3.审计按其内容和目的不同，可以分为财政财务审计、（ ）和财经法纪审计。
4.对内部控制制度的初步评价主要侧重于内部控制的健全性和（ ）。
5.审计工作底稿按其使用频率不同，可以分为（ ）工作底稿和临时性工作稿。
6.审计实施阶段的工作可以划分符合性测试、（ ）和实质性测试。
7.审查固定资产折旧的计算是否正确时，应注意有无利用折旧调节（ ）和利 利润的情况。
8.材料采购合同审查的重点是审查材料采购合同的合法性、（ ）和完整性。
9.管理审计的程序，一般可以分为初步调查、试审、（ ）和总结等四个阶段。
10.各部门、国有的金融机构和企业事业组织的内部审计，应当接受审计机关的业务指导和（ ）。
四。名词解释题
1.审计准则-2.逆查法-3.不相容职务-4.分析性测试-5.委托审计-五。简答题
1.在建立和评价内部控制制度时，应考虑哪些主要因素？
2.财经法纪审计与财务审计有何区别？
六。案例分析题
1.某农机厂生产用的主要材料是铸件，而铸件的打购过程，是先由生产科外协调员编制采采购铸件的资金计划并填制购单，送交财会科申请付款，经财会科批准后，再由生产科外协员与供货厂家签订采购合同。收到铸件时，由生产科外协员签发单一式三联，第一联为存根，第二联送财会科办理付款手续，第三联送生产车间登记车间生产台帐。要求，指出该农机厂在铸件控制上存在哪些问题及危害，并提出改进建议。
2.审计人员在审查某企业当外对外投资业务时，发现如下情况：
（1）企业未经国粗有关部门批准，动用特准储备物资50万元对外短期投资，已投资利润8千元。帐务处理为：
①借：短期投资 500，000
贷：特准储备物资 500，000
②借：银行存款 8，000
贷：投资收益：8，000
（2）企业以专有技对A单位长期投资，该项专有技术帐面价值为4万元，经法定评估机构评估价值为5万，该企业与A单位商定，双方均以4万元入帐，但A单位另付现金4千元为回扣，该项回扣未入帐，已私分。帐务处理为：
借：长期投资-其他投资 40，000
贷：无形资产-专有技术 40，000
（3）企业对B单位长期投资额点有B单位注册资本的40%，B单位年末实现净利润50万元，以其中的30万元分派当年利润，该企业收到投资利润12万元，已按成本法计入本年投资收益。帐务处理为：
借：银行存款 120，000
贷：投资收益 120，000
（4）企业以土地使用权对C单位投资，年末分得投资利润34，000元。该企业帐务处理为：
借：银行存款 34，000
贷：投资收益 30，000
其他付款：4，000
（5）企业按投资合同规定，在三年前向D单位投入专用设备一台，原值30万元。双方协商的投资价值为25万元，另以现金投资5万元。本年D单位宣布解散时，该企业收回投资额为24万元。该企业的帐务处理为：
借：银行存款 240，000
实收资本 10，000
贷：长期投资-其他投资 250，000
要求：1.说明审计方法；。2.指出存在问题；3.提出调帐意见。
答案9 一、单选题
1② 2③ 3② 4① 5③ 6④ 7④ 8② 9① 10② 11④ 12③ 13① 14② 15 ①
二、多选题
1.①③⑤ 2.①②③④⑤ 3.①②③④ 4.①② 5.①② 6.④⑤ 7.③④⑤
三。填空题
1.重要性 2.层次性 3.经济效益审计 4.合理性 5.永久性
6.分析性测试 7.成本 8.有效性 9.实审 10.监督
四。名词解释题
1.审计准则-是指审计人员进行审计工作时所必须遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。
2.逆查法-是按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。
3.不相容职务-是指企业里某些相互关联的职务，如果集中于一人身上，就增加发生差错和舞弊的可能性职务。
4.分析性测试-是对于被审计单位的业务性质特征以及业务记录和报表进行分析，以取得必要证据的测试。
5.委托审计-是指审计机关接受委托人的委托，对被审计单位所进行的审计。
五。简答题
1.答：①内部控制制度的规模受控制目标的制约；
②内部控制制度的控制环节受企业规模和经营特点的制约。
③内部控制制度受成本效益关系的制约
④内部控制制度执行依赖于每个工作 人员的素质
⑤领导因素是影响内部控制系统有效性的关键因素。
⑥内部控制制度的不完善性。
2.答：①两者对象不同。财务审计的对象是某一单位的财务收支活动。财经法纪审计的对象是某一单位严重违反财经法规的行为。
② 两者的目的不同。财务审计的目的是评价某一单位财务收支的合法性、合规性、真实性和有效性，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，起监督、鉴证和评价作用。财经法纪审计的目的是查实违反财经法纪问题的情节，并按有关法规做出处理，以严肃财经纪律，维护财经法纪，起揭露、执法和防护作用。
③两者的时间不同。财务审计可以是事中审计。财经法纪审计只能是事后审计。
④两者的责任人不同。财务审计的处理以单位为主，一般不落实到具体的个人。财经法纪审计则不然，无论是集体违反还是财经法纪或是个人违反财经法纪，最后都要将责任落实到具体的个体。
六。案例分析题
1.答：
（一）存在问题及危害
（1）该企业的铸件采购工作由生产科的外协员负责，并未经过供应科，会使铸件采购工作失控，既可能供应科无法控制购入铸件的价格和储备资金；又可能使供应科无法控制购入的品种、规格和数量，造成铸件采购工作的无序现象。
（2）由于生产车间耗用铸件由生产科外协员购入，未从供应科仓库领取，使供应科无法控制生产车间耗用铸件的
品种、规格和数量。容易发生以买代耗，以次充好，形成帐外物资。既可能提高产品成本，又可能降低产品数量；还可能发生变卖帐外物资而形成小金库等违法乱纪现象。
（3）由于铸件的采购与耗用均由生产科外协员一人决定，便为外协员吃回扣提供了条件和机会，容易使本企业的外协员成为对方单位的推销员。为了多吃回扣，既可能随意抬高铸件购入价格，提高铸件采购成本；又可能以次充好，降低购入铸件的质量，还可能发生空进空出等违法乱纪现象。
（二）改进建议
（1）铸件的采购工作改由供应统一负责。可由供应科、财会科、质量科和生产科等部门共同制定铸件的采购价格，储备资金和购入铸件的品种、数量和质量标准，并由供应科负责执行。
（2）生产车间耗用的铸件一律从供应科仓库领取。可由生产科、供应科等有关部门共同制定铸件的耗用计划及限额领料制度，并由供应科负责执行。
（3）财会科有关会计人员应定期到仓库稽核。检查铸件采购价格，结存的数量与成本，控制铸件采购成本与储备资金定额。
