建筑工程施工项目成本风险管理研究
理研究
人工费
直接工程费 材料费
直接费 机械费
建 临时设施费 筑 夜间施工费 安 材料二次搬运费 装 环境保护费 工 文明施工费 程 措施费 安全施工费 费 脚手架费
施工排水、降水费
大型机械设备进出场及安拆费 混凝土、钢筋混凝土模板及支架费 已完工程及设备保护费
企业管理费
工程排污费 间接费 工程定额测定费 规费 社会保障费 住房公积金
危险作业意外伤害保险
计划利润
营业税
税金 城市维护建设税
教育费附加
图2-1项目施工建筑安装工程成本的构成
3、施工项目成本管理的一般过程
施工项目成本管理是施工项目管理的核心内容建筑旆工企业经营管理活动的全部目的，就在于追求低于同行业平均成本水平，取得最大的成本差异而获得最大的利润。没有以成本管理为核心的全部有效的管理活动，就不能实现经营目标。施工成本管理是一个有机联系与相互制约的系统过程，通过成本预测、计划、控制、核算、分析、考核等几个方面，对施工项目的成本进行管理和优化，已达
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理研究 到利益（利润、品牌等）最大化。
成本预测是指施工承包单位及其项目经理部有关人员凭借历史数据和工程经验，运用一定方法对工程项目未来的成本水平及可能的发展趋势做出科学的估计。工程项目成本预测是工程项目成本计划的依据。成本预测时，对可能会影响施工成本的各个要素进行分析，比如政策、环境、管理、技术、材料、人工、机械、安全等方面，预测出工期范围内可能会存在的风险，从而提出解决该风险的备选方案。同时科学合理的成本预测，也可以为施工材料的采购和人工的安排提供依据，可以有效的节约相关费用的支出。
成本计划是在成本预测的基础上，施工承包单位及其施工项目经理部对计划期内工程项目成本水平所作的筹划。成本计划是目标成本的一种表达形式，是建立项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是进行成本费用控制的主要依据(。成本计划可分为直接成本计划和间接成本计划。项目经理根据成本计划，可以更好的分配施工项目各个程序的所需的资源和资金和人力，减少和转移施工项目的风险。比如对于专业工程（弱电、消防等），施工承包单位如果没有足够的经验，可以将这部分工程进行分包，对分包单位进行管理。如此施工企业可以主动控制施工项目在各个环节的资金投入，合理的计划成本的投入。
成本控制是指在工程实施过程中，对影响工程项目成本的各项要素，即施工生产所耗费的人力、物力和各项费用开支，采取一定措施进行监督、调节和控制，及时预防、发现和纠正偏差，保证工程项目成本目标的实现。成本控制是工程项目陈本管理的核心内容，也是工程项目管理中不确定因素最多、最复杂、最基础的管理内容。要控制成本，在满足工程需求的情况下，必须对实施全过程进行成本控制。必须根据工程特点，以全过程成本为指导，在这个总体战略的指导下，建立战略执行体系，并将全程的成本控制战略贯穿于投资决策、规划设计、招投标、材料采购、项目施工等环节中，以此实现成本控制的战略目标。
成本核算是施工承包单位利用会计核算体系，对工程项目施工过程中所发生的各项费用进行归集，统计其实际发生额，并计算工程项目总成本和单位工程成本的管理工作。成本核算所提供的各种信息，是成本预测、成本计划、成本控制和成本考核的依据。施工单位项目经理部应建立和健全已单位工程为对象的核算体系，进行全过程分月跟踪核算。根据当月形象进度完成的实际情况，分析产生偏差的原因，并进行总结，在后续工作中有效成本，挖掘降低成本的有效途径。
成本分析是揭示工程项目成本变化及其变化原因的过程。成本分析为成本考核提供依据，也为未来的成本预测与成本计划编制指明方向。施工项目的成本分析主要利用施工项目的成本核算资料，与目标成本（计划成本）、预算成本类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本变化情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响。检查成本计划的合理性，并通过成本分析，揭示成本变化规律，寻找降低成本的最佳途径。
成本考核是在工程项目建设过程中或项目完成后，定期对项目形成过程中的各级单位成本管理的成绩或失误进行总结与评价。施工承包单位应建立和健全工程项目成本考核制度，作为工程项目成本管理责任体系的组成部分。
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?张允宽 吴佐民等.建设工程造价管理[M].北京：中国计划出版社，2013：5
