3 4 15 000 15 000 5 000 5 000 2 000 3 000 80 000 若该公司2月底的现金余额为50 000元，且每月现金余额不少于50 000元。 要求：根据以上资料编制3月、4月的现金预算。 2.解：编制3月、4月的现金预算，如表11 -5所示。 表11-5 项 期初现金余额 减：现金支出 购原材料 工资 租金 其他费用 税金 支出合计 从银行借款 期末现金余额 目 3月 50 000 120 000 140 000 15 000 5 000 2 000 —— 162 000 8 000 42 000 50000 单位：元 4月 50 000 190 000 140 000 15 000 5 000 3 000 80 000 243 000 —3 000 53 000 50 000 加：销售现金收入 现金多余或不足 四、决策题（（本题共4小题，每题按答案要求给分，共28分）
1.某企业计划生产A产品3600件，每天可生产40件，产销平衡，每批调整准备成本为200元，每件产品储存成本为5元。
要求:试计算最佳产品批量和数量以及最佳批量点的成本。 1.解: Q=
2?3600?2005?537(件)
3600?52?200N= =6.70 (或N= 3600÷537 =6.70)（批）
TC=
2?3600?200?5=2683(元)
2.某企业年需用某种半成品4000件，每次进货费用为100元，每件的购价为8元，年变动性储存费用为购价的40%。
要求:计算该种零件的经济订货批量、全年订货次数和最低相关总成本。 2.解:
已知A=4000件，P=100元 C= 8×40% = 3.2元
共55页 第 11页
经济订货量Q
*
2PAC?2?4000?1003.2=500（件）
全年订货次数= 4000/500= 8(次) 最低相关总成本TC = 2PAC?*
2?4000?100?3.2= 1 600 (元)
3.某公司全年需要某种商品500000元.每次订货成本为1500元，每元商品的年储存成本为0.15元。 要求:计算其经济订购批量、经济订购批数和年最低成本合计。 3.经济订购批额 = =100000（元）
经济订购批数 = 500000?0.15
2?1500= 5（批）
年最低成本合计 = 2?500000?1500?0.15=15000（元）
4.某企业全年需用A零件2 000个，每件每年储存成本为0.5元，每次订货费用为61. 25元。供应商规定，每次订货量不足800个时，单价为50元；每次订货量达到800个时，可获得3%的价格优惠。 要求: 对是否应考虑按数量折扣购买作出决策。 4.（1）没有数量折扣时的经济订购批量
Q* =
（2）不考虑数量折扣时年成本合计 采购成本 = 2000×50= 100000（元）
订购成本 = （2000÷700）×61.25 = 175（元） 储存成本 = （700÷2）×0.5 = 175（元）
年成本合计 = 100000 + 175 + 175 = 100350（元）（3）考虑数量折扣时年成本合计。 采购成本 = 2000×50×（1 - 3%）= 97000 （元） 订购成本 = （2000 ÷ 800）×61.25 = 153.13（元） 储存成本 = （800÷2）×0.5 = 200（元）
年成本合计 = 97000 + 153.13 + 200 = 97353.13（元）
比较（2）和（3）的结果可知，接受数量折扣时可使存货成本降低2996.87元（100350 – 97353.13），因此应选择接受数量折扣的方案。
五、应用题（本题共2小题，每题按答案要求给分，共18分）
1.某投资项目自第3年起，每年可取得投资收益5 000元，假设投资报酬率为10%。 要求: (1)计算10年后取得的投资收益的价值是多少。 (2)计算现在价值是多少。 1..解:
（1） S =A ╳ [S/A，i，(n-m)]
=5 000 ╳ [S/A，10% ，(10-2)] =5000 ╳ 11. 436 =57180(元)
(2) P =S ╳ (P/S，i n)
