浙江大学硕士学位论文 第1章 绪论
执行过程进行评价分析。
本文的研究内容包括：
一、描述了全面预算管理的基本理论和内涵。首先，从全面预算管理的概念，与企业内部资源配置、公司治理结构、企业战略实施、计划和预算的关系、预算管理的角度探讨全面预算管理的内涵，阐述了全面预算管理实施的基础环境和意义。
二、对全面预算管理的流程进行充分的分析，总结出全面预算管理系统的需求分析以及系统要实现的功能。将企业全面预算管理流程分为四个部分，预算编制、预算控制、预算调整、预算分析与考核，并对这四个部分实现的功能进行分析。 三、以新华保险公司人力资源部门在SAP环境下构建全面预算管理系统为例，对全面预算管理的各个模块进行详细的分析与设计，包括预算编制、预算控制、预算调整、预算分析和考核。其中，预算编制主要指起初的编制以及定期对预算指标的动态调整，预算控制是采用一定的方法，对预算目标的执行结果进行控制，预算调整是针对预算控制的结果对预算目标的重新修订，预算分析与考核是对预算指标的执行结果进行分析、考核。
四、探讨新华保险公司如何将全面预算管理系统与SAP系统进行结合。在实施全面预算管理的过程中，需要实施引进公司实际情景下发生的数据，这部分数据需要对应SAP系统，二者融合，能更好得实现对企业事前、事中和事后的控制。 五、对新华保险公司实施全面预算管理项目进行评价，就在ERP环境下构建全面预算管理系统取得的成功之处进行分析同时指出了其不足之处。并且介绍了构建全面预算管理系统需要关注的问题，包括基于ERP环境的全面预算管理系统的实现方式、关键技术等。
1.2.3 拟解决的关键问题
本文通过深入研究全面预算管理理论，结合国内外全面预算管理的发展现状分析，阐述了全面预算管理实施的整个流程，以及全面预算管理与ERP系统进行融合的优势。本文运用软件工程的思想来分析和设计全面预算管理信息系统，并且基于新华保险公司人力资源部门构建预算系统为例，系统的介绍了全面预算管理系统的各个模块的设计，包括预算编制、控制、调整、考核和分析系统的设计，提供了对预算管理全过程的支持，并在此基础上提出将预算系统与ERP系统融合需要注意的问题和实现技术。
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浙江大学硕士学位论文 第1章 绪论
1.2.4 研究贡献
研究贡献如下：
(一) 本文对全面预算管理理论进行了一个比较全面的综述，同时对全面预
算管理与ERP理论进行融合的可行性进行了比较全面的分析，可以作为以后研究者对全面预算管理的研究参考。
(二) 本文从案例分析的角度对新华保险公司人力资源模块在SAP环境下
构建全面预算管理系统为例，对全面预算管理的流程进行了较为详尽的分析，同时对全面预算管理系统与SAP系统之间接口的设计问题作了简单的介绍，可以为其他企业构建全面预算管理系统提供参考。 在项目的实施过程中，本人主要承担的工作是新华保险公司人力资源模块人力编制预算系统的需求调研，系统设计，以及系统上线支持，和新华保险预算分析系统的实施，SAP系统与全面预算管理系统接口的需求调研，测试工作。
1.3 本章小结
本论文结合新华保险公司构建人力资源模块的全面预算管理系统为例，系统的介绍了全面预算管理的实施流程，各个模块的功能，并介绍了将全面预算管理系统与ERP系统结合需要注意的问题，实现企业经营活动的全程控制，从而更好的促进企业战略目标的实现。
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浙江大学硕士学位论文 第2章全面预算管理概述
第2章 全面预算管理概述
2.1 全面预算管理的内涵
全面预算管理是按照企业制定的发展战略目标，层次分解、下达于企业内部各个经济单位，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立一套完整、科学的数据处理系统，自始至终地将各个经济单位经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部控制会计管理系统。[5]
