10.下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是 [ ]
A.大额现金和银行存款收入 B.外币现金和银行存款 C.在途货币资金 D.一年以上定期存款 11.注册会计师对存货进行简易抽查的目的是为了[ ]
A.进行符合性测试获取相应的审计证据 B.证实对存货内部控制的描述是否完整和正确 C.证实存货内部控制的设计是否健全和科学 D.证实存货内部控制的运行是否前后一贯 12.注册会计师在审查长期债券投资的溢价摊销时，不应重点审查的是 [ ] A.摊销方法是否合规 B.每期摊销额计算是否正确
C.每期投资收益是否为“应计利息”与溢价摊销额之差 D.长期债券投资是否采用“权益法”核算 13.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行 [ ] A.内部控制调查 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试 14注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于 [ ] A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据
15.如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其______作为会计报表层次的重要性水平。 [ ]
A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数
7、 多项选择题（每小题2分，共20分） 1、审计按审计主体分类可分为（ ）
A、政府审计 B、民间审计 C、内部审计 D、企业审计 2、审计的职能有（ ）
A、经济监督 B、经济评价 C、经济鉴证 D、经济核算 3、审计风险具有三个要素，分别是（ ）
A、固有风险 B、控制风险 C、错弊风险 D、检查风险 4、审计按审查书面资料的顺序分为（ ）
A、顺查法 B、详查法 C、逆查法 D、抽查法 5、审计证据按外观形态可分为（ ）
A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 6、下列各项中属于注册会计师执业规范体系的有（ ）。
A、独立审计准则 B、职业道德准则 C、审计质量控制准则 D、后续教育准则 7、会计处理方法的一贯性原则的真正含义应当包括（ ）。 5、 会计处理方法应当前后各期保持一致 6、 所有会计处理方法的变更应当经过批准
C、凡是变更了会计处理方法的，应当在会计报表附注中说明 D、凡是变更会计处理方法的，注册会计师予以披露 8、下列各项中属于产品销售收入的审计内容有（ ）。
A、 审查销售收入的记录是否完整 B、审查产品销售收入的发生额是否正确
C、确定收入与费用是否配比 D、检查产品销售退回、折让是否经授权批准，并及时入帐 9.注册会计师确定应收帐款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ) A.应收帐款在全部资产中的重要性 B.被审计单位内部控制的强弱 C.以前年度的函证结果 D.函证方式的选择
10.下列各项控制中能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的包括（ ）。 A．现购业务必须经财务部门批准后方可支付价款
B．所有订货单位应经采购部门及有关部门批准，其副本及时提交财务部门 C．收到购货发票后，应立即送采购部门，与订货单、验收单相核对
D．资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，表明其入账时间是正确的。
8、 判断题（每小题1分，共15分）
1．通过监盘审计人员可以确定存货的单价、数量和所有权。（ ） 2．现代审计与内部控制制度之间存在着密切的联系。（ ）
3．民间审计人员审计企业会计报表，仅对委托人负责。（ ） 4．确定审计收费的主要依据是服务成果的大小。（ ） 5．鉴定审计业务约定时应该注意职业谨慎性。（ ） 6．审计就是对记账程序的逆向审查法。（ ） 7．内部控制制度就是指内部牵制制度。（ ） 8．管理建议书是审计报告的重要组成部分。（ ）
9．审计档案即审计工作底稿，应该严格管理、妥善保管。（ ）
10．法规的层次越高，其覆盖面就越小，作为审计依据其具体适用性却越强。（ ） 11.当被审计单位面临财务困境时，被审计单位会计报表存在舞弊的可能性增加。 （ ） 12.审计风险是随着审计抽样技术的产生而产生的。（ ）
