%）=172.5万元 方案二：
委托加工环节：受托方代收代缴消费税=（200+160）÷（1-30%）×30%=154.29万元 销售后：交消费税=900×30%-154.29=115.71万元
税后利润=[900-(200+160)-154.29-115.71]×（1-25%）=202.5万元 方案三：
受托方代收代缴消费税=（200+50）÷（1-30%）×30%=107.14万元 销售成品后，应纳消费税=900×30%-107.14=162.86万元
税后利润 =[900-(200+50+130)-107.14-162.86]×（1-25%）=187.5万元
2、JS酿酒有限公司是一家酒类产品生产企业，2013年实现销售24245万元。2014年春节临近，为了进一步扩大销售，该公司根据不同消费者的需求采取多样化生产经营策略，既生产税率为20%的粮食白酒，也生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。
2013年1月该公司在一个销售点的销售情况为：粮食白酒一斤装12000瓶，单价28元/瓶；药酒一斤装8000瓶，单价58元/瓶；套装酒700套，单价120元/套，其中每套白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。 方案一：统一销售、综合核算
公司目前采用“一揽子”管理模式，部分酒的品种、价格，由一个部门扎口经营管理，会计上也不分别单独核算。这是目前的管理模式。 方案二：组合包装，分别核算
根据市场需求组织生产，形成单纯产品和组合包装，会计核算上分开核算。 方案三：分类包装销售，分别核算
生产上实行专业化操作，同时将销售流程做适当改进，先将产品分别销售，然后进行售后服务，帮助完成组合包装，会计核算方面分别核算。 方案一：
应纳消费税=（28×12000+58×8000+120×700）×
20% +（12000+8000+700×6×0.5）×0.5 =187850元
方案二：
白酒应纳消费税=28×12000×20%+12000×0.5=73200元 药酒应纳消费税=58×8000×10%=46400元
套装应纳消费税=120×700×20%+700×6×0.5×0.5=17850元 合计应纳消费税=73200+46400+17850=137450元 方案三：
白酒消费税=（28×12000+14×3×700）×20% +（12000+700×3×0.5）×0.5 =79605元 药酒消费税= （58×8000+29×3×700）×10%
=52490元
合计应纳消费税=79605+52490=132095元
方案二比方案一节税：187850-137450=50400元 方案三比方案一节税：187850-132095=55755元 方案三比方案二节税：137450-132095=5355元