对内投资是把资金投放在企业内部，用来购置各种生产经营资产。对外投资是指企业以现金、实物或购买有价证券（如股票、债券等）的形式向其他单位投资。买股票，不管是短期持有，还是长期持有，都是对外投资。企业和其他单位搞联营，企业把钱投出去了，这种投资也属于对外投资。另外，企业购买债券也属于对外投资。对外投资其实主要是股权投资和债权投资。
筹资活动
筹资活动是指企业根据生产经营、对外投资及调整资金结构的需要，通过一定的渠道，采取适当的方式获取所需资金的一种行为。
企业的资金主要来自两个方面，因而企业的筹资活动也包括两部分： 1．借款和还款
企业借款时，不管是短期借款还是长期借款，或者是发行债券，都是现金流入；到了还本付息时，企业就有现金的流出。这是筹资活动中的第一个组成部分。
2．入资和撤资
投资者把现金注入到企业里时，就有现金的流入。如果企业的投资者要求依法撤资，就会有现金的流出。这是筹资活动的第二个组成部分。
现金流量表明在一定时期内企业曾经进来过多少钱，在一定时期内又曾经花掉了多少钱，到期末时企业增加或减少了多少现金。当把经济活动分成三类后，对企业的财务就可以这样披露：企业的经营活动曾经进来过多少钱，又曾经花掉过多少钱，经营活动增加或减少了多少现金；企业的投资活动曾经进来过多少钱，又曾经花掉了多少钱，投资活动给企业增加或减少了多少现金；筹资活动曾经进来过多少钱，又曾经花掉了多少钱，筹资活动一共给企业增加或减少了多少现金。把企业的所有活动分成三类后，就可以进一步披露企业曾经进来多少钱，出去过多少钱，共增加了多少钱。总之，把企业的所有活动分成三类后，对企业信息的了解就更加具体。我国把现金流量表中所反映的活动分成三类，而有的国家分成四类或五类，分的类别越多，编表的难度就越大，我国选择的是分类比较简单的一种。
8.3 现金流量表的作用
具体来讲，现金流量表可以起到五个方面的作用： 说明企业现金流入流出的原因
现金流量表能够提供企业在一定期间内，现金的来龙去脉及现金余额变动的会计信息。它可以告诉读表人现金曾经从何处来，又曾经用到何处去。
【案例】
2001年，A公司增加了1000万元的现金。在公司的现金流量表中反映，公司的经营活动增加了300万元，投资活动增加了300万元，筹资活动增加了400万元，三项活动的总和是1000万元。公司的经营活动项表明，公司出售商品的回收款是100万元，公司上一年交税交费50万元，给公司退回20万元。公司购买原材料50万元，支付职工工资67万元。因此，借助于现金流量表可以知道，现金曾经从何处来，曾经用到何处去，这是现金流量表最基本的作用，也是最基本的功能。
规划和预测未来产生现金的能力
借助于现金流量表提供的信息，可以规划和预测企业在未来产生现金的能力。
【案例】
2000年初，A公司给销售部的经理定指标，全年的销售收入应该完成1000万元。如果A公司只给销售经理这样一个指标，销售部经理可能就会这样想：公司让我创造利润，要完成1000万元的收入，那我就只管给公司卖东西好了。销售经理卖东西的时候很可能就出现一个结果：不关心收钱，也就是说，只要把东西卖出去就行了，收不收钱不关销售经理的事。
如果不仅给销售经理规定利润指标，而且规定现金流量指标，情况就完全不同了。给销售部经理规定第一个指标，就是必须完成利润表中的主业务收入，因为只有完成了这个收入，公司的利润计划才能完成。同时告诉销售经理必须拿回1000万元，也就是说，现金流量表中的第一个指标也必须完成。这样，销售经理在卖东西的时候，心态就开始变了：第一，他要积极推销，要完成销售收入；第二，卖东西以后要把钱拿回来。这样就可以促使公司的销售人员积极地收款或者催讨欠款。
分析净利润与现金流量差异的原因
现金流量表最大的功能就是具有透视的功能。借助现金流量表提供的信息，可以分析企业净利润与相关现金流量产生差异的原因。钱是赚回来的，利润是算出来的。对于企业来讲，利润和现金之间到底有多大的差距，我们可以用现金流量表对它加以透视。
分析财务状况和经营成果的可靠性 借助现金流量表提供的信息，可以帮助报表的使者分析和判断企业财务状况和经营成果的可靠性。
