2.解:
(1)营业杠杆系数(销售量敏感系数)= （1分） (2) 2013年计划增加销售5%，由于销售量的敏感系数为2，所以
利润的增长率=销售量增长率×销售量敏感系数 （1分） =5%×2 =10% （1分）
2013年预期营业利润=2012年营业利润×(1+10%) =55 000×l.l=60 500 (元) （1分） (3)若2013年目标利润为66 000元，即在2012年营业利润的基础上增长 20% ，则
销售量增长率= （1分） 2013年销售量= 1 OOO× (l+10%)=1100(件) （1分）
四、预测题
1.某工厂期初存货250件，本期预计销售500件。 要求：
（1）如果预计期末存货300件，本期应生产多少件？ （2）如果预计期末存货260件，本期应生产多少件？ 1、解：
（1）预计生产量=预计销售量 + 预计期末产成品存货量 - 预计期初产成品存货量(1分) =500+300-250= 550件。
（2）预计生产量=预计销售量 + 预计期末产成品存货量 - 预计期初产成品存货量（1分） =500+260-250= 510件。
2.西发公司近5年的资金总量和销售收入的资料如表4-2所示.
表4-2 年份
销售收入 单位:万元 资金总量 1994 430 270 1995 420 260 1996 445 275 1997 500 290 1998 520 330 如果西发公司1999年销售收入预测值为600万元，用最小二乘法预测1999 年的资金需用总量 2.解:
根据回归分析原理，对表中的数据加工整理，见表4—6。 （1 根表中数代最二
表4-6
年度n 1994 1995 1996 1997 1998 n = 5
销售收入x (万元) 430 420 145 500 520 ∑x=2315 270 260 275 290 330 ∑y=1425
资金总量y (万元)
xy 116 100 109 200 122375 115 000 171 600
X 184 900 176 400 198 025 250 000 270 400 22分） 据4-6的值，入小乘
∑xy = 664 275 ∑x=1 079 725 共55页 第 31页
法中计算a与b的值的公式：
(2分)
（2分）
（1分）
五、决策题
1.某厂生产A产品，其中零件下年需18 000个，如外购每个进价60元。如利用车间生产能力进行生产，每个零件的自接材料费30元，直接人工费20 元，变动制造费用8元，固定制造费用6元，合计64元。该车间的设备如不接受自制任务，也不作其他安排。 要求:决策下年零件是自制还是外购。 1.解:
自制零件下的成本=18000×（30+20+8） = 1 044 000（元) （2分） 外购零件下的成本=18 000×60=1 080000（元) （2分）
自制零部件的差量收益= 1080000—1 044 000 =36000（元) （2分） 因此，应选择自制零部件方案。 （1分）
2.某化工企业在生产过程中同时生产A， B， C， D四种新产品，其中，B 产品可以在分离后立即出售，也可继续加工后出售。资料有:产量8吨，分离后销售单价为6000元，加工后销售单价为10000元，联合成本为2000元，可分成本为单位变动成本5000元，固定成本20000元。 要求:对B产品是否进一步加工作出决策。 2.解:
差量收入= 10 000×8 - 6 000×8= 32 OOO(元) （2分） 差量成本= 5 000×8 + 20 000= 60 OOO(元) （2分）
差量损失= 60000 - 32000= 28000(元) （2分） 因此，B产品分离后不再加工，而应立即出售比较有利。 （1分）
3.某厂每年使用材料A为8000个单位，该材料储存成本中付现成本每单位为4元，每单位成本为60元，单位的资本成本率为20%，每批订货成本为1000元。
要求:计算其经济订购量、经济订购批数和年最低成本合计。 3.解
单位储存成本 = 4 + 60×20% = 16（元） （1分）
经济订购批量 =
2?8000?100016= 1000（单位） （2分）
8000?16经济订购批数 = 2?1000= 8（次） （2分）
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年最低成本合计 =
2?8000?1000?16=16000（元） （2分）
4.某企业生产甲产品，全年需要A材料20 000千克，每日送货量100千克，每日消耗量90千克，每次订购费用200元，每千克A材料年存储成本为5元。 要求:计算其经济购货批量和年成本合计。 4.解
经济订购批量Q* = = 4000（千克） （2分）
计算结果表明，在材料陆续到达、陆续使用的条件下，其经济订购批量为4000千克，此时，年成本合计为：
??y?90?T*= = 2000（元） ???2APC?1??2?20000?200?5?1?????x?100??? （5分） 六、应用题
1.某企业专门制造和销售X110型打印机，采用作业成本核算法，其产品成本由直接成本（直接材料）和四个作业中心成本构成。这四个作业中心及其作业动因资料如表9- 6所示。 表9-6 作业中心 材料管理 机械制造 组装 检验 四个作业中心的作业动因资料 作业动因 部件数量 机器小时 装配小时数 检验小时数 分配率 10元／个 65元／小时 80元／小时 105元／小时 A公司从该企业订购了50台X110型打印机，每台机器直接材料成本为 2 500元，需要50个部件、10个机器小时、16个装配小时和15个检验小时。
要求：计算A公司订购的X110型打印机的总成本和单位成本。 1.解：
（1）直接材料费用的分配。由于材料直接耗用于X110型打印机， 所以直接计入产品成本。（1分） （2）将各作业中汇集的费用按分配率分配计入X110型打印机的成本。
材料管理：50×10=500（元） （1分） 机械制造：10×65=650（元） （1分） 组装：16×80=1 280（元） （1分） 检验：5×105=525（元） （1分） （3） X110型打印机的单位成本为直接费用和间接费用之和。
打印机的单位成本＝2 500+500+650+1 280+525=5 455（元） （2分） A公司订购的X110型打印机的总成本＝5 455×50=272 750（元）（2分）
2.某项初始投资5 000元，第1年末和第2年末均有现金流入3 000元。 要求: (1)计算该项投资的报酬率。 (2)计算该项投资的内部报酬率。
(3)如果资金成本为10% ，该投资的净现值为多少? 获利指数为多少?