13.审计程序同审计证据存在着相互对应关系，通常一种审计程序可以获得一种审计证据。（ ） 14.保护资产的安全、完整，出具真实、合法的验资报告是注册会计师的责任。（ ）
15.注册会计师与被审验单位在实收资本及相关资产、负债的确认方面存在重大差异、应当在验资报告中清晰地加以披露。（ ）
9、 业务题（共50分）
1、审计人员对某企业的应收帐款进行审计，该企业应收帐款帐户有100户，除有10户应收帐款每户超过10万元以上外，其余90户都在5万元左右。审计人员首先对应收帐款内部控制进行调查、研究和评价，发现各控制点均有良好的控制。假定回函全部收到，但复函中有六户提出如下意见：
（1）无法复核
（2）所欠余额20000元已于当年12月25日支付 （3）大体一致
（4）经查，12月30日第456号发票（金额为25000元）系目的地交货，本公司收货日期是此年1月5日，因此询证函所称12月30日欠款之事与事实不符
（5）本公司曾于10月份预付款7500元，足以抵付对帐单所列两张发票的金额5000元 （6）所购货物从未收到
针对上述意见，审计人员应作何种处理？
2、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下（单位：人民币万元）： 会计报表项目名称 资产总计 股东权益合计 主营业务收入 利润总额 净利润
要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。 （2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。 （3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
3、下表列示了固定资产项目的若干审计目标及可能实施的主要审计程序 审计项目 固定资产 审计目标 1．被审计单位对所审计会计期间内所增加的固定资产享有所有权 2．在资产负债表日，所有在审计程序 A将固定资产明细帐期初余额与上年度审计工作底稿核对 B复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一贯 C确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离 金额 180000 88000 240000 36000 24120 册固定资产均存在 3．在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 问题：
D审查固定资产的契约和保险单据 E实施截止测试，证实固定资产维修费已计入恰当的会计期间 F确定所有机器设备均已保险 G实地检查所有主要的机器设备 请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其英文大写字母编号填列在题后表格内，每一项审计程序最多只能被选择一次。 审计目标 审计程序
4、 上海江杨会计师事务所的注册会计师江X、杨X已于2002年3月15日完成了对W公司2001年度会计报表的实地
审计工作，现正草拟一份审计报告。W公司是中国的一家大型制造企业。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月25日前提交。在复核审计工作底稿时，假定存在以下几种情况： （1）应收帐款无法进行函证，也无法实施其他替代程序。
（2）W公司自2001年1月1日将所有设备的折旧由直线法改为年数总和法，并已在会计报表附注10中作了说明。 （3）X公司2001年4月状告W公司毁约案已于2002年2月8日审理完毕，W公司将向X公司赔偿200万元的经济损
失，但W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。
（4）自2002年1月，W公司所持短期投资股票市价暴跌，W公司如果在3月15日将股票转让，将发生500万元的投
资损失。W公司拒绝在2001年度的会计报表中作出调整。
（5）除注册会计师认为应收帐款中的12万元已成为坏帐，W公司未予接受调整建议外，注册会计提请调整的1560万
元的调整事项，W公司已作调整。
请问：针对上述情况，指出江X、杨X应分别发表何种类型的审计意见，并说明理由。
（6）
单选题（每小题1分，共20分）
1、B 2、D 3、D 4、D 5、C、 6、D 7、A 8、A 9、D 10、D 11、A 12、D 13、C 14、A 15、A 16、B 17、B 18、B 19、C 20、B （7） （8） （9）
