员的调配及奖惩 ? 其他采用备案制
五、 财务管理体系 (一) 总体框架
集团公司的财务管理体系从管理对象的角度分为: 融资及资金管理、 资产管理、 会计信息管理和财务人员管理。 从内部控制的角度分为: 内部会计控制和内部管理控制。下面主要按照第一种分类阐迷XX集团公司未来财务管理体系的重点。
(二) 全面预算管理
1. 全面预算管理对战略实施的重要意义
全面预算管埋对XX集团公司总公司未来几年内统一公司战略、 整合优势资源、 快速扩张、 高效运营来说是一个不可缺少管理利器, 它具有以下功能: (1) 规划功能
全面预算是搭起公司总战略和年度经营计划之问桥梁；XX集团公司 3一5年的战略规划是基于内外部分析及未来环境预测制定出来的，而年度经营计划则是根据对下一经营年度内外部环境预测制定出来的; 预算通过内部责任体系将年度经营计划层层分解落实，使年度经营计划在总体目标和可实施性上符合公司整体发展战略。 (2) 拉制功能
XX集团公司在未来实施全面预算管理的过程中,应强调集团公司
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作为出资者以及各业务板块负责人作为经营者对经营过程事前、事中、 事后的控制，在控制的过程中将未知的经营风险尽量可预测，将可预测的风险尽量减小，这样才能体现出出资者监督经营者以及经营者自身努力实现年度经营目标的过程。 (3) 沟通协调功能
在未来几年， XX集团公司按照现代企业制度调整下属投资控股予公司的法人治理结机，母公司作为出资人不能随意干预子公司的日常经营。预算实施过程则为母公司提供了一个很好的与子公司进行沟通的机会; 此外，在沟通基础上协调各业务板块之问的预算指标，达到资源的最优配置。 (4) 激励约束功能
预算的过程不仅有目标的制定、实施，还包括业绩的考评，是对各责任主体完成预算情的评价，达到激励约束各责任主体在服从公司整体利益的前提下, 追求各责任中心的利益最大化。 2. 实施全面预算具备的保障机制 （1）高层领导高度重视并全力支持
XX集团公司高层领导对推行全面预算管理有深刻地认识， 给予高度重视并以积极的态度给予支持, 是全面预算管理体系顺利推行、实施的前提。
（2）全休员工充分认识并积极参与
全面预算管理不仅是集团公司高层领导以及几个职能部门的工作,
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而且需要全体员工的参与。全面预算要划分到最小责任中心，在责任中心的人员或多或少地会参与到预算的编制、执行过程中。因此，全面预算只有在大多数员工理解、支持下才能顺利推行、实施。 3.预算管理的目标
（1） 第一阶段 (2004一2005年)
让集团公司绝大多数认识到椎行预算管理的重要性和紧迫性，对预算实施过程有一个全面的了解使大多数员工感受到自己的工作与预算管理紧密相连; 集团公司通过集权的方式推行全面预算管理，使整个管理体系结构完整、 适合公司发展; （2） 第二阶段 (2006一2009年)
预算体系在集团公司整体战略执行、 资源配置、激励约束子公司发晨等方面发挥重要作用。 4. 预算模式的选择
考虑到XX集团公司当前的发展规模、 管理水平和外部市场环境， 应选择适合XX集团公司的预算管理模式， 具体如下:
由于XX集团公司目前所处特殊的市场转型、 业务转型、 管理机制转型的期间，建议未来战略规划要求仍是以积极开拓铁路外的大宗贸易为主，应该以销售为起点的预算管理模式；这种模式主要通过对目标市场的充分调研和预测制定销售计划，编制销售预算； 由于XX集团公司长期以来的物资供应以满足铁路市场需要为主， 没有成本控制和风险控制的意识， 因此全面预算还需辅以成本、风险控制的目标。由原来不做费用预算到事前编制费用预算，进而做到
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比较科学地预测费用; 而预算编制的准确与否，就是企业控制经营风 险的过程，将原来不可控的风险转为可控风险，将可控风险降低到最小。
5. 预算的组织机构 (1) 计划预算委员会
计划预算委员会设在母公司，是预算管理的杈力机构，由集团公司领导班子成员、母公司各职能部门部长、各业务板块的经营负责人以及外聘专家构成；主要职责是:
审议确定集团公司全面预算管理的体系、机制、政策和程序; 审定、 下达年初预算， 调整或修订年中预算； 按照权限划分审批预算内重大事项和预算外事项； 根据预算执行考评结果进行奖罚制度。 (2) 预算执行与控制室
预算执行与控制室是预算的日常管理机构， 一般由各级的财务机构分别组成。 主要职责是:
预算实施过程中的组织、协调、沟通；
编制财务预算，审核汇总经营预算；在授权范围内进行控制； 对预算的执行迸行差异性分析并反馈， 为经营业绩评价提供数据支持。 (3) 责任中心
责任中心是预算实施的主体，基本结构如下图，主要职责是:
图4: 全面预算任体系菅理的责任体系
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按照集团的统一要求编制本责任中心的年度预算；
按照集团审批下达的预算指标分解落实到相关人员，并组织实施； 对预算执行的差异进行分析，提出解决措施。 (4) 审计监督机构
集团公司内部的审计部门是预算管理的监督机构，主要职责是： 监督、 审查预算管理体系、 目标、 政策和程序的落实和实施； 审计已经审批下达的预算指标的真实、 完整性，以及预算考评数据的真实、 完整性。 6. 预算编制的方法
目前预算制定的方法较多，传统预算一般有固定预算和弹性预算、 零基预算，而滚动预算则是相对先进的预算方法。
固定预算也称为刚性预算，不随实际经营业务活动的变化而变化的预算;
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