全面预算管理是一种集系统化、战略化、人本化理念为一体的现代企业管理模式，它通过业务、资金、信息的整合，明确、适度的分权、授权，战略驱动的业绩评价等，来实现资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标。[6]本节将从四个方面对全面预算管理的概念和内涵进行总结。
2.1.1 从企业内部资源配置的方面理解全面预算管理
企业创 立 资源初次优化 配置
企业预算编制 预算执行控制 目标 资源二次优化配置 资源三次优化配置 图2.1 企业资源的三次配置
全面预算管理是以全面预算为对象的管理活动。[7]资源是在企业形成和发展过程中不断进行优化配置的，其过程可分为以上三个阶段。在企业创立初期是企
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浙江大学硕士学位论文 第2章全面预算管理概述
业的创立者的资源通过市场进行初次优化配置的过程。当企业投入正常运作以后，企业便开始进行预算。预算是一种涵盖未来一定期间内所有营运活动过程的计划，它是企业最高管理者为整个企业及其各部门所预先设定的目标、策略及方案的综合。[8]企业预算是以战略目标为起点，以投入产出为目的，对企业的未来经营活动进行规划，是平衡企业各种资源的有效方法。企业所有以货币为计量单位的资源都要作为预算控制的对象。在预算编制完成以后，所有纳入预算的对象就要跟踪其投入和产出过程。总体来说，企业的资源通过发散配置和收敛控制，从而保证其资源的使用与企业的战略目标趋同。[9]
2.1.2 从企业治理结构的方面理解全面预算管理
全面预算管理有助于避免企业由于信息不对称而产生的问题，从而有助于改善企业的治理结构。
企业通过全面预算编制，将第一年的战略目标转化为一个详细的预算和经营计划，此计划作为公司最高领导和各单位的领导之间的合同，同时被用作各领导责任及权利的依据。企业通过实施全面预算管理，将各方面利益相关者的权、责、利量化成可度量的合同。全面预算管理构建了企业内部分级管理体系，通过分权、授权，形成了从高级管理层到基层管理层地权责管理体系。在对预算的执行结果进行监控中，也可以真实反馈出各个利益主体的实际投入效果以及给企业带来的影响。企业通过实施全面预算管理，对预算的执行结果进行考核，并实施相应的奖惩措施，从而使企业在既定的公司治理结构内细化治理，从而提高企业的治理效果。
2.1.3 从企业战略实施的方面理解全面预算管理
预算管理是一种战略管理。[10]预算目标是由企业的战略目标制定的，全面预算管理是企业实现其战略目标的重要工具。
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浙江大学硕士学位论文 第2章全面预算管理概述
战略 目标 指标 目标值 行动方案 “渐降过程” 图2.2 企业战略实施图
预算 预算管理是以价值形式和其它数量形式综合反映企业未来计划和目标等各个方面信息的全面预算，是全面具体落实企业战略目标的具体行动方案与控制制度。[11]企业根据自己的内部和外部环境进行评估，制定出相应的战略目标。在年初制定年度计划时，企业将战略目标化为具体的目标并分解到各个单位，形成可量化的指标值。各业务单位将该指标值作为目标值，制定出详细的行动方案，并按此行动方案编制具体的预算。企业对各个业务单位的预算执行情况定期检查，并对目标值和实际值进行差异分析。通过实施全面预算管理，可以使企业的长期战略目标与年度计划相结合，从而使企业的目标与各个经营单位的具体行动相结合。
2.1.4 从计划和预算的关系方面理解全面预算管理
业务计划是开展全面预算管理的前提。企业为了更好地实现经营目标，必须做好业务计划。西方企业通常将企业规划分成两部分，一部分由文字说明构成，称为计划；另一部分由数字和图表反映，称为预算。
企业预算的目标是“通过有效地利用资源，通过追溯、探寻、关注顾客价值、
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