一.单项选择题（每小题1分，共15分） 1、下列审计中独立性最强的是（ ）。
A 注册会计师审计 B 国家审计 C 内部审计 D 专项审计 2、“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（ ）有关。 A 会计报表要素的低估和高估 B 会计报表要素的高估和低估
C 会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D 会计报表要素的错误、舞弊和不法行为 3、注册会计师对其助理人员应当（ ）。
A、进行监督和管理 B、进行约束和指导
C、进行指导和监督，并对其工作结果负责 D、进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 4、在独立审计准则体系中，（ ）对审计人员执行审计业务不具有强制性。
A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 实务公告 D 执业规范指南
5、由于被审计单位内部控制制度不健全，因而审计人员没有查出被审计单位会计报表存在的重大错误与舞弊，此时审计人员（ ）。
A 没有过失 B 有普通过失 C 有重大过失 D 三种过失都有可能
6、如果资产负债表的重要性水平是10000元，利润表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（ ）为报表层次的重要性水平。
A 20000元 B 15000元 C 10000元 D 18000元 7、用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（ ）。
A 属性抽样 B 变量抽样 C 统计抽样 D 非统计抽样 8.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ ）。 A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据 9、下列各项不属于实质性测试的是（ ）。
A 交易的细节测试 B 余额的细节测试 C 控制测试 D 分析性测试
10、外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的（ ）。
Ａ、２０％ Ｂ、２５％ Ｃ、３０％ Ｄ、５０％ 11、或有事项审计的主要目标在于（ ）。
A 确定或有事项是否合法 B 确定或有事项是否存在 C 确定或有事项是否合理 D 确定或有事项是否客观
12、对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。 Ａ、重新测试相关的内部控制制度 Ｂ、审查与应收帐款有关的销货凭证 Ｃ、进行分析性复核 Ｄ、审查资产负债表日后的收款情况
13．审计证据的（ ）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间 有一定的逻辑关系。
A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
14．注册会计师为审查被审计单位未入帐负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（ ）。 A．审查资产负债表日后货币资金支出情况 B．审查资产负债表日前后几天的发票 C．审查应付帐款、应付票据的函证回函 D．审查购货发票与债权人名单
15.对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（ ）。 A.提请被审计单位按市价进行调整 B.在审计报告中增设说明段予以披露 C.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明
D.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致 一、 多项选择题（每小题2分，共20分） 1、按审计主体分，可以把审计分为（ ）。
A、 国家审计 B、内部审计 C、民间审计 D、外部审计 2、审计人员对被审计单位的责任包括（ ）。
A 按时按质完成委托业务 B 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制 C 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 D 不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 3.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（ ）。
A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系
C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 4、实物证据可以用来实现的具体审计目标有（ ）。 A 真实性 B 完整性 C 所有权 D 估价 5、控制风险评价为高水平的依据有（ ）。
A 通过符合性测试已获取证据证明控制有效 B 控制政策和程序与认定不相关
C 控制政策和程序无效 D 取得证据来评价控制政策和程序显得不经济 6、影响审计工作效果的抽样风险类型有（ ）。
Ａ、信赖过度险 Ｂ、误受风险 Ｃ、误拒风险 Ｄ、信赖不足风险
7、注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有（ ）。 Ａ、检查表 Ｂ、问卷 Ｃ、文字叙述 Ｄ、流程图 8、对会计报表有直接影响，应予以调整的期后事项有（ ）。
A 债务人突然破产而无法收回的大额应收帐款 B 资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格 C 资产负债表日后被法院判决应赔偿对方损失 D 被审计单位在资产负债表日后发行新的债券 9、审计实施阶段的主要工作包括（ ）。
Ａ、符合性测试 Ｂ、实质性测试
Ｃ、初步评价重要性和审计风险 Ｄ、整理、评价执业收集到的审计证据 １０、以下各项中，属于直接或有负债的有（ ）。
A、应收票据贴现 B、未决诉讼 C、未决索赔 D、应收帐款抵借 二、 判断题（每小题1分，共12分）
1、公允性是指被审计单位会计报表是否在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ）
2、注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（ ）