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2.解:
3000?30002 (1) 投资报酬率==60%（2分） 5000 (2) 贴现率i= 12%
净现值=3000 ╳ (P/A，12% ，2) 一5000 = 3 000 ╳ 1.6901一5000
=70.3 (万元) （1分） 贴现率i=14%
净现值=3000 ╳ (P/A， 14% ，2) 一5000 = 3 000 ╳ 1. 6407一5 000
= 一59. 9(万元) （1分） 采用内插法计算内部报酬率。 IRR= 12%+(14%一12%) ╳ 70.3
70.3一(一59.9)
= 12%+2%╳ 0.5399=13.08% （2分）
(3) 贴现率i= 10%
净现值=3000 ╳ (P/A，10% ，2) 一5000 = 3 000 ╳ 1.7355一5000
=206.5 (万元) （1分） 获利指数=3000 ╳ (P/A，10% ，2) 5000
=3000 ╳1.7355 5000
=1.0413 （2分） 七、综合案例题
现有三个投资机会，其有关数据如表7-1 表7-1 单位：万元 时间（年） 0 1 2 3 4 方案A：净收益 500 500 净现金流量 （10000） 5500 5500 方案B：净收益 1000 1000 1000 1000 净现金流量 （10000） 3500 3500 3500 3500 方案C：净收益 2000 2000 1500 1500 净现金流量 （20000） 7000 7000 6500 6500 根据上述数据，已经计算出了三个方案的动态投资决策指标， 如表7-2所示。
表7-2 单位:元
净现值 获利指数(% ) 内部报酬率
(i=10%) (i=10% ) (%)
A方案 -454.75 0. 95 6. 6
B方案 1094.65 1.11 15.93
C方案 1470.91 1. 07 13. 43 请分析比较上述三种方案，并讨论因决策目的的不同，企业应如何评价和选择方案。 解:
（1）当以净现值指标评价方案时，应该选净现值大于或等于0的方案，故A 方案不可取；而在B方案与C方案之间，C方案为最优，因为C方案的净现值 较大。 (2分）
（2）与净现值相比，获利指数是一个相对数，克服了不同投资额方案间的净现值 缺乏可比性的问题。它的经济意义是每元投资在未来获得的现金流入量的现值。当以获利指数指标评价方案时，如果方案的获
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利指数小于1，表明其报酬率没有达到预定的贴现率；如果获利指数均大于1，说明其贴现率均已超过预定的贴现率，可以接受。可以看出，B方案为最优。 （4分）
（3）内部报酬率反映的是方案本身实际达到的报酬率，它是在整个方案的实施运行过程中，当所有现金净流入年份的现值之和与所有现金净流出年份的现值之和相等时方案的报酬率，亦即能够使项目的净现值为零时的报酬率。当以内部报酬率作为决策指标时，应选择内部报酬率最大的方案为优。故B方案为最优。 （4分）
课题综合训练习题（6）及参考答案 一、选择题（每小题1分，本题共20分）
1.( B )是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本。
A.货币时间价值假设 B.成本性态可分假设 C.会计实体假设 D.会计分期假设 2.管理会计的基本职能包括(ABCDE )。
A.计划 B.评价 C.控制 D.确保资源的有效利用 E.报告 3.下列各种混合成本可以用模型y = a + bx表示的是( C )。 A.半固定成本 B.延伸变动成本 C.半变动成本 D.阶梯式变动成本 4.下列各项中，属于变动成本法的特点的有(ACE )。
A.强调不同的制造成本在补偿方式上存在的差异性 B.强调生产环节对企业利润的贡献 C.强调销售环节对企业利润的贡献 D.符合公认会计准则的要求 5.销售收入为20万元，贡献边际率为60%，其变动成本总额为( D )万元。 A. 8 B. 12 C. 4 D. 16 6.下列各等式中成立的有( ACD )。 A.变动成本率+安全边际率=1
B.贡献边际率十安全边际率=1 C.贡献边际率十变动成本率=1
D.安全边际率+保本作业率=1 E.变动成本率+保本作业率=1
7.资金增长趋势预测法，就是运用（A ）原理对过去若干期间销售收入(或销售量)及资金需用量的历史资料进行分析、计量后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线y=a+bx的，并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。
A.回归分析法 B.判断分析法 C.加权平均法 D.季节预测分析法 8.常用的趋势预测分析法有（ ABD ）。
A.算术平均法 B.加权平均法 C.购买力指数法 D.指数平滑法 E.回归直线法
9.某企业2006年生产某亏损产品的边际贡献总额为3 000元，固定成本是1000元，假定2007年其他条件不变，但生产该产品的设备可对外出租，一年的增加收入为( B )元时，应停产该种产品。
A. 2001
B. 3000
C. 1999 D. 2900
10.短期经营决策分析主要包括( AB )。
A.生产经营决策分析 B.定价决策分析 C.销售决策分析 D.战略决策分析 E.战术决策分析 11.某公司使用材料A，一次订购成本为2000元，每单位成本为50元，经济订购批量为200个，单位资本
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