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理研究 类似的施工项目的实际成本等进行比较，了解成本变化情况，同时也要分析主要技术经济指标对成本的影响。检查成本计划的合理性，并通过成本分析，揭示成本变化规律，寻找降低成本的最佳途径。
成本考核是在工程项目建设过程中或项目完成后，定期对项目形成过程中的各级单位成本管理的成绩或失误进行总结与评价。施工承包单位应建立和健全工程项目成本考核制度，作为工程项目成本管理责任体系的组成部分。
（二）建筑工程施工项目风险概念与分类 （1）关于风险目前有以下不同的定义：
①风险是某些不确定性以及由其可能引起的偏离预定目标的不良后果的综合。它是不确定事件发生的概率及其后果的函数，若用R表示风险，P表示不确定事件发生的概率，E表示不确定事件发生的后果，则风险可用数学公式表示为：R=f(P,E)。
②风险是损失或事故发生的可能性，这种可能性通常用概率来描述。 ③由将来可能发生的一个事件而导致产生不良后果的一种状况?。 （2）施工项目风险。 根据风险的定义，本文将施工项目风险定义为：施工项目风险是指在工程决策和实施的过程中，造成工程的实际结果与预期目标的差异性及其可能发生的概率。项目风险的差异性分为损失的不确定性和收益的不确定性。这里的施工项目风险是指损失的不确定性。
施工项目的风险因素有很多，可以从不同角度对施工项目风险进行分类。 ①按照风险的来源进行划分，风险因素包括自然风险、社会风险、经济风险、法律风险和政治风险。自然风险，包括地震、风暴，异常恶劣的雨雪天气，未能预测到的特殊地质条件等。例如施工过程中如遇到暴雨、冰冻等天气，未能做好防护措施，会造成一定的经济损失，重要的可能会导致工期延误。社会风险，包括宗教信仰、社会治安、劳动者的素质等。经济风险，包括国家经济政策的变化，工程承包市场原材料价格、人工费用的变化，物价上涨、通货膨胀等。例如工程原材料和人工价格的上涨，都会影响工程成本的增加，如果施工单位在投标的过程中，没有考虑到这些因素，就会造成损失。法律风险，包括法规不健全、有法不依、执法不严，相关法律内容发生变化等。例如在工程的工期范围内，国家的法律法规发生了变化，就会导致工程承发包双方合同中的一些条款发生变化，要签订补充协议，或者合同发生变更。政治风险，包括政局的不稳定，政变的发生，国家对外关系的开放程度，政府政策的变化，国内民族矛盾等。
②按照风险涉及的当事人划分，可分为建设单位的风险、承包单位的风险。建设单位的风险分为人为风险、自然风险和经济风险。承包单位的风险分为决策 错误风险、缔约和履约风险、责任风险。
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?郭波 龚时雨 谭云涛.项目风险管理[M].北京：电子工业出版社，2008：2
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③按照风险能否管理划分，可将风险分为可管理风险和不可管理风险。对于工程中工序的搭接及人工机械的安排，这些可以预测和可控的风险，应该采取主动控制，提前准备应急方案和应急措施。
④按照风险的影响范围划分，可将风险分为局部风险和总体风险。
二、建筑工程施工项目成本风险的识别和评价
（一）建筑工程施工项目成本风险的识别
1、建筑工程施工项目成本风险识别的内容和过程 （1）施工项目风险识别的内容 风险识别是项目风险分析的第一步，成本风险识别是指风险管理员在收集资料和调查研究之后，弄清项目的组成，影响成本的各种不确定因素的性质及其相互关系等，运用各种方法对尚未发生的潜在风险以及客观存在的各种风险，进行详细的归类和全面的识别。成本风险识别包括技术风险和非技术风险。技术风险，包括图纸设计缺陷，应用规范不恰当，施工工艺落后，施工技术和方案不合理，施工安全措施不恰当，新技术运用失败等。非技术风险，包括自然与环境，法规发生变化，战争动乱，通货膨胀，市场动荡，合同条款遗漏，施工人员的素质不高，原材料质量差、供应不足等，这些风险都会影响施工成本。
（2）施工项目成本风险识别的过程
施工项目成本风险识别的过程是，首先收集施工项目的相关资料，然后对收集到的资料进行分析，最后根据分析结果将所有风险事件识别出来，并以适当的形式输出。
①收集施工项目的相关资料，主要是收集以下几方面的信息和资料，对施工项目的成本风险进行识别：
收集施工项目的工程合同资料，包括建筑、安装、装饰、市政等合同，以及材料设备采购合同。这些合同中的约定和条款要仔细分析，防止合同履过程中造成甲方对施工单位的索赔，从而影响施工成本。