3、如果被审计单位拒绝调整会计报表或扩大实质性测试范围，尚未调整的错报或漏报的汇总数仍超过重要性水平，审计人员应当发表保留意见或否定意见的审计报告。（ ） 4、永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成。（ ）
5、如果控制风险评价太低，将使注册会计师没有执行足够的实质性测试，进而导致检查风险加大，审计“无效果”。（ ）
6、可使审计人员获得口头证据的审计程序是查询和函证。（ ） 7、对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。（ ）
8、外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入帐。 （ ）
9、只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告。（ ） 10、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（）
11.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。 （ ）
１2、对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。（ ） 四、简答题（每小题8分，共16分）
1、ABC会计师事务所承办了T公司2002年度会计报表审计业务。2003年8月，T公司之股东U公司以T公司2002年度会计报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求ABC会计师事务所承担民事赔偿责任。
要求： ABC会计师事务所拟运用审计重要性概念应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时，提出了以下问题，请代为回答： （l）何谓审计重要性？
（2）注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么？ （3）何谓普通过失和重大过失？
（4）重要性概念在区分普通过失和重大过失的作用？ 2、简述验资报告的格式与内容。
五、计算分析题（第1小题8分；第2小题7分；第3小题7分；第4小题15分，共37分） 1、在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收帐款。下列为你考虑的应收帐款帐户。
公司 年末应收帐款 全年销货金额 甲 0 100万 乙 3万 6万 丙 9万 11万 丁 20万 220万 要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。
（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付帐款余额和全年购货总额，你正准备从中抽取两家进行应付帐款函证，你认为哪两家最需要函证？并说明理由。
2、某注册会计师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情况，以帮助决定可接受的检查风险水下：
风险类别 情况一 情况二 情况三 情况四 可接受的审计风险 4% 4% 2% 2% 固有风险 100% 80% 100% 80% 控制风险 100% 50% 100% 50% 请回答：
(1)上述四种情况下的检查水平分别是多少？
(2)哪种情况需要注册会计师获取最多的审计证据？为什么？
3、注册会计师张雷审计Y公司“存货——产成品”项目，通过“计价性测试”审计程序，发现Y公司V产品的计价情况如下表：
单位：元 本月购进 本月发出 本月结存 项目 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 11月 3500 258 903000 12月 26000 246 6396000 27500 246 6765000 2000 267 534000 请问：1.上述计价过程是否有问题? 2.张雷应如何处理?
4、上海江杨会计师事务所的注册会计师江X、杨X已于2002年3月15日完成了对W公司2001年度会计报表的实地审计工作，现正草拟一份审计报告。W公司是中国的一家大型制造企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月25日前提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况：
（1） 应收帐款无法进行函证，也无法实施其他替代程序。
（2） W公司自2001年1月1日将所有设备的折旧由直线法改为年数总和法，并已在会计报表附注10
中作了说明。
（3） X公司2001年4月状告W公司毁约案已于2002年2月8日审理完毕，W公司将向X公司赔偿200
万元的经济损失，但W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。
（4） 自2002年1月，W公司所持短期投资股票市价暴跌，W公司如果在3月15日将股票转让，将发
生500万元的投资损失。W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。
（5） 除注册会计师认为应收帐款中的12万元已成为坏帐，W公司未予接受调整建议外，注册会计提
请调整的1560万元的调整事项，W公司已作调整。
请问：针对上述情况，指出江X、杨X应分别发表何种类型的审计意见，并说明理由。
答案1
一、 单项选择题（共15分，每小题1分）
1、A 2、B 3、C 4、D 5、C 6、C 7、B 8、B 9、C 10、A 11、B 12、B 13、B 14、B 15、C
二、 多项选择题（共20分，每小题2分。答错、不答不得分，漏答每答对一个选项得0.5分。）
1、 ABC 2、ACD 3、ABC 4、ABD 5、BCD 6、AB 7、ABCD 8、ABC 9、AB 10、BC 三、 判断题（共12分，每小题1分）
1、X 2、X 3、X 4、V 5、X 6、X 7、V 8、X 9、X 10、V 11、X 12、V 四、 简答题（共16分，每小题8分） 1、（本小题8分，每要点2分）
（1） 重要性是被审计单位会计报表可能存在的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能会影响会计报表使用者的判断和决策。
（2） 注册会计师运用重要性的目的有二：一是提高审计效率；二是提高审计效果。
（3） 普通过失是指注册会计师在审计过程中没有完全按照独立审计准则的要求执业，而发表了不恰当的审计意见；重大过失是指注册会计连最起码的审计准则和职业道德都没有遵守，而发表了不恰当的审计意见。 （4） 重要性是区分普通过失和重大过失的标准之一。 2、（本题8分，每条1分）
