产减值准备10万元。分析要求：从增值税税负的角度分析该企业应如何确定设备销售价格的范围？
案例分析：
根据销售使用过的固定资产的税务筹划的相关方法， 由R= ( S－P)÷P和平衡点升值率R＝1.92% 可得出如下计算公式：（S－200）÷200＝1.92% S＝203.84（万元）
因此，从增值税税负的角度来看，当S大于203.84万元时，销售价格越高越好；当S小于203.84万元时，销售价格尽量不要超过设备的账面原值。
6. 某公司2007—2010年连续四年的销售额及净利润资料如下表。
某公司2007—2010年连续四年的销售额及净利润资料 单位：万元 2007 项目 营业收入 净利润 要求：
（1）以2007年为基年，对该公司四年的经营趋势做出分析。 （2）说明基年选择该注意的问题。 案例分析： （1） 项目 销售额 净利润 2007 金额 金额 5000 5100 400 430 2008 差异 100 30 变动% 金额 2 7.5 6000 620 2009 差异 1000 220 变动% 金额 20 55 7000 750 2010 差异 2000 350 变动% 40 87.5 5000 400 5100 430 6000 620 7000 750 2008 2009 2010 该公司2007-2010年销售额呈上升趋势，净利润也呈上升趋势，并且上升幅度为逐年上升，具体数字如上表所示。净利润的上升趋势和销售额的上升密切相关，可见该公司正处于生长期，走向成熟期。
（2）对基年的选择要有代表性，如果基年选择不当，情况异常，则以其为基数而计算出的百分比趋势，会造成判断失误而做出不准确的评价。
7. 某企业在2004年先后进同样数量的货物两批，进价分别是400万元和600万元。2005
年和2006年各售出一半，售价均为750万元。所得税税率为33％。分析要求：纳税人如何利用存货计价方法进行税务筹划？
案例分析：
（1）不同的计价方法对企业的纳税会产生不同的影响。
（2）如果2005年企业是正常纳税期，应使当年应纳税所得额缩小，存货计价适宜采用后
进先出法。则：企业2005年所得税额＝（750－600）×33％＝49.5（万元）；企业2006年所得税额＝（750－400）×33％＝115.5（万元）
（3）如果2005年企业是免税优惠期，应使当年应纳税所得额扩大，以充分享受所得税减免优惠。存货价适宜采用先进先出法，先进法下可以免税115.5万元，后进先出法下只能免税49.5万元。
8. 中国远洋运输集团成立于1961年4月27日，经过51年的发展，中远集团已经成为以
航运、物流码头、修造船为主业的跨国企业集团，稳居《财富》世界500强。目前，中远集团拥有和经营近800艘现代化商船，5500多万载重吨，年货运量超4亿吨，远洋航线覆盖全球160多个国家和地区的1500多个港口，船队规模位居中国第一、世界第二。但随着08年开始的经济危机的影响，世界经济持续低迷，国际贸易复苏缓慢，市场运力供需矛盾突出，供应运力增长过快，燃油成本增高的多重不利因素叠加的影响，中国远洋运输集团经营日益突出，其中财务风险尤其突出。
总资产增长率（%） 项目 2010 2011 2012 4.358.84 中国远洋 试通过上面的资料，分析中远集团财务困境的成因。
案例分析：
（1）通过近3年总资产增长率变化，可以看出，随着经济危机的深入，该集团还继续着粗
放型外延式的增长模式。
（2）通过营业收入增长的变化，这三年由于经济的低迷，营业收入增长很低，甚至是副增
长。
（3）由于全球经济低迷，导致远洋运输业收益能力也非常低迷，从上表中的净利润的变化
何以看出。
4 4.9489 80.76 -2.49 -59.09 44.58 -14.48 4.57 2010 2011 2012 2010 2011 2012 净利润（亿元） 营业收入增长率(%) 9. 某钢铁企业急需进口一批矿石，在可供选择的进货渠道中有两个国家：一个是澳大利亚，
一个是加拿大。如果进口需求为20万吨，从澳大利亚进口优质高品位矿石，其价格为20美元/吨，运费20万美元；若从加拿大进口较低品位的矿石，价格为19美元/吨，由于其航程是澳大利亚的两倍，运费及其杂费为55万美元。该矿石的进口关税税率为30%。分析要求：该钢铁企业应从哪一国家进口矿石？
案例分析：
从澳大利亚进口矿石的应纳关税： 完税价格=200000×20+200000=4200000（美元） 应纳关税额=4200000×30%=1260000（美元）