例如，某一个企业1年增加近1000万元，投资活动基本上持平，进出保持平衡，而筹资活动假定增加了100万元，经营活动增加了900万元。企业对增加1000万元的现金感到满意，就是对经营活动创造了现金900万元感到满意，因为这个财务状况是可靠的。
分析和判断企业的偿债能力
借助现金流量表提供的信息，可以分析和判断企业的偿债能力。例如，某个企业增加的现金1年是1000万元，而经营活动增加了900万元。与其说是企业对1000万元的现金量满意，不如说企业感到欣慰的是企业创造现金的能力比较强。靠自身创造的现金来偿还债务的能力强，说明企业自身的免疫力强。
【本讲总结】
本讲主要介绍了三个问题：
第一，介绍了现金流量表。这张表包括两个部分，即现金流量表主表和补充资料。
第二，介绍企业经济活动的分类。企业的全部活动主要可以分为三类，即经营活动、投资活动和筹资活动。
第三，介绍现金流量表的作用。借助现金流量表提供的信息，可以了解企业在一定期间内现金的来龙去脉，可以规划和预测企业未来的现金生产能力，可以分析企业净利润和相关现金流量产生差异的原因，可以判断企业财务状况和经营成果的可靠性以及企业的偿债能力。
第9讲怎样阅读现金流量表（中）
——现金流量表的基本内容
【本讲重点】
什么是收付实现制 主要报表项目的释义
现金流量表主表的五个勾稽关系
9.1 现金流量表指标的计算基础
在会计核算中，有两种计量基础，一种叫权责发生制，一种叫收付实现制。 利润表所采取的计量基础是权责发生制。它的特点是，凡是企业收入都要反应到利润表中，而不管企业是否已经把款收回；凡是属于本期的费用，都应该作为企业的费用，而不管企业是否把钱花出去了。
现金流量表的计量基础是收付实现制。它的特点是特别注重现钱，只要钱进入企业，就是现金流入，只要钱出去，就是现金流出，而根本不考虑钱属于哪一时期。
【案例】
2000年8月，A公司的销售收入为现金100万元，这100万元中有50万元是本期销售产品的收入，属于本期的流入，另外的50万元是B公司偿还的1999年的欠款，这笔钱也应该算本期的现金流入。C公司购买A公司的处理设备，A公司预收C公司的款项50万元，这50万元的预收账款，也作为本期的流入。A公司8月份补交7月份的税款10万元，8月份为7月份所交的税款也算做本期的流出。8月份A公司偿还购买原材料的钱30万元，这是本期的流出。A公司发现D公司的原材料比较紧俏，向D公司预付60万元，预定了市场紧缺材料，钱款预付出去也作为本期的流出。从收付实现制的角度考虑，只要钱在本期进来就算本期的现金流入，不用考虑是否是本期的应收款项。只要钱支付出去，就算作现金流出，也不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。
因此，有人说，在一个企业中有两张利润表，一张利润表是权责发生制的利润表，以权责发生为标准来计算；另一张利润表是现金流量表，以收付实现制为计量基础。
收付实现制在实际操作中是这样表现的：在经营活动产生的现金流量中，销售商品和提供劳务收到的现金，即企业卖东西拿回的钱就应该属于本期流入量这个指标。本期收回的上期欠款和预收别人的货款也属于本期流入量这个指标。本期购货付款、本期的上期购货还债和下期购货预付都属于本期流出量指标。
9.2 主要报表项目释义
经营活动
经营活动中包括三个指标，即现金流入量、现金流出量和净额。现金流入量和现金流出量又包括许多项目。
1．现金流入量
现金流入量包括许多项目，把这些项目加总在一起，就是经营活动的现金流入小计。这些指标主要是下列一些项目：
（1）销售商品和提供劳务收到的现金
简单地说，就是企业卖东西时收回的现金。 （2）收到的税费返还
例如所得税，在我国通常是按季预交，年终清算，多退少补。一旦企业的所得税多交了，在该年度内要退回，对于企业来讲，这笔钱也属于现金流入。
（3）收到的其他与经营活动有关的现金 在现金流量表中，重要的项目必须有一个名称，不重要的项目一般归纳为收
到的其他与经营活动有关的现金。
2．现金流出量
现金流出量包括许多项目，把这些项目加总在一起，就是经营活动的现金流出量小计。这些指标主要是下列一些项目：