收集设计图纸、招投标文件以及清单计价规范等资料。设计图纸中工程概况，设计深度，所采用的规范图集，工程中所采用设备的规格型号，以及安装方式，这些内容都会在图纸中体现出来。施工过程中一旦发生图纸的变更，都会对施工单位的成本造成一定影响。如今工程招投标大都采用固定单价合同，要综合考虑每个清单项的综合单价，例如在施工过程中主要材料价格的浮动，以及工程的取费。如果清单单价中某项主材的价格，在施工过程中上涨，就会造成施工成本的增加。
收集国家制度类文件资料，包括国家及地方政府工程造价管理等有关部门颁发的与成本管理有关的规章制度、管理规范等资料，集团总部办法的与成本管理有关的规章制度，本公司及本部门制定的与成本有关的管理办法及实施细则。
收集类似工程相关资料，在工程成本的风险识别中，收集类似工程的有关资料，有助于为正在进行的工程项目提供经验，并规避施工中可能遇到的风险。例如工序的搭接，施工组织设计，材料供应商的选择，以及材料的价格，施工中可能发生的变更洽商，工程进度款的支付方式，以及工程预结算的完成等。
收集工程相关的环境资料，包括工程的地质、合同工期间的气候变化等。例
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理研究 如在雨季要做好防雨措施，冬季要做好防冻措施，如果没有提前做好相关预防工作，就会增加损失，影响工程成本。
?对收集到的资料进行分析，分析可能对成本造成影响。例如分析施工图纸的设计深度，是否可以达到施工的要求，找出图纸中的错误，判断是否会对工程成本造成影响。发现图纸中的错误，施工单位要提出变更，由此产生的费用，由甲方承担，这样就可以减少施工单位承担的成本风险。分析合同中的专用条款，关于专业分包工程的有关规定，以及合同价款的调整，掌握在什么情况可以对合同价款进行调整，降低施工单位的风险。
?选择分析方法。风险识别主要是，识别引起风向的主要因素，识别风险的性质，识别风险可能引起的后果。风险识别的方法很多，主要采用以下几种方法，对风险进行识别。专家调查法（包括头脑风暴法、德尔菲法和访谈法），财务报表发，初始风险清单法，流程图法，风险调查法等。虽然风险识别的方法很多，但是每种方法都有其优缺点，在实际应用中，应采取多种分析方法相结合。
④将风险事件识别出来。施工过程中，在分析可能对施工项目成本造成风险的因素识别出来，判断可能对施工成本造成影响的大小。
⑤以适当的形式对风险事件进行输出，编制风险清单。对以识别出的风险，进行分类，列出风险发生的可能性大小、发生的时间以及造成的后果，记录可能减轻风险的行为。
2、建筑工程施工项目成本风险识别的方法
（1）专家调查法。专家调查法在项目风险识别中得到广泛应用，特别适合于无前人经验可供借鉴和参考的搞技术开发项目。利用专家的智慧和经验来预测“可能出现的结果”，这对识别项目的风险，判断风险可能产生的后果都很有帮助。但是这种方法也有缺点，受专家的知识经验和占有资料的限制，使其识别的结果具有一定主观性，其中具有代表性的是德尔菲法和头脑风暴法。
德尔菲法。德尔菲法本质上是一种反馈匿名函询法。其做法是，在对所要预测的问题争得专家的意见之后，进行整理、归纳、统计，再匿名反馈给各专家，再次征求意见，再集中，再反馈，直至得到稳定的意见。例如组织者发给专家预测问题，请专家围绕施工项目成本，分析可能造成影响成本的风险。专家甲认为设计图纸深度无法达到施工要求，合同条款不平等，可能会对施工项目的成本造成风险。专家乙认为物价上涨，主材价格上涨，开发商资金不到位，可能会影响施工成本。预测组织者把专家的意见进行汇总，再把汇总后的表格发给每位专家，专家对第二轮调查表所列的每个事件作出评价，提出新的意见。如此反复，总结出施工项目成本所面临的风险因素。
头脑风暴法。头脑风暴法是在解决问题时常用的一种方法，具体来说就是团队的全体成员自发地提出主张和想法。团队成员在选择问题的方案之前，一定要得出尽可能多的方案和意见。头脑风暴法更注重想出主题的数量，而不是质量。要团队想出尽可能多的主意，鼓励成员有新奇或突破常规的主意。一般以5到10人为宜。
（2）核对表法。可以基于以前类比项目信息及其他相关信息编制的风险识别核对图标，识别造成施工项目成本的风险。核对表一般按照风险来源排列。核对表法的优点是快而简单，缺点是受到项目可比性的限制。
（3）流程图法。流程图是将项目施工的全过程，按照其内在逻辑关系制成流程图，针对那流程图中的关键环节和薄弱环节进行调查和分析，找出风险存在的原因，从中发现潜在的风险威胁，分析风险发生后可能造成的损失和对项目全过
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