3、2006年9月15#凭证，该公司外购手机二部，价款总额8600元，按增值税专用发票注明税额抵扣增值税进项税额1249.57 元。[见稽查底稿（2）N0.3]
检查小组认为，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条（一）项之规定，购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条对“固定资产”解释之规定，手机应属于固定资产。但企业认为，上述手机是董事长及销售部经理对外联系业务用，由于业务量大，使用频率高，一般有效使用年限达不一到一年，企业一直将其按低易品管理。根据上述实际情况，我们认为上述进项税额可以抵扣。
以上问题1——3，共应补缴增值税32,215.72元。 （二）企业所得税
2006年，该公司因发放奖金应代扣的个人所得税85,462.16元，列入“管理费用”，在年终申报企业所得税时未进行纳税调整。[见稽查底稿（2）N0.4]
根据《企业所得税税前扣除办法》第四条（三）项、及第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支范围。以及根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七长（八）项之规定，与取得收入无关的支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此该公司应调增应纳税所得额85,462.16元，应补缴企业所得28,202.51元。
鉴于在检查中企业积极配合，且认识错误态度较好，，加之该企业是我市纳税大户，主观上无违法故意，建议对上述问题不予行政处罚。 上述问题与企业交换意见后，企业未提出异议。
检查人员（签字）略 二○○七年八月二十九日
10、（1）A县某商贸企业属外商投资企业,2001年12月办理工商、税务登记，主营商品
批发和零售，2002年初认定为增值税一般纳税人。
（2）2007年6月，A县政府为进一步优化投资环境，专门下发文件，要求自2007年1月1
日起，对辖区内的外商投资企业实行减半征收企业所得税，具体操作办法是将企业年度应纳税所得额减半后依照法定税率征收企业所得税。
（3）2007年11月，A县国税局稽查局接到本市国税局稽查局发来的协查函,称该企业从
外省取得虚开增值税发票抵扣税款，要求依法查处，协查函后附有虚开增值税发票清单，共涉及5份增值税发票，价款合计10000元，税款合计1700元，除协查函和清单外，市国税局稽查局没有提供其他材料。
（4）A县国税局稽查局随即向该企业下达了检查通知书，对5份发票进行检查，同时对
该企业2006年增值税、所得税纳税情况进行检查。检查发现该企业于2006年5月取得上述5份发票，并据此列支“管理费用-日常办公用品”10000元，同时抵扣增值税进项税额1700元。检查人员取得该笔业务记帐凭证及上述发票复印件后，未再对其他事项作调查,也未获取其他证据资料。检查期间，该企业向A县国税局稽查局提交了某税务师事务所的涉税鉴证报告，报告反映该企业在办理2006年度企业所得税汇算清缴时国债利息收入5000元未调减应纳税所得额。 （5）A县国税局稽查局于2007年12月作出以下处理决定:(1)根据市国税局稽查局的协查
函和有关规定,追缴抵扣的增值税1700元并按规定加收滞纳金,同时对取得虚开发票抵扣税款行为罚款1000元。因罚款数额未达10000元，A县国税局稽查局在处罚前
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未作告知。（2）根据税务师事务所的鉴证报告，直接扣除国债利息收入5000元后查增2006年应纳税所得额5000元，并按县政府的规定，减半补征了企业所得税。 请根据以上材料拟制出送达的《税务处理决定书》。
11、某县生产日用洗衣粉厂于2005年投产，2006年被认定为增值税一般纳税人。2007年
10月2日，县国税稽查局两位同志来到该厂，要求将该厂2006年度和2007年度所有账簿和凭证都调到稽查局进行检查（调账通知书有国税局稽查局局长签字）。7天后，稽查局两位同志再次来到该厂，要求对该厂成品仓库进行检查。该厂以为：税务局对企业账簿、报表、凭证京进行审查是合理、合法的，而对他们成品仓库进行检查则属于侵权行为，所以拒绝让其检查成品仓库。而稽查局同志认为，拒绝检查成品仓库属于拒绝检查行为。最终该厂打开仓库让其检查。两位稽查人员经一天清仓盘库，并对照保管员仓库账和财务账，发现产成品实际库存数量比财务账面数量少了20000件（箱）。当日,稽查人员向该厂仓库保管员下达了《询问通知书》，对保管员进行了询问并制作了《询问笔录》。通过对成品仓库保管员询问，稽查局了解到：2007年3月，经厂领导批准，该厂设在沈阳的独立核算销售办事处打条提走10000件产品，未开发票（欠条在保管员处，只有数量，没有金额）；2007年9月，赊销给南京某批发部10000件产品（合同约定3个月后付款），货已发出，但未进行账务处理。