（1）标题；（2）收件人；（3）引言段或范围段；（4）意见段；（5）说明段；（6）附件；（7）注册会计师签章及会计师事务所地址、签章；（8）日期。
五、 计算分析题（本类题共4题，共37分。均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）
1、（本题8分）
（1） 丙、丁。对应收帐款函证首先考虑应收帐款金额大的，以防止高估资产。（4分） （2） 甲、丁。对应付帐款函证首先考虑购货额大的，以防止低估负债。（4分） 2、（本题7分）
（1）情况一：4%/（100%*100%）=4% 情况二：4%/（80%*50%）=10%
情况三：2%/（100%*100%）=2% 情况四：2%/（80%*50%）=5% （4分）
（3） 情况三需要获取最多的审计证据。因为检查风险水平与审计证据成反比，情况三的检查风险水平最低，需获取最多的审计证据。 （3分）
3、（本题7分）
（1） 上述计价有问题。无论采用什么方法核算存货的发出，期末的结存单价和金额都不正确。列示正确的计算结果；（3分）
（2） 张雷需把上述问题记录于工作底稿，同时扩大审计范围以查找其他存货的计价是否存在同样错误；并提请被审计单位调整，如被审计单位拒绝调整，应考虑出具保留意见或否定意见的审计报告。（4分） 4、（本题15分，每小问5分，其中意见类型2分，解释3分）
（1） 保留意见或无法表示意见。因为应收帐款无法函证，也无法实施必要的替代程序，应属于审计范围受到限制。如应收帐款数额不大，可发表保留意见的审计报告；如数额巨大，应发表无法表示意见的审计报告。
（2） 无保留意见。根据新的《会计制度》的规定，企业可以自主确定会计政策和方法。
（3） 保留意见。此事项属于第一类期后事项，应调整2000年度的会计报表。
（4） 无保留意见。此事项为间接或有损失，不要求被审计单位调整，但就应在审计报告意见段之后增列说明段予以披露。
（5）无保留意见或保留意见。这取决于注册会计师对未予调整的12万元会计事项的性质及重要性的判断。如江、杨认为12万元的数额
较小，其他事项已作出调整，无需在审计报告中说明，就可不再发表保留意见。
一、单项选择题（每小题1分，共20分）
1、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是[ ]
A.防止错误与舞弊的发生 B.提高企业财务信息的可靠性和可信性 C.正确反映企业财务状况和经营成果 D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益 2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应[ ]
A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所 C.减少业务收费 D.拒绝接受委托
3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是______的责任。 [ ] A.会计师事务所的注册会计师 B.政府审计机关的审计师 C.税务机关的注册税务师 D.被审计单位的管理当局
4.具体审计目标中的“分类”目标，是由被审计单位管理当局关于______的认定推论得出的。 [ ] A.存在或发生 B.权利和义务 C.估价或分摊 D.表达与披露
5.注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法，称为 [ ] A.计算 B.检查 C.分析性复核 D.比较
6.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应 [ ]
A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年 7.会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于 [ ] A.会计师事务所 B.被审计单位 C.进行审计的注册会计师 D.委托单位 8.注册会计师进行额外的或计划的符合性测试的时间，通常安排在 [ ]
A.资产负债表日执行 B.资产负债表日后执行 C.期中工作中执行 D.完成外勤审计工作后执行 9.注册会计师应抽取一定期间的______进行审查，以证实银行对帐单、银行存款日记帐及总帐记录的正确性。 [ ]
A.内部控制流程图 B.收款凭证 C.付款凭证 D.银行存款余额调节表 10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是 [ ]
A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款 11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了[ ]
A.进行符合性测试获取相应的审计证据 B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确 C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学 D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯 12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是 [ ]
A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算 13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 [ ] A.内部控制调查 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试
14.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用 [ ]
A.先从溢价中抵销 B.作为长期待摊费用 C.作为递延资产 D.作为当期管理费用
15.外商投资企业出资人以工业产权、非专利技术作价出资时，注册会计师应验证其所占比例不得超过注册资本的 [ ]
A.20% B.25% C.30% D.50%
16.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 [ ] A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据 17.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其______作为会计报表层次的重