多项选择题（每小题2分，共20分，答错、多答、少答均不得分） 判断题（每小题1分，共15分） 简答题（共20分）
1、ABD 2、ABC 3、BCD 4、ABCD 5、ABD 6、ABC 7、ABCD 8、AD 9、ABCD 10、ABC
1、∨ 2、X 3、X 4、X 5、X 6、∨ 7、X 8、X 9、X 10、X 11、X 12、∨ 13、X 14、∨ 15、∨ 1、（1）严格遵守职业道德和专业标准的要求； （2）建立、健全会计师事务所质量控制制度； （3）与委托人签订业务约定书； （4）审慎选择被审计单位；
（5）深入了解被审计单位的业务； （6）提取风险基金或购买责任保险； （7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 （共7分，以上每条1分）
2、①项目经理复核，详细复核；② 部门经理复核，重点复核；③ 主任会计师复核，重大复核。 （共6分，以上每条2分）
3、（1）标题； （2）收件人； （3）范围段； （4）意见段； （5）签章和会计师事务所地址； （6）报告日期。 （7）在出具保留、否定或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段之前加具说明段。 （共7分，以上每条1分） （10）
计算及分析题（共25分）
1、（1）丙、丁。选择应收帐款余额大的。（4分） （2）甲、丁。选择销售额大的。（4分）
2、（1）按资产总额，180000*0.5%=900万； 按净资产，88000*1%=880万； 按主营业务收入，240000*0.5%=1200万； 按净利润，24120*5%=1206万； 会计报表的重要性水平应选择最低的，即880万。（5分）
（1） （2） （3） 答案5
（2）重要性水平与审计风险之间成反向关系。（2分） （3）重要性水平与审计证据之间成反向关系。（2分）
3、（1）此项属于第一类期后事项，应建议被审计单位调整会计报表项目。（4分）
（2）此项属于第二类期后事项，应建议被审计单位在会计报表的附注中予以披露。（4分）
2、 单项选择题（每小题1分，共15分） 1、下列审计中独立性最强的是（ ）。
A 注册会计师审计 B 国家审计 C 内部审计 D 专项审计 2、“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（ ）有关。 A 会计报表要素的低估和高估 B 会计报表要素的高估和低估
C 会计报表要素的缩小错误和夸大错误 D 会计报表要素的错误、舞弊和不法行为 3、注册会计师对其助理人员应当（ ）。
A、进行监督和管理 B、进行约束和指导
C、进行指导和监督，并对其工作结果负责 D、进行指导和监督，但不能对其工作结果负责 4、在独立审计准则体系中，（ ）对审计人员执行审计业务不具有强制性。 A 独立审计基本准则 B 独立审计具体准则 C 实务公告 D 执业规范指南
5、注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列审计证据中，无效的审计证据是（ ）。 A 审计业务约定书 B 管理当局声明书 C 律师声明书 D 管理建议书
6、如果资产负债表的重要性水平是10000元，利润表的重要性水平是20000元，则在计划审计工作中，注册会计师应确定（ ）为报表层次的重要性水平。
A 20000元 B 15000元 C 10000元 D 18000元 7、用来估计审计对象总体中的错误金额的抽样方法称为（ ）。
A 属性抽样 B 变量抽样 C 统计抽样 D 非统计抽样 8.注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（ ）。 A.书面证据 B.口头证据 C.实物证据 D.环境证据 9、在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类是（ ）。 A.计划控制测试 B.同步符合性测试 C.追加符合性测试 D.双重目的测试 10、对（ ）的审查最有可能发现未入帐的应付帐款。
A.提货单 B.购货发票 C.发货记录 D.未支付帐单 11、或有事项审计的主要目标在于（ ）。 A 确定或有事项是否合法 B 确定或有事项是否存在 C 确定或有事项是否合理 D 确定或有事项是否客观
12、对于未予函证的应收帐款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。 Ａ、重新测试相关的内部控制制度 Ｂ、审查与应收帐款有关的销货凭证 Ｃ、进行分析性复核 Ｄ、审查资产负债表日后的收款情况
