企业基本情况（略）
检查发现的违法事实（略） 审理意见及建议：
检查程序合法，事实清楚，但经审理，该案存在如下问题： 增值税
问题1：将外购服装赠送客户不应作增值税进项税额转出，而应按组成计税价 95855.74[87,141.58*（1+10%）]计提增值税销项税额16295.48元。稽查报告适用政策依据错误,少计提增值税1,589.76元。
问题2：将自产药品30箱发放给职工，按规定应视同销售计提增值税销项税额4100*30*17%=20910元，稽查报告中按成本价计提增值税，导致少计增值税3400元。
问题3：手机应作为固定资产管理，其所负担的增值税进项额应不予抵扣，应转出增值税进项税额1249.57 元。稽查报告认定事实错误。
企业所得税：
企业在管理费用中支付的代扣个人所得税支出不符合税前扣除规定，应调增所得额85,462.16元，审理无异议。
同时，对增值税问题1所列赠送支出应视同销售调增应纳税所得额： 87,141.58*（1+10%）-87,141.58=8714.16；增值税问题2所列将自产货物用于非应税项目支出，应调增的所得额： 4100*30-103000=20000。稽查报告中未予反映。增值税问题3所列企业将外购手机作为低值易耗品管理，该项支出应不予税前扣除，应调增所得额7350.43元。
以上查补增值税共计38555.05，查增应纳税所得额121,526.75元，应补缴企业所得税40,103.83元。建议追缴其少缴增值税款38555.05元，按《征管法》六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，建议处其所偷税款50%的罚款：即19,277.53元；建议追缴企业所得税款40,103.83元，按《征管法》六十三条之规定，纳税人进行虚假纳税申报，造成少缴税款的，是偷税，处其所偷税款50%的罚款：20,051.92元。稽查报告中对纳税人不予处罚的建议，不具备《中华人民共和国行政处罚法》关于不予处罚的法定情节。因而，稽查报告不予行政处罚的建议违反法律规定。
审理人员：沈X 时间：2007.12.8 10、参考答案：略
附：《税务处理决定书》结构：
（一）被查对象姓名或者名称及地址； （二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间； （四）处理决定及依据；
（五）税款金额、缴纳期限及地点；
（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点； （七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任； （八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限； （九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 11、参考答案：略
附：《税务行政处罚决定书》结构：
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（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址； （二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间； （四）行政处罚种类和依据；
（五）行政处罚履行方式、期限和地点；
（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任； （七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。 12、参考答案：略 13、参考答案：略 14、参考答案：略 15、参考答案：略
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