（4）财会科有关会计人员应定期到车间检查铸件耗用情况。如果期末有剩余铸件，应督促生产车间及时办理退假领手续，控制产品成本。
2.解：
1.审计方法：审阅“短期投资”、“特准储备物资”“长期投资”、“投资收益”、“实收资本”、“无形资产”等明细帐，抽取有关会计凭证，验证有关合同的规定、核对、验算有关数据。
2.存在问题
（1）企业擅自动用特准储备物资对外投资500，000元，并将投资利润8，000元计入本企业的投资收益，严重违反国家有关规定。
（2）企业对外投资的专有技术未按主估价值50，000元收入帐，却按协商价值4000元入帐，并将收取的回扣4，000元私分。
（3）企业对B单位的投资已有控制权，但对年末的投资收益却以成本法代替权益法进行帐务处理，其中80，000元，未调增长期投资和投资收益。
（4）企业以土地使用权对C单位投资，本年投资收益为34，000元，而计入投资收益30，000元，其中4，000元计入其他应付款。
（5）企业对外投资设备收回的损失10，000元，未计入当期损益，却冲减了资本金。
3.调帐意见：
（1）应收回特准储备物资，上缴投资收益。调帐分录为： ①借：特准储备物资 500，000 贷：短期投资 500，000 ②借：投资收益 8，000 贷：其他应交款 8，000 ③借：其他应交款 8，000 贷：银行存款 8，000
（2）调增对外投资专有技术的帐面价值，收回私分的回扣款并退回A单位。调帐分录为： ①借：长期投资-其他投资10，000 贷：无形资产-专有技术 10，000 ②借：其他应付款 4，000 贷：其他应付款 4，000 ③借：现金 4，000 贷：其他应付款 4，000 ④借：其他应付款 4，000 贷：现金 4，000
（3）按权益法调整长期投资和投资收益80，000元（200，000*40%） 借：其他投资80，000 贷：投资收益 80，000
（4）以土地使用权对D单位投资的收益34，000元应足额入帐，调增投资收益4，000元。调整分录为： 借：其他应付款 4，000 贷：投资收益 4，000
（5）收回投资专用设备的损失10，000元，应调减投资收益，调增实收资本。调帐分录为： 借：投资收益 10，000 贷：实收资本 10，000
一、单项选择题（每小题1分，共10分） ⒈从独立性来看，社会审计()。
A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立
B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立 C.与委托人和被审计单位都独立 D.与委托人和被审计单位都不独立
2.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的()认定。 A.完整性B.准确性 C.计价 D.发生
3．注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是()。 A.审阅法 B.分析法 C.计算D.估价
4．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险()，需要的审计证据可能()。审计证据质量()，需要的审计证据可能()。 A.大，少，高，少B.大，少，高，少 C.大，多，高，多D.大，多，高，少
5.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括()。 A.委托目的B.审计意见类型 C.审计范围D.审计收费
6.重要性水平与审计证据之间存在()。 A.正向关系B.反向关系 C.无关系D.不确定
7．以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是()。 A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关
B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 8．下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是()。 A.控制环境和其他相关的控制薄弱
B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取 C.收入截止测试
D.评估的某项认定的重大错报风险越高
9.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是()。 A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账 D.抽查银行对账单
10.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是( )。 A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的对账单
C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的销售单 二、多项选择题（每小题2分，共20分） 1.被审计单位管理层的认定包括()。
A.财务报表层次的认定 B.各类交易和事项的认定 C.期末账户的认定 D.列报的认定 2.以下项目中，属于审计标准的有()。 A.企业会计准则和企业会计制度B.公司法 C.税法 D.被审计单位的规章制度 3．在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有()。 A.接受业务委托B.计划审计工作
C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序D.完成审计工作和编制审计报告 4．下列各项中，应作为审计工作底稿的有()。 A.问题备忘录B.财务报表草表
C.有关重大事项的往来信件D.被审计单位文件记录的摘要或复印件
5. 在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括()。 A.执行审计的能力B.控制审计风险的能力 C.独立性D.能否保持应有关注的能力
6.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素( )。 A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标，包括特定报告要求 C.财务报表各项目的性质及其相互关系 D.财务报表项目的金额及其波动幅度 7．存货与仓储循环的内部控制包括()。 A.存货内部控制 B.存货实物盘点控制 C.成本费用内部控制 D.工薪内部控制