10月15日，稽查局送来《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》：对沈阳办事处提走10000件产品，按2007年3月平均销售价格80元／件（不含税单价，下同），补缴增值税136000元；对赊销给南京批发部的10000件产品按合同约定价840000元，补缴增值税142800元，合计补缴增值税278800元；对其应补缴税款处以0.5倍罚款。
要求：请对照有关规定，根据以上材料拟制出所列举的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
12、张三自2007年12月起从事自行车配件加工，已申请取得个体营业执照，但未办理税
务登记。2008年3月，某县国税局稽查局根据举报对其进行查处。检查人员在检查中出示了税务检查证，因本案系举报案件，故按照《税务稽查工作规程》规定未送达《税务检查通知书》。检查人员依法核定其应纳税额，并于4月14日下达了《税务处理决定书》，要求张三应纳增值税1000元，滞纳金若干元。4月17日，稽查局根据《税收征管法》第63条第一款的规定，对张三下达了《税务行政处罚决定书》，对未缴的增值税处三倍的罚款，罚款3000元，并责成张三依法办理税务登记。稽查局工作人员依法送达处罚决定书，张三拒绝签收，工作人员依法将处罚决定书留置送达。张三认为税款核定有问题，并于4月26日缴纳1000元税款、滞纳金若干元后申请行政复议。县国税局认为张三未缴纳罚款，决定不予受理其行政复议。因张三逾期仍未缴纳上述罚款，8月28日，县税务局局长签字后，稽查局扣押了张三部分配件及张三自用的电瓶车一辆。
请对照有关规定，根据以上材料依次拟制出所列举的《税务稽查通知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。
13、某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，
该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为70,000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，加收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了
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这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍，税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。 请依据案情拟制出《税务行政处罚决定书》
14、2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司
进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1650多万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。
请根据以上材料拟制出所送达的《税务处理决定书》
15、A县国税局查出B企业在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因
此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元，处以偷税数额2倍的罚款。B企业不服，在缴纳了8,000元税款后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B企业不服，再次向C市国税局申请复议。C市国税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县国税局的具体行政行为。B企业随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。
请根据以上材料依次拟制出 《税务检查通知书》、《税务处理决定书》
习题答案
一、单选题
1、C 2、B 3、A 4、C 5、B 6、C 7、C 8、D 9、D 10、A 11、D 12、B 13、C 14、C 15、B 16、A 17、C 18、B 19、A 20、B 21、A 22、B 23、B 24、C 25、C 26、D 27、D 28、B 29、D 30、C 31、A 32、B 33、B 34、A 35、A 36、D 37、D 38、B 39、B 40、D
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41、C 42、A 43、B 44、C 45、B 46、A 47、C 51、B 52、D 56、A 57、D 61、C 62、A 66、D 67、D 71、B 72、A 76、A 77、A 81、B 82、A
二、多选选择题
