企业利润表分析
在财务报表中，企业的盈亏情况是通过利润表来反映的。利润表是反映企业一定时期的
经营成果的报表，与资产负债表不同的是，它所提供的信息是动态信息。在进行利润表分析时，首先应该进行利润表的总体分析，以便对企业的盈利状况有一个总括的了解，为进一步分析奠定基础。利润表的全面分析一般包括利润表各项目的增减变动分析、利润表各项目的结构变动分析等内容。
利润表的增减变动分析
光正集团利润增减变动分析表 单位：万元 项 目 营业总收入 营业收入 营业总成本 营业成本 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资收益 营业利润 营业外收入 利润总额 所得税费用 净利润 本年金额 55,519 55,519 56,733 36,485 9,091 6,375 3,097 1,071 1,335 120 2,977 2,935 390 2,545 上年金额 62,631 62,631 70,795 53,533 4,087 6,522 3,686 2,022 892 -7,272 912 -6,401 426 -6,826 增加额 -7,112 -7,112 -14,062 -17,048 5,007 -147 -589 -951 443 7,392 2,065 9,336 -36 9,371 增加率（%） -11 -11 -20 -32 123 -2 -16 -47 50 102 226 146 -8 137 通过光正集团2015年利润表水平分析，可以看出该企业盈利状况的变化主要表现在以下几个方面：
（1）报告期内，企业实现营业收入55,519万元，比上期减少7,112万元，同比降低11%。企业本期经营成果不太好。
（2）该企业本年营业总成本较上期降低了20%，略高于营业收入的增长率-11%，说明企业营业总成本控制得比较好，但是具体到不同项目还是存在较大差异，企业营业成本控制效果最好，增长幅度为32%；其次期间费用中的销售费用增长率远远地超过营业收入和营业成本的增长，说明企业的销售费用开支过大，对销售支出的管理能力还有所欠缺。资产减值损失较大幅度的下降，说明企业的资产质量有所提高。
（3)投资收益本期数较上年同期数增长 50%，主要受可供出售金融资产在持有期间的投资收益增加影响。
（4)营业外收入本期数较上年同期数增长226%，主要系无形资产处置利得和债务重组利得增加的共同影响。
（5)企业本期营业利润较上期增长了约7，392万元，增长率为102%。企业的营业成果开
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始由亏转盈。
（6)营业外支出大幅度增长，是由于非流动资产处置损失和固定资产处置损失大幅度增长导致的。利润总额的增长方向和幅度与营业利润的增长一致，主要由于营业外收入和营业外支出都出现大幅度增长，导致利润总额随着营业利润变化。
（7)该企业净利润本期较上期增加了9,371万元，增长率为137%，其增长比率小于利润总额的增幅，是由于所得税费用的影响。
利润表垂直分析
项 目 营业总收入 营业收入 营业总成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业利润 利润总额 所得税费用 净利润 本年金额（万元） 上年金额（万元） 55,519 55,519 56,733 9,091 6,375 3,097 120 2,977 390 2,545 62,631 62,631 70,796 4,087 6,522 3,686 -7,272 -6,401 426 -6,826 本期比重（%） 100 100 102 16 11 6 0.2 5 0.7 5 上期比重（%） 100 100 113 7 10 6 -12 -10 0.7 -11 比重变动（%） 0 0 -1 9 1 0 12.2 15 0 16 从光正集团利润垂直分析表可以看出：
（1）近两年营业总成本均超过营业总收入，净收入为负。本期总成本占比较上期下降，成本费用控制情况有一定改善。
（2）销售费用较上期增长9%，主要系企业以及工资水平增加、物价水平上涨及运费共同影响所致。管理费用所占比重略有增长，主要系折旧、摊销费的增加；
（3）该企业本期营业利润占营业收入的比重为0.2%，比上期的-12%增加了12.2%；本期利润总额占营业收入的比重为5%，比上期增长了15%，营业利润逐渐由负转盈；
（4）本期净利润占营业收入的比重为5%，比上期的-11%增加了16%，原因是营业利润和利润总额的增长。
利润收支结构分析
单位：万元 项目 营业收入 投资收益 营业外收入
本期金额 55,519 1,335 2,977 上期金额 本期比重（%） 上期比重（%） 93 2 5 97 1.4 1.6 62,631 892 912 1
收入合计 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 费用合计 59,831 36,486 614 9,091 6,375 3,097 1,071 162 390 57,286 64,415 53,533 944 4,087 6,522 3,686 2,022 40 426 71,260 100 63.92 1.0 15.8 11 5.4 1.9 0.28 0.7 100 100 75.1 1.3 5.7 9.15 5.2 2.8 0.15 0.6 100 利润收支结构分析