从加拿大进口矿石的应纳关税： 完税价格=200000×19+550000=4350000（美元） 应纳关税额=4350000×30%=1305000（美元） 因此，该钢铁企业应从澳大利亚进口矿石，一方面降低了购进价款150000美元 另一方面节减了应纳关税额45000美元
10. 2001年初，YD公司计划从银行获取1000万元贷款，贷款的年利率为10%，贷款期限为
3年，银行提出以下三种还款方式自行决定，以便签订借款合同。 这三种贷款偿还方式为：
每年只支付利息，债务期末一次付清本金； 全部本息到期一次付清； 在债务期间每年平均偿还本利和；
假定你是公司财务经理，你将选用那种方式偿还贷款？为什么？ 案例分析：
假定未来现金流的折现率为r,则题中三种情况下的现值分别为：
1:V1?1001001100??1?r(1?r)2(1?r)31300 2:V2?3(1?r)333.3?100333.3?100333.4?1003:V3???21?r(1?r)(1?r)3很显然，上面的第二种情况值最小，也就意味着，用第二种方法付出的代价最小，所以
应该选择第二种方法还款。
11. 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税率为30%，上述价格均不含税。分析要求：从税务筹划角度，分析企业采用成套销售是否有利？ 案例分析：
成套销售应交消费税：（120+40+60+100+32+10+5）×30%=110.1（元） 如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税负：（120+40+60）×30%=66（元） 可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费税税负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持不变。因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。
12. 资料：表1为雨天公司2009年和2010年度的利润表。该公司2006—2010年营业收入
和净利润金额见表2。
表1 雨天公司2009年和2010年的利润表 单位：% 项目 2010年 2009年 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“-”号填列） 100.00 56.06 3.30 3.68 3.48 1.18 32.30 2.31 0.45 34.16 10.23 23.93 100.00 57.54 3.37 3.87 4.24 1.68 29.30 2.62 0.75 31.17 9.35 21.82 表2 雨天公司2006—2010年营业收入和净利润金额 单位：万元 项目 营业收入 净利润 要求：
（1）根据表2，以2006年为基年，编制出2006—2010年营业收入和净利润趋势百分比表； （2）结合表1、2，对该公司这几年的收入利润变动情况作一简要分析。 案例分析：
（1）该公司2006—2010年主营业收入和净利润趋势表如下表。
雨天公司2006—2010年营业收入和净利润趋势表
单位：%
项目 营业收入 净利润 2006 100 100 2007 111.11 111.64 2008 111.11 95.01 2009 129.62 151.16 2010 160.0 199.9 2006 4500 842 2007 5000 940 2008 5000 800 2009 5833.00 1272.76 2010 7200.00 1683.36
（2）分析
该公司2006—2010年营业收入和净利润趋势表明：在五年期间内，总的趋势是营业收入和净利润都在逐步增长，而且净利润的增长超过了营业收入的增长。2010年的净利润比2006年的几乎增长了1倍，而营业收入只增长了0.6倍。仅2007年的净利润增长与营业增长持平；2008年的情况也较为特殊，这一年的营业额比2006年增长了11.11%，但净利润反而下降了4.99%。
从表1可以看出，该公司2010年的各项费用成本项目的比重均略有降低，从而是税前利润和净利润有所上升，联系营业收入的绝对金额，主要是该公司2010年的营业额有较大增长的结果。