1、ABC 2、ABCD 36、ABCD 7、AC 811、BCD 12、ABCD 1316、AB 17、ABC 1821、ABCD 22、AB 2326、ACD 27、ABC 2831、ABC 32、ABCD 3336、ACD 37、ABD 41、ABCD 42、ABCD 46、ABC 47、ABD 51、ABCD 52、ABC 56、ACD 57、BDE 61、BD 62、ABCD 66、ABCD 67、ACD 三、判断题
1、× 2、× 36、√ 7、√ 811、√ 12、√ 1316、× 17、× 1821、× 22、× 2326、× 27、√ 2831、√ 32、× 3336、√ 37、√ 41、√ 42、√ 46、× 47、× 51、× 52、√ 56、√ 57、√ 61、× 62、√ 66、√ 67、√
四、简答题
1、规范性公文具有以下特点：48、D 53、A 58、A 63、C 68、B 73、B 78、A 83、A 、CD 4、ABC 9、BCD 14、ABC 19、ABC 24、ABC 29、BD 3438、ABCD 43、AC 48、ABCD 53、ABCD 58、CD 63、ABCD 68、ABCD 、× 4、√ 9、√ 14、× 19、× 24、× 29、× 38、√ 43、√ 48、× 53、√ 58、√ 63、√ 68、√ 24 / 32
49、A 54、C 59、C 64、D 69、B 74、C 79、D 84、A 、BCD 5、ABC 10、ACD 15、AB 20、ABC 25、ABCD 30、AB 3539、ACD 44、ABC 49、ABC 54、ABCD 59、BC 64、ABCD 69、ABCD 、√ 5、× 10、× 15、√ 20、√ 25、√ 3034、× 3539、√ 44、√ 49、× 54、√ 59、× 64、√ 69、× 50、C 55、C 60、C 65、D 70、D 75、A 80、D 85、D 、ABCD 、ABC 、BC 、ABD 、BC 、ABD 、ABCD 40、ABCD 45、BD 50、BC 55、ABCD 60、ABCD 65、ABC 70、AC 、√ 、× 、× 、√ 、× 、√ 、× 40、√ 45、× 50、× 55、√ 60、√ 65、√ 70、×
(1)鲜明的政策性。公文传达的是行政机关的权力意志，反映了国家政权的主导意向，必然具有鲜明的政策性。
(2)法定的权威性。公文必须由法定作者制发，对人们的行为有着法定的约束力。 (3)严格的规范性。公文在文种、格式、和行文三方面都有严格的规范化要求。 (4)较强的时效性。公文是为了解决当前工作中出现的实际问题而制作的。时过境迁，公文的制发就失去了根本意义。
(5)较强的实用性。公文写作有着明确而直接的功利目的，在社会生活中有着特定的用途。
2、《全国税务机关公文处理实施办法》规定税务机关公文主要有：命令(令)、决定、公告、通告、通知、通报、报告、请示、批复、意见、函、会议纪要。
公文的文种应当根据行文目的、发文机关的职权和与主送机关的行文关系确定。 3、请示和报告相同点：都属上行文，反映情况，陈述事实，下情上达。它们不同的是： （1）行文目的不同：报告是为了让上级了解、掌握情况；请示则是向上级请求解决问题。
（2）性质要求不同：报告是陈述性公文，不需回复；请示是呈请性公文，需要上级机关给予批复回答。
（3）行文时限不同：报告在事前、事中或事后行文；请示则必须在事前行文，不能先斩后奏。
（4）内容含量不同：报告一文数事皆可；而请示必须坚持“一文一事”的行文原则。 4、通知，适用于批转下级机关的公文，转发上级机关和不相隶属机关的公文；发布规范性公文；传达要求下级机关办理和有关单位需要周知或者执行的事项；任免人员。 5、一是从所宣布告知的事项看公告重于通告。二是从所宣布告知事项的范围看，公告大于通告。公告是面向国内外的。通告所面向的是国内或国内局部范围。三是从发布机关看，公告发布的机关级别高，多是党和国家的高级领导机关；至于通告，上至中央下至基层机关和企事业单位均可使用。四是从发布方式看，公告是采用新闻手段通过电台、电视台和报纸的形式予以发布；通告既可采用采用上述手段予以公开发布，也可以内部行文。
6、（1）深入细致地调查，详细地占有材料。
（2）掌握比较分析方法。对事物之间的同一性和差异性进行比较；将被研究对象的整体分为各个部分，各个方面，各种因素和不同层次，并分别加以考察，通过定性、定量、因果或系统分析方法分析鉴别材料真伪，为提炼出新的观点奠定基础。
（3）注意不同类型调查报告的写法。综合性调查报告内容全面，体制宏大，篇幅较长，写作时要求条理分明，眉目清楚；专题性调查报告内容集中，单一，应注意深入分析，讲清道理；总结性调查报告重在陈述经验体会等。
（4）讲究语言特色。调查报告是以第三人称的方式，用叙述的语言说明观点。 7、（1）上行文主要有报告、请示等等。意见有时也可作为上行文使用。
（2）平行文主要有函。通知、意见、会议纪要有时也可用作平行文。 （3）下行文主要有命令（令）、决定、公告、通告、通报、通知、批复、意见等等。 8、好的税务公文应该是：
主旨——正确、鲜明、集中、新颖 材料——真实、典型、新颖、全面 结构——合理、完整、严谨、清晰 语言——准确、简洁、庄重、平实 9、会议记录与会议纪要的不同
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