=57180 ╳ (P/S，10%，10) =57180 ╳ 0. 3855 =22042. 89(元)
2AP?2?2000?61.250.5C= 700（个）
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或P =A ╳ [P/A，i，(n-m)] ╳ (P/S，i，m)
=5000 ╳ [P/A，10%，(10-2) ] ╳ (P/S，10% ，2) =5000 ╳ 5. 3349╳0. 8264 = 22043.81(元) 10年后取得的投资收益的价值为57 180元；其现在价值为22043. 81元。
2.某企业专门制造和销售X110型打印机，采用作业成本核算法，其产品成本由直接成本（直接材料）和四个作业中心成本构成。这四个作业中心及其作业动因资料如表9- 6所示。 表9-6 作业中心 材料管理 机械制造 组装 检验 四个作业中心的作业动因资料 作业动因 部件数量 机器小时 装配小时数 检验小时数 分配率 10元／个 65元／小时 80元／小时 105元／小时 A公司从该企业订购了50台X110型打印机，每台机器直接材料成本为 2 500元，需要50个部件、10个机器小时、16个装配小时和15个检验小时。
要求：计算A公司订购的X110型打印机的总成本和单位成本。 2. 解：
（1）直接材料费用的分配。由于材料直接耗用于X110型打印机， 所以直接计入产品成本。（2）将各作业中汇集的费用按分配率分配计入X110型打印机的成本。 材料管理：50×10=500（元） 机械制造：10×65=650（元） 组装：16×80=1 280（元） 检验：5×105=525（元）
（3） X110型打印机的单位成本为直接费用和间接费用之和。 打印机的单位成本＝2 500+500+650+1 280+525=5 455（元） A公司订购的X110型打印机的总成本＝5 455×50=272 750（元）
五、综合案例题 （本题共1题，计10分） 要求:分析琼南洋失败的原因及给我们的启示。
根据教材表8-3提供的数据，已经计算出了三个方案的动态投资决策指标， 如表8-2所示。
表8-2 A方案 B方案 C方案
净现值 (i=10%) -454.75 1094.65 1470.91
获利指数(% ) (i=10% ) 0. 95 1.11 1. 07 单位:元
内部报酬率 (%) 6. 6 15.93 13. 43 共55页 第 13页
请分析比较上述三种方案，并讨论因决策目的的不同，企业应如何评价和选择方案。
答: 当以净现值指标评价方案时，应该选净现值大于或等于0的方案，故A 方案不可取；而在B方案与C方案之间，C方案为最优，因为C方案的净现值 较大。
与净现值相比，获利指数是一个相对数，克服了不同投资额方案间的净现值 缺乏可比性的问题。它的经济意义是每元投资在未来获得的现金流入量的现值。当以获利指数指标评价方案时，如果方案的获利指数小于1，表明其报酬率没有达到预定的贴现率；如果获利指数均大于1，说明其贴现率均已超过预定的贴现率，可以接受。可以看出，B方案为最优。
内部报酬率反映的是方案本身实际达到的报酬率，它是在整个方案的实施运行过程中，当所有现金净流入年份的现值之和与所有现金净流出年份的现值之和相等时方案的报酬率，亦即能够使项目的净现值为零时的报酬率。当以内部报酬率作为决策指标时，应选择内部报酬率最大的方案为优。故B方案为最忧。
课堂综合训练题（3） 一、单选
1.下列项目中，不属于管理会计基本职能的是( )。
A.规划经营方针 B.参与经营决策 C.控制经济过程 D.核算经营成果 2.管理会计的服务侧重于( )。
A.股东B.外部集团 C.债权人D.企业内部的经营管理
3. ( )是本-量-利分析最基本的假设，是本-量利-分析的出发点。
A.相关范围假设 B.模型线性假设 C.产销平衡假设 D.品种结构不变假设
4.某公司使用材料A，一次订购成本为2000元，每单位成本为50元，经济订购批量为200个，单位资本成本为10% ，全年用量8000个单位。该材料储存成本中的付现成本是（ ）元。 A. 8 B. 3 C. 4 D. 2