（1）购买商品和接受劳务所支付的现金 这个指标是指企业在采购环节花了多少钱，包括本期采购付款和本期为上期采购还债，还包括本期为下期采购预付的款项。
（2）支付给职工以及为职工支付的现金
企业支付给职工的现金主要是工资和奖金，工资、奖金、劳保、福利等方面的支出，不管是哪个时期的，只要钱在本期花出去的就算本期的流出指标。
（3）支付的各项税费
依据国家的现行法律和制度规定，企业在经营活动中必须依法交纳各项税费。比如企业所得税、流转费、增值税、营业税、城建税、教育费附加等等。
（4）支付其他与经营活动有关的现金
这项现金是指除了前面提到的项目之外的指标。 3．净额
经营活动的总流入量减去经营活动的总流出量，就是经营活动给企业带来的最终结果，即净额。如果净额是正的，表示这个企业增加了现金；如果是负的，表示从期初到期末，这个企业不但没有增加现金，反而减少了现金。
投资活动
企业的投资活动有对内投资和对外投资。投资活动中也包括三个指标，即流入量、流出量和净额。
1．现金流入量
（1）收回投资所收到的现金
收回投资所收到的现金这个指标是指企业投资到期时拿回了多少钱。例如，某企业和另外一个企业联营，投资到期清算时拿回的钱。再比如企业购买股票，股票抛售出去后拿回的钱。
（2）取得投资收益所收到的现金
取得投资收益所收到的现金这个指标是指企业投资期间拿回了多少钱。例如某一个企业搞联营，联营期限是20年，每年企业从联营中拿回的钱，即取得投资收益所收到的现金。
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金 现金流量表在披露时要遵循一个事实重要性原则，对于重要的业务要披露它的过程，对于相对不太重要的业务，只需告诉结果。固定资产、无形资产和长期投资等业务在企业当中不算是主要业务，因此，报表的设计者对于这些项目只需告诉结果而不需要告诉过程。
【案例】
北京的A公司处臵一台旧的机器设备，把它卖给在广州的B公司，价钱是10万元。A公司销售固定资产曾经流入10万元，从北京到广州的机器设备运输费是2万元。为了销售固定资产又产生现金流出量2万元。销售固定资产到底给A公司带来多少现金呢？用10万元减去2万元等于8万元。这个业务在A公司不是主要业务，报表中就无须表明曾经进来过10万元，又花掉了2万元，所以增加8万元，而只要直接告诉一个结果，处臵固定资产给企业增加现金金额8万元就可以了。
2．现金流出量
（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，是对内投资所付出的现金。
（2）投资所支付的现金 投资所支付的现金，包括对内投资和对外投资所支付的现金。对外投资是指买股票、债券和进行企业联营等活动。
（3）支付其他与投资活动有关的现金
除了上面两项现金之外的投资就是这项投资。 3．净额
投资活动的现金流入量减去投资活动的现金流出量，所得到的结果就是投资活动给企业增加的现金量，即净额。
筹资活动
1．现金流入量
（1）吸收投资收到的现金 例如投资者入资，对于投资者来讲是投资，而对于企业来讲就是吸收投资所收到的现金。
（2）借款所收到的现金
借款收到的现金主要是企业通过负债的方式取得。 （3）收到的其他与筹资活动有关的现金 不属于吸收投资者入资，也不属于借款但属于筹资活动的，就是收到的其他与投资活动有关的现金。
2．现金流出量
（1）偿还债务所支付的现金
这个指标是指偿还债务的本金部分花了多少钱。比如偿还短期借款或长期借款的本金部分。
（2）分配股利或偿付利息所支付的现金
把利息单独列为一个指标是有必要的，读表人获得的信息会更加详细些。 （3）支付的其他与筹资活动有关的现金
除了上面两项现金之外的筹资就是该项现金。 3．净额
用筹资活动的流入量总和减去流出量总和，就得到了筹资活动产生的现金流量净额。
表9-1现金流量简表
编制单位：A股份有限公司2001年度单位：元 项目 行次 2001年度 一、经营活动产生的现金流 量 现金流入小计 9 15,731,094,188.42 现金流出小计 20 12,698,111,450.49 经营活动产生的现金流量21 3,032,982,737.93 净额