8．下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有( )。 A.股东名册 B.企业的章程 C.承销协议 D.投资协议
⒐关于银行存款函证对象，下列说法正确的有()。
A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行 B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行 C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证
D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证 ⒑ 以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有()。 A.非法交易或舞弊B.对当期影响不大但对将来各期影响重大
C.根据合同责任判断影响重大D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大 三、判断题（每小题1分，共10分） 1.审计就是查账，其目的就是查错揭弊。()
2.公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。() 3．一般来说，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。()
4．会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。() 5.在计划审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。()
6．了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。() 7．应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极式函证。()
8.如果发现被审计单位出售交易性金融资产时，注册会计师不仅应检查其成本结转是否正确，而且应核实原计入的公允价值变动损失有无调整至投资收益科目。() 9.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。() 10．注册会计师可以将分析程序直接作为实质性程序，以收集与账户余额、各类交易和列报相关的各类特殊认定的证据。() 四、名词解释题（共15分，每词3分） 社会审计审计工作底稿审计风险 控制测试交易性金融资产
五、简答题（共24分，每小题6分） 1.如何理解报表层次和认定层次的重要性？ 2．获取审计证据的方法有哪些？
3．确定应收账款函证样本量时，应考虑哪些因素? 4．如何实施存货的截止测试？ 六、案例分析题（共21分）
1.Z公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师20×8年1月20日对该公司20×7年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司20×7年10月1日因购买设备向银行借入资金1000万元，借款期限为5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性还本；该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查该笔借款20×7年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为： 借：财务费用150000 贷：应付利息150000
要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。（10分）
2.XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：
(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业； (2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力；
(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%；
(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难；
(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整；
(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。
(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。
要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由；(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。（11分）
答案10 一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1.C2.D3．B4．D5.B6.B7．A8．B9.A10.B 二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1.BCD2.ABCD3．ABCD4．ACD5.ACD6.ABCD7．ACD8．AC⒐ACD10.ABCD 三、判断题（每小题1分，共10分） 1.×2.×3．√4．×5.×6．√7．×8.√9.√10．√ 四、名词解释题（共15分，每词3分）(略) 五、简答题（共24分，每小题6分）（略） 六、案例分析题（共21分）
1.(1)存在的问题:根据企业会计准则规定，该笔借款是购建固定资产而专门借入的款项，其11月份、12月份的利息费用符合资本化条件应予资本化，应计入固定资产成本。而该公司将10月份、11月份、12月份该笔借款的利息费用全部计入财务费用，违反了规定，虚减了资产，增加了费用，虚减了当期利润，属于偷漏所得税的行为。 (2)审计建议：注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交所得税。 (3)调整分录：