货币资金 940 短期借款 1482 短期投资 1150 应付票据 15 应收账款 650 690 应付账款 834 减：坏账准备 20 其他应付款式 81 应收账款净额 670 应付工资 62 预付账款 110 应付福利费 109 其他应收款 27 未交税金 47 存货 2430 2500 未付利润 380 待摊费用 4 流动负债合计 3010 流动资产合计 5401 长期负债 1200 固定资产净值 1180 所有者权益 2500 2670 无形资产 299 其中：实收资本 2400 总计 6500 6880 总计 6880 益
群
公
司
损
益表 1996单位：万元
项目 本月数 本年累计数 一、商品销售收入 13500 减：销售退回、折扣和折让 366 商品销售收入净额 13134 减：商品销售成本 7855 商品销售费用 1212 26 第 26 页 共 30 页
年
商品销售税金及附加 二、商品销售利润 加：其他销售利润 减：管理费用 财务费用 三、营业利润 加：投资收益 营业外收入 减；营业处支出 四、利润总额 减；所得税 五、净利润 655 3412 97 2446 206 857 360 9 6 1220 305 915 要求：(1)计算该公司的流动比率、速动比率、资产负债率；(2)计算该公司的应收账款周转次数和周转天数、存货周转次数和存货周转天数。(3)计算该公司的销售净利率、资产净利率，净资产收益率。 解：(1) 流动比率=5401/3010=1.79 速动比率=(5401-2500)/3010=0.96
资产负债率=(3010+1200)/6880×100%=61.19% (2) 应收账款周转次数=13134/(650+690)=19.60(次)
应收账款周转天数=360/19.60=18.37(天) 存货周转次数=7855×2/(2340+2500)=3.25(次) 存货周转天数=360/3.25=110.77(次) (3) 销售净利率=915/13134×100%=6.97%
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资产净利率=915/（6500+6880）/2×100%=13.68% 净资产收益率=915/(2500+2670)/2 ×100%=35.40% 股东权益报酬率=1220×2/(2430+2670)×100%=47.84%
39.某企业2007年年未有关财务资料如下：货币资金5000万元，固定资产12500万元，净利润4288万元，利息支出1475万元，速动比率为1.8，流动比率为2，应收账款周转天数为45天。假定该企业速动资产只包括货币资金和应收帐款，总资产由流动资产和固定资产构成，所得税率为33%。要求（1）计算应收帐款平均余额。假定年初、年未应收帐款的余额相等，计算2007年年未流动负债、流动资产和总资产的金额；（2）假定年初和年未总资产金额相等，计算资产净利率、基本获利率及已获利息倍数。（全年按360天计算计算结果保留二位小数）P549
解：（1）应收帐款周转率=360/45=8（次）
平均应收帐款=销售收入/应收帐款周转率=32000/8=4000（万元） 速动资产=货币资金+应收帐款=5000+4000=9000（万元） 流动负债=速动资产/速动比率=9000/1.8=5000（万元） 流动资产=流动负债*流动比率=5000*2=10000（万元） 总资产=流动资产+固定资产=10000+12500=22500（万元） （2）资产净利率=净利润/平均总资产=4288/22500=19.06%
基本获利率=息税前利润/平均总资产=（4288/1-33%+1475）/22500=35% 已获利息倍数=息税前利润/利息=（4288/1-33%+1475）/1475=5.34
40、某公司2000年年初应收帐款余额为20000元，存货余额为14000元。年末流动资产合计36000元，其流动比率为2.0，速动比率为1.2，存货周转次数为3。全年产品赊销净额为156000元，除应收帐款外的速动资产忽略不计。要求分别计算：1，年末流动负债余额2，年末存货余额3，产品销售成本4，年末应收帐款5，应收帐款周转率
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年末流动负债余额=36000/2.0=18000 （元） 年末存货=36000–1.2×18000=14400（元）
产品销售成本3×[（4000+14400）/2]=42600（元） 年末应收账款=36000–14400=21600（元）
应收账款周转率=156000/[（20000+21600）/2]=7.5
41.甲公司年初存货为20000元，年初应收账款为15000，年末应收账款为14000元；年末流动比率为3.5，速动比率为1.5，存货周转率为5次，流动资产合计为30000元，本年销售收入为10000元。
要求计算：（1）年末流动负债；（2）年末存货；（3）本年销售成本；（4） 本年应收账款周转天数。
答:（1）流动负债＝30000/3.5＝8571.42（元）
（2）年末存货＝30000-8751.42*1.5＝17142.87（元）平均存货＝（20000+17142.87）/2＝18571.41（元）
（3）销售成本＝18571.41*5＝92857.05（元）平均应收账款＝（15000+14000）/2＝14500（元）
（4）应收账款周转天数＝（14500*360）/100000＝52.2（天） 42.某公司2005年资产负债情况如下： 单位：万元 资产 年初 年末 负债及所有者年初 权益 流动资产 其中：存货 500 200 600 240 100 流动负债 长期负债 所有者权益 300 300 400 320 430 450 年末 应收账80 款 资产总额 1000 1200 权益总额 第 29 页 共 30 页
1000 1200 29
2005年损益情况如下： 单位：万元 项目 销售收入 销售成本 产品销售利润 利润总额 净利润 上年实际 3000 2000 800 500 335 本年累计 4000 2600 1000 800 536 要求：计算该公司2005年
(1)流动比率(2)速动比率(3)存货周转率(4)资产负债率(5)销售净利率(6)净资产收益率
600600?240＝1.875 (2)速动比率＝=1.125
320320320?4304000(3)存货周转率＝=18.182 (4)资产负债率＝=0.625
200?24012002536536(5)销售净利率*100%＝=13.4% (6)净资产收益率＝=126.12%
400?45040002答： (1)流动比率＝
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