13．审计证据的（ ）特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间 有一定的逻辑关系。 A．客观性 B．相关性 C．合法性 D．经济性
14．企业计算产品销售成本的计价方法由加权平均法改为后进先出法，又没有在会计报表中陈述理由，这种做法违反了（ ），注册会计师应提请被审计单位加以调整。
A.配比原则 B.一贯性原则 C.稳健性原则 D.可比性原则 15.审计人员审查应付债券时，如果被审计单位该类业务不多可直接进行（ ）。 A．内部控制调整 B.符合性测试 C.实质性测试 D.穿行测试 3、 多项选择题（每小题2分，共20分） 1、按审计主体分，可以把审计分为（ ）。
A、 国家审计 B、内部审计 C、民间审计 D、外部审计 2、审计人员对被审计单位的责任包括（ ）。
A 按时按质完成委托业务 B 帮助被审计单位建立、健全各项内部控制
C 对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 D 不能按服务成果的大小决定收费标准的高低 3.审计风险的组成要素和审计证据的关系可以表述为（ ）。
A.检查风险与所需的审计证据数量是反向关系 B.固有风险与所需的审计证据数量是正向关系 C.控制风险与所需的审计证据数量是正向关系 D.审计风险与所需的审计证据数量是正向关系 4、实物证据可以用来实现的具体审计目标有（ ）。 A 真实性 B 完整性 C 所有权 D 估价 5、验资报告附件主要包括（ ）。
A 会计报表 B 投入资本（股本）明细表 C 验资事项说明 D被审验单位营业执照 6、影响审计工作效果的抽样风险类型有（ ）。
Ａ、信赖过度险 Ｂ、误受风险 Ｃ、误拒风险 Ｄ、信赖不足风险
7、注册会计师记录对内部控制的了解和对控制风险的评价，可选用的方法有（ ）。 Ａ、检查表 Ｂ、问卷 Ｃ、文字叙述 Ｄ、流程图 8、对会计报表有直接影响，应予以调整的期后事项有（ ）。
A 债务人突然破产而无法收回的大额应收帐款 B 资产负债表日后不久有大批产成品经验收不合格 C 资产负债表日后被法院判决应赔偿对方损失 D 被审计单位在资产负债表日后发行新的债券 9、注册会计师在设计样本时，应考虑的因素有（ ）。
Ａ、审计目的和分层 Ｂ、审计对象总体与抽样单位 Ｃ、抽样风险和非抽样风险 Ｄ、可依赖程度和可容忍误差 １０、中国注册会计师职业道德基本准则中的一般原则包括（ ）。 A、独立 B、客观 C、公正 D、诚实 4、 判断题（每小题1分，共15分）
1、公允性是指被审计单位会计报表是否在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（ ）
2、注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错报事项，必须承担法律责任。（ ） 3、为了保证审计计划的严肃性，审计计划一经制定，在执行过程中就不得作出任何修改。（ ） 4、永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组成。（ ）
5、由于库存现金余额极小，注册会计师可以不进行实质性测试。6、可使审计人员获得口头证据的审计程序是查询和函证。（ ）
7、对客户在会计年度内所有银行存款户均应进行函证。（ ）
8、外商投资企业投资者以进口的实物资产投资的，注册会计师在验资时应查明是否经过资产评估机构评估，并根据国有资产管理部门确认的评估结果入帐。 （ ）
9、只要注册会计师在审计过程中审计范围受到限制，就应当出具无法表示意见的审计报告。（ ）
10、在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的特殊认定的依据。（）
11.注册会计师进行年度会计报表审计时，一般无需专门对期初余额发表审计意见，因而不必对期初余额实施审计程序。 （ ）
12、重要性的判断应从金额和性质两方面进行判断。（ ） 13、“附件”是审计报告和验资报告的基本内容之一。（ ） 14、如果采用永续盘存制，可以不必对存货进行盘点。（ ）
15、费用审计中，注册会计师可以运用分析性复核的方法确定费用审计的范围。（ ） 四、业务题（共50分）
4、 在初次审计G公司的财务报表时，你决定函证部分应收帐款。下列为你考虑的应收帐款帐户。
公司 年末应收帐款 全年销货金额 甲 0 100万 乙 3万 6万 丙 9万 11万 丁 20万 220万
要求：（1）上述公司中你认为哪两家最需要函证？请说明理由。
（2）假定上述四家公司为被审计单位的客户，且上述金额为应付帐款余额和全年购货总额，你正准备从中抽