5.某种商品的再订购点为680件，安全库存量为200件，采购间隔日数为12天，假设每年有300个工作日，则年度耗用量是（ ）件。
A. 11000 B. 10000 C. 12000 D. 13000 5.下列成本中，属于决策无关成本的是（ ）。
A.订货成本 B.固定订货成本 C.变动订货成本 D.变动储存成本 6.直接人工预算额＝（ ）×单位产品直接人工工时×小时工资率。
A.预计生产量 B.预计工时量 C.预计材料消耗量 D.预计销售量 7.生产预算的主要内容有生产量、期初和期末产品存货及（ ）。 A.资金量 B.工时量 C.购货量 D.销货量
8.作业成本计算法把企业看成为最终满足顾客需要而设计的一系列（ ）的集合。 A.契约 B.作业 C.产品 D.生产线 9.在现代制造业中，（ ）的比重极大地增加，结构也彻底发生了改变。 A.直接人工 B.直接材料 C.间接费用 D.期间费用 10.递延年金的特点是( )。
A.没有终值 B.没有第一期的支付额 C.没有现值 D.上述说法都对 二、多选
1.下列项目中，可以作为管理会计的主体有( )。
A企业整体 B.分厂 C.车间 D.班组 E.个人
2.采用高低点法分解混合成本时，应当选择( )作为低点和高点。
A. (50， 100) B. (60， 120) C. (50， 120) D. (70， 130) E. (60， 130) 3.本-量-利分析的基本假设有( )。
A.相关范围假设 B.模型线性假设 C.产销平衡假设 D.品种结构不变假设 E.盈亏临界点 4.计算经济订购批量时，不需用（ ）项目。
A.全年需要量 B.储存成本率 C.单位存货年储再成本 D.平均储存量 E.每次订货成本 5.销售预算的主要内容有（ ）。
A.销售收入 B.销售费用 C.销售数量 D.销售单价 E.销售时间 6.通常完整的全面预算应包括（ ）三个部分。
A.营业预算 B.财务预算 C.销售预算 D.资本支出预算 E.成本预算 7.作业成本法下的资源包括（ ）。
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A.货币资源 B.信息资源 C.材料资源 D.人力资源 E.动力资源 8.作业应具备（ ）特征。
A.作业是以人为主体的 B.作业消耗一定的资源 C.区分不同作业的标志是作业目的 D.作业可以分为增值作业和非增值作业 E.作业的范围可以被限定 9.递延年金具有( )特点。
A.终值大小与递延期有关 B.计算终值的方法与普通年金相同 C.计算现值的方法与普通年金相同 D.第一期没有支付额 E.最后一期没有收支额 10.投资决策分析使用的贴现指标主要有( )。
A.会计收益率 B.内部报酬率 C.偿还期 D.净现值 E.现值指数
1. D 2. D 3. A 4. A 5. C 6. A 7. D 8. B 9. C 10.B 1.ABCDE 2.AD 3.ABCD 4.CD 5.ACD 6.ABD 7.ACDE 8.ABCDE 9.AD 10.BDE
三、分析题（共2题，每题6分）
1.已知A企业从事单一产品的生产，连续三年销量均为1 000件，而这三年产量分别为1000件、1 200件和800件。单位产品售价为200元/件， 管理费用与销售费用均为固定费用，这两项费用各年总额均为50 000元；单位产品变动成本(包括直接材料、直接人工、变动制造费用)为90元；固定制造费用为 20 000元o
要求:
(1)根据上述资料，不考虑销售税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年税前利润。 (2)根据计算结果，简单分析完全成本法与变动成本法对损益计算的影响。 (1) 项 变动成本法下 销售收入 销售成本 贡献毛益 目 第1年 第2年 第3年 合计 固定成本 固定制造费用 管理和销售费用 小计 税前利润 完全成本法下 销售收入 销售成本 期初存货成本 当期产品成本 可供销售产品 期末存货成本 销售成本 毛利 管理和销售费用 税前利润 1、解（1） 共55页 第 15页