从光正集团利润收支结构分析表可以看出，该企业本期和上期营业收入分别占各年总收入的93%和97%，说明主业非常突出，收入以营业收入为主；本期投资收益和营业外收入与上期相比都有所增长，说明该企业有扩大对外的扩张，有分散主业集中的趋势；本期和上期年营业成本分别占各年总支出的63.92%和75.1%；本期和上期年销售费用分别占各年总支出的15.8%和5.7%，用于销售的支出大幅度增长；本期和上期管理费用分别占各年总支出的11%和9.15%；本期和上期财务费用分别占各年总支出的5.4%和5.2%。营业收入和营业成本、期间费用在企业收入总额和支出总额中所占的比重较大，说明其收支结构基本合理，企业盈利能力具有一定的稳定性和持续性，所以该企业利润质量不低。
损益实现结构分析
项目 营业总收入 投资收益 营业外收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 已实现收益 资产减值损失 未实现损失 本期金额 上期金额 55,519 1,335 2,977 36,485 614 9,091 6,375 3,097 162 390 116,045 1,071 1,071 62,631 892 912 53,533 944 4,087 6,522 3,686 40 426 133,673 2,022 2,022 损益实现结构分析
从光正集团利润实现结构分析表可以看出，该企业本期和上期的综合收益中分别包含已实现收益116,045万元和133,673万元，占绝对比重超过90%，说明未来利润与现在相比较稳定。未实现损失分别为约1071万元和2022万元。说明企业利润的实现程度较高，现有的
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未实现损益对企业未来盈利变动不会产生太大影响。
重点项目分析 收入类项目分析
项目 本期发生额（万元） 上期发生额（万元） 本期比重（%） 54,340 1,178 55,518 61,497 11,32 62,629 上期比重（%） 98.2 1.8 100 主营业务收入 其他业务收入 营业总收入
97.5 2.5 100 主营收入与其他收入
项目 本期金额（万元） 上期金额（万元）
非流动资产处置损失合计 2,201 44
其中：固定资产处置利得 1,623 44
无形资产处置利得 578 0
债务重组利得 15 0 政府补助 694 820
补偿、罚款利得 56 12
其他 9 36
合计 2,975 912 净利润 2,545 -6,826 营业外收入 从光正集团各收入类分析表可以看出： （1）该企业主营业务收入占营业总收入的比重超过95%，说明该企业收入很稳定，主营业务经营成果突出，收入质量较好。 （5）该企业本期营业外收入占净利润的比重很高，说明企业利润来源主要集中在营业外收入。
财务比率 总资产周转率 营业收入增长率（%） 营业利润率（%） 营业现金比率 中国建筑 葛洲坝 0.8 8 5.3 1.05 东方园林 光正集团 行业平均 0.5 10.25 23.37 1.15 0.6 8 4.85 1.04 0.3 36 13 1.35 0.3 -11 0.22 1.14 收入质量分析表 由光正集团收入质量分析表可以看出，总资产周转率为0.3低于行业平均0.5，营业收入增长率-11%远远低于行业平均10.25%，营业利润率0.22%也远远低于行业平均23.37%，营业现金比率1.14略低于行业平均1.15，由此可见所有指标都低于同行业水平，特别是营业收入增长率为负数，说明本期营业收入明显减少，说明该企业收入状况不太好，说明企业要促进挖掘潜力、积极创收、提高市场占有率、提高资产利用效率。
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支出类项目分析
1.营业毛利率分析 单位：万元
项目 营业收入 营业成本 毛利额 营业毛利率（%） 本期金额 上期金额 55,519 36,485 19,034 34.3 62,631 53,533 -902 -1.4
（3）该企业本期毛利率约为34.3%，相比于上期的-1.4%有了大幅增加。主要是对营业成本的管理有了合理的改善。 2.期间费用分析
销售费用
项目 职工薪酬 折旧及摊销 办公费 运费 天然气行业专项储备 业务招待费 广告宣传费 加气站运营费 其他 合计 销售收入 上期发生额（万上期比重本期发生额（万元） 本期比重（%） 比重变动（%） 元） （%） 2,489 3,328 747 1,043 637 30 36 776 4 9,090 54,340 1,363 1,332 384 323 345 52 17 236 3.3 4,055.3 61,497 管理费用 项目 职工薪酬 折旧及摊销 办公费 税费 业务招待费 安全专项储备 咨询服务
27.4 36.6 8.2 11.05 7.0 0.3 0.4 8.5 0.05 100 597 33.56 32.75 9.46 7.86 8.40 1.28 4.09 5.82 0.8 100 151 -6.16 3.85 -1.26 3.19 -1.4 -0.98 -3.69 2.68 -0,75 0 446 上期发生额（万上期比重比重变动本期发生额（万元） 本期比重（%） 元） （%） （%） 2,496 1,358 897 531 251 104 91.5 1
2,215.5 1,072.3 963.2 448.6 348 482 84 39 21 14 9 4 1.6 1.4 34 16 15 7 5.3 7.4 1.3 5 5 -1 2 -1.